Aspectos Generales del Derecho Fiscal

1. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • ¿Que es el Estado ? • ¿Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin recursos económicos? • ¿Quién debe financiar la actividad del estado? • ¿Quienes se benefician con la actividad del estado? • ¿Se podría prescindir de: • la impartición de justicia • La defensa nacional • La policía • Los transportes públicos • La educación pública básica • La educación pública superior?

2. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Crecimiento de las necesidades a cubrir por parte del estado: • Salud pública • Servicio de recoja de Basura • Oferta de Vivienda • Auxilio a desamparados • Promoción de la actividad económica • ¿Hasta donde debería llegar la influencia estatal en la oferta de empleo y la promoción económica sectorial como parte de la Rectoría del Estado?

3. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Relación Estado-Gobernado • Necesidad de establecer reglas que le permitan al Gobierno obtener ingresos para atender a las necesidades de los gobernados y al cumplimiento de su función pública como “Estado” • La única forma de controlar la actividad fiscalizadora del estado, es estableciéndola en Ley. (Ejemplos) • Nacimiento del Derecho Fiscal

4. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • “….única y exclusivamente a través de la Ley puede garantizarse que la necesaria vinculación económica entre el estado y sus súbditos se desenvuelva en un marco de equidad, equilibrio y armonía……la norma jurídica debe indicar cuales son las facultades y atribuciones recaudadoras del estado y cúales son las obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y por la otra, hasta dónde llega la potestad del poder público y cúales son, como contrapartida, los derechos de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad gubernamental, y los medios y procedimientos para ejercitarlos”

5. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Si bien pareciera que se trata de una relación unilateral (Gobiernoà Gobernado) existen características de bilateralidad ya que los impuestos recaudados deben invertirse en obras y servicios públicos. • El reto del Estado: • Recaudar más, pero de manera más justa y distribuida entre la población.

6. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Justificación de la actividad recaudatoria de Estado (Histórica) • El hombre es un ser social • Del Nómada al Sedentario Ventajas y desventajas • Gran crecimiento de necesidades sociales con el desarrollo de los pueblos • ¿Es justo pues pagar impuestos?

7. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Justificación de la actividad recaudatoria del Estado (Doctrinal) • Teoría de la relación de sujeción: • Es obligación pagar tributo por el simple hecho de ser gobernado. Nada tiene que ver el beneficio que eventualmente se pueda obtener. • Teoría del beneficio equivalente: • Los tributos tienen como finalidad costear los servicios públicos que el estado presta, por lo que tales servicios deben representar para el particular un beneficio equivalente a las contribuciones efectuadas.(¿solo se prestan servicios públicos?

8. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Denominaciones de la disciplina tributaria: • Derecho Financiero: Rebasa en mucho el ámbito de la relación juridico-tributaria • Derecho Impositivo: Solo incluye impuestos. No incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que no lo son. • Derecho Tributario • Derecho Fiscal

9. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Definición de Derecho Fiscal (Adolfo Arrioja Vizcaíno): • Conjunto de normas jurídicas y principios de Derecho Público que regulan la actividad de Estado como Fisco. • Análisis Conceptual: • Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos • Es de Derecho Público: Existe subordinación del gobernado al Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al mismo nivel.

10. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Análisis Conceptual: ….. • Principios del Derecho Fiscal: • Constitucionalidad • Legalidad • Justicia • Proporcionalidad y equidad • Certeza • Comodidad • Economía • Vinculación con el gasto público.

11. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Análisis Conceptual:……. • Regular la actividad del estado como fisco • El fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los impuestos. Su actividad está regulada por la Ley.

12. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Principio de Legalidad Tributaria • Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble enunciado: • La autoridad no puede hacer nada para lo que no esté expresamente facultada por la Ley. • El contribuyente solo se encuentra obligado a cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los derechos que expresamente establezcan las Leyes

13. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Principio de Constitucionalidad • Basa su existencia en una norma suprema, La Constitución, jerárquicamente superior a todas las demás. (Ley primaria o Ley Fundamental) • La Constitución establece principios fundamentales, lo que significa que todas las normas restantes (secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de ella y no pueden contradecirla. • Artículos 31, Fracción IV; 73 fracciones VII y XXIX, y 131 • No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que cumplir también el de Constitucionalidad.

14. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Fuentes del Derecho Fiscal • Formas de integrar el Derecho Fiscal • Procesos de creación de las normas jurídicas • Procedimientos , formas, actos o hechos, y demás medios de creación e interpretación en los cuales tienen sus orígenes los principios y las leyes en general.

15. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Fuentes Formales del Derecho Fiscal • La Constitución • El proceso legislativo y su producto: La Ley • Los Reglamentos administrativos • Los Decretos-Ley • Los Decretos-Delegados • La Jurisprudencia • Los Tratados Internacionales • La Doctrina

16. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • La Constitución • Es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto determina la estructura del estado, la forma de gobierno, la competencia de los órganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes de los ciudadanos y la libertad jurídica.

17. Aspectos Generales del Derecho Fiscal • Art. 133 CPEUM • “Esta Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los Tratados que estén de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. • Los jueces de cada estado se arreglarán a dicha Constitución, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que puedan haber en las constituciones o leyes de los Estados”

18. Jerarquía tributaria Constitución Política Leyes primarias o federales reglamentarias de la Constitución Tratados Internacionales Ley Suprema de la Unión. (133 CPEUM) Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF. Decreto Ley. (Autorización Constitucional Art 29) Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131) Resolución particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF) Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM) Resolución miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF Criterios de carácter interno de autoridades a: Particulares: Art 33 penúltimo párrafo CFF Dependencias: Art 35 CFF