Metsäverotus

1. Metsäverotus Metsänomistajan talvipäivä 9.2.2008 Johtaja Timo Sipilä/ MTK

2. Perintö- ja lahjaverotus 1.1.2008 alkaen • Perintö- ja lahjaveroasteikon alarajat eriytetty. • Vuoden 2008 alusta lähtien • perintöveroasteikon alaraja 20 000 euroa ja • lahjaveroasteikon alaraja 4 000 euroa • kummankin asteikon alaraja ennen lain muutosta 3400 euroa. • Verovapaa koti-irtaimisto 4 000 euroa (ennen lain muutosta 3 400 euroa).

3. Perintöverotuksessa sovellettavat veroluokat I veroluokka: perinnönjättäjän aviopuoliso, suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa oleva perillinen, aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva perillinen sekä perinnönjättäjän kihlakumppani, jolle annetaan perintökaaren 8 luvun 2 §:ssä tarkoitettu avustus; sekä II veroluokka: muut sukulaiset ja vieraat • Sovelletaan vastaavasti myös lahjaverotukseen.

4. Perintö- ja lahjaverouudistuksen 2. osa: Yritysten sekä maa- ja metsätilojen sukupolvenvaihdosten verovapaus • Hallitusohjelman mukaan: ”Perheyrittäjyyden edistämiseksi poistetaan perintö- ja lahjaverotus kokonaan yritysten sekä maa- ja metsätilojen sukupolvenvaihdoksilta. Huojennus kohdistuu vain aitoon yritys- ja maataloustoiminnan tuotannolliseen toimintaan liittyvään omaisuuteen, muuttamatta maatalouden jatkajan huojennuksen osalta soveltamiskohteita.”

5. Perintö- ja lahjaverouudistuksen 2. osa: Yritysten sekä maa- ja metsätilojen sukupolvenvaihdoshuojennus • Perintö- ja lahjaverouudistuksen ydin on siis yritysten sekä maa- ja metsätilojen sukupolvenvaihdosten vapauttaminen kokonaan perintö- ja lahjaverotuksesta. • Tätä koskeva esitys on luvattu antaa eduskunnalle vasta ensi vuoden helmikuussa. • Lakimuutoksen voimaantuloa on suunniteltu kesäkuulle 2008. Muutos tulisi säätää siten, että verovelvollisen vaatimuksesta sitä sovellettaisiin takautuvasti vuoden 2008 alusta lähtien.

6. Puun myyntitulon verotus • Verotetaan tuloverolain mukaisen pääomatulolajin osana 28 % mukaan • Pääomatulosta saa vähentää rajoituksetta pääomatulon hankkimisesta ja säilyttämisestä johtuneet menot • Pääomatulolajin nettotulo lasketaan kokonaisuutena eikä tulolajin sisällä kiinnitetä huomiota mihin pääomatuloon tietty tulonhankkimismeno kohdistuu

7. Metsätalouden pääomatulon rakenne • Pystykaupasta • Hankintakaupasta • tukit, kuitupuu, halot, pilke eli klapit • vähennettynä hankintatyön arvo • Kiinteistön luovutuksen yhteydessä pidätetty hakkuuoikeuden arvo • Metsästä saatu vakuutuskorvaus • Yksityistalouden käyttöön otetun puutavaran kantoraha-arvo, kun kyse henkilökohtaisessa käytössä olevien rakennusten materiaalista • Toisen tulolähteen käyttöön otettu puun kantoraha-arvo • Hakkuuoikeuden vastikkeeton luovutus ilman maapohjaa (kantoraha-arvo)

8. Vähennykset • Metsätalouden pääomatulon hankkimisesta johtuvat kustannukset • Mm. metsätaloudessa työskennelleiden rahana maksetut palkat • Ei oma työ • Perheenjäsenen palkat (ei alle 14 v.) • Metsänhoitotoimista • Metsäteiden rakentamis- ja kunnossapito • Metsän ojitus • Metsätalouden koneiden ja kaluston hankintamenot • Metsänhoitomaksut • Metsänvakuutusmaksut • Metsätaloussuunnittelusta aiheutuvat kustannukset • Metsätaloudesta johtuneet korot

9. Ei vähennyksiä … • siltä osin kuin saatu kestävän metsätalouden rahoituksesta annetun lain nojalla verovapaata avustusta tai muuta korvausta

10. Menojen vähentäminen • Lähtökohtaisesti menojen maksuvuonna (kassaperiaate) • Koneet, kalusto ja laitteet, joiden käyttöikä max 3 v.  maksuvuosi • Metsäojien ja teiden kunnossapito  maksuvuosi • Poistomenettely • enintään 25 % menojäännöspoisto koneet ja kalusto, jonka käyttöikä yli 3 v. • enintään 10 % menojäännöspoisto suurin osa rakennusmenoista • enintään 15 % menojäännöspoisto pysyvien metsäteiden rakentamis- ja perusparannusmenoista • enintään 15 % menojäännöspoisto metsän uudistus- ja kunnostusojituksista

11. Metsätalouden matkakulut • Auto vain poikkeuksellisesti metsätalouden kalustossa • Ajokilometrit selvitettävä • Metsätalouden osuus auton kuluista ja poistoista vähennetään metsätalouden tulosta • Jos ei todellisia kuluja ole esitetty, hyväksytään metsätalouden ajoista 0,22 €/ km

12. Metsätalouden harjoittajan päiväraha • Tilapäisestä työmatkasta (yli 15 km) aiheutuneet lisääntyneet elantokustannukset • Ei metsätilallisen metsätiloilleen tekemät matkat • Selvitys muistiinpanoihin • Vähennykset yhtenäistämisohjeen mukaan • yli 6 h  11,00 € • yli 10 h  20,00 €

13. Alijäämähyvitys • Jos pääomatulonhankkimismenot ylittävät pääomatulot yhteensä • alijäämä alijäämähyvitys • Ansiotulonverosta vähennetään alijäämähyvityksenä 28 % alijäämästä Alijäämähyvityksen max. 1400 € • Yksi alaikäinen elätettävä lapsi lisää 400 € • Kaksi tai useampi alaikäinen elätettävä lapsi lisää 2 x 400 €

14. Pääomatulolajin tappio • Jos alijäämähyvitys ei ole riittävän suuri, syntyy pääomatulolajin tappio • Esim. yksinäisellä verovelvollisella alijäämä on yli 5000 € • Vähentämättä jäävä alijäämä vahvistetaan pääomatulon tappioksi • Sen saa vähentää pääomatuloista, ei alijäämähyvityksenä, seuraavan kymmenen vuoden aikana

15. Metsävähennys • Luonnollinen henkilö, kuolinpesä ja näiden muodostama verotusyhtymä sekä yhteisetuus voivat tehdä metsävähennyksen • Metsätalouden pääomatulosta • Maatilana pidettävä kiinteistö • Omistusaikana oikeus vähentää 50 % 1.1.1993 tai sen jälkeen vastikkeellisesti hankitun metsän hankintamenosta • metsävähennys saa olla enintään 40 % verovelvollisen metsävähennykseen oikeuttavasta metsästä verovuonna saaman metsätalouden pääomatulon määrästä • oltava vähintään kuitenkin 1500 € • Pinta-alaperusteisen metsän osalta metsävähennys on ”uinuva”

16. Hankintameno = • ostohinta • lainhuudatuskulut • varainsiirtovero • kaupantekokulut • lohkomiskulut

17. Esimerkki metsävähennyksestä • Metsän A hankintameno 30 000 • Metsävähennys 50 % 15 000 • Metsätalouden pääomatulo metsästä A vuonna X 12 000 • Metsävähennys 40 % 4 800 • Metsävähennystä myöhempään käyttöön 10 200

18. Menovaraus • Luonnollinen henkilö, kuolinpesä ja näiden muodostama verotusyhtymä sekä yhteisetuus voivat tehdä menovarauksen • Menovaraus voi olla enintään 15 % metsätalouden pääomatulon määrästä, josta on vähennetty verovelvollisen verovuonna tekemän metsävähennyksen määrä • Menovaraus on tuloutettava • Oulun ja Lapin läänissä 6 seuraavan vuoden aikana • Muualla 4 seuraavan vuoden aikana • Menovarauksen saa käyttää mihin tahansa metsätalouden pääomatulojen hankkimisesta aiheutuneiden menojen, ei kuitenkaan metsävähennyksen kattamiseen

19. Tuhovaraus • Metsätuhon perusteella saatu vakuutus- tai vahingonkorvaus • Korvauksesta saadaan 4 tai 6 vuodeksi menovarauksen tekemisestä jättää tulouttamatta määrä joka tarvitaan tuhoutuneen metsän uudistamiseen

20. Vähennysten siirtyminen • Siirtyy vain vastikkeettomissa saannoissaseuraavalle omistajalle • Puun myyntitulon verotus • Metsävähennys/ oikeus tehdä edeltäjältä käyttämättä jäänyt metsävähennys • Pinta-alaverotus mm: • uudistamis- ja taimikkovähennys • metsämaan ojitusmenot • metsätien rakentamismenot • Jos tilan omistusoikeus siirtyy vastikkeellisesti, eivät metsämaan edellisen omistajan suorittamiin menoihin perustuvat vähennykset siirry seuraavan omistajan vähennettäväksi

21. Muistiinpanovelvollisuus • Puunmyyntitulon verotuksessa olevan, ei kirjanpitovelvollisen, on tehtävä muistiinpanot • tuloista • saaduista tuista • menoista • alv-osuuksista + liitettävä tositteet • Juokseva numerointi sivuilla • Säilytettävä 6 v. verovuoden päättymisestä