1 / 27

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

Sprawozdania finansowe. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji. Sprawozdania finansowe – rachunek zysków i strat.

Download Presentation

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. Sprawozdania finansowe RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  2. Sprawozdania finansowe – rachunek zysków i strat Rachunek zysków i stratodzwierciedla uzyskiwane przez przedsiębiorstwo przychody oraz ponoszone koszty, a tym samym ustala efekty funkcjonowania przedsiębiorstwa w pewnym okresie Informacje z rachunku zysków i strat umożliwią uzyskanie odpowiedzi na dwa zasadnicze pytania: • Jaki jest ostateczny wynik finansowy przedsiębiorstwa? • Jakie czynniki wpływają na ten wynik? PRZYCHODY KOSZTY ZYSK/STRATA Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  3. Sprawozdania finansowe – rachunek zysków i strat Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  4. Sprawozdania finansowe – rachunek zysków i strat W rachunku zysków i strat wyróżnia się najważniejsze poziomy wyników: • Wynik na sprzedaży, który otrzymujemy odejmując od przychodów ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów koszty ich uzyskania • Wynik z działalności operacyjnej, który otrzymamy w wyniku dodania do wyniku ze sprzedaży pozostałych przychodów operacyjnych i odjęcia pozostałych kosztów operacyjnych • Wynik z działalności gospodarczej, który otrzymamy dodając do wyniku z działalności operacyjnej przychody finansowe i odejmując koszty finansowe • Wynik brutto, który otrzymamy korygując wynik z działalności gospodarczej o zyski i straty nadzwyczajne • Wynik netto, który otrzymamy odejmując od wyniku brutto obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  5. Wariant porównawczy A. Przychody netto ze sprzedaży: Przychody netto ze sprzedaży produktów Zmiana stanu produktów Koszt wytworzenia produktów na potrzeby własne jednostki Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności podstawowej Amortyzacja Zużycie materiałów i energii Usługi obce Podatki i opłaty Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne Pozostałe koszty rodzajowe Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk/strata na sprzedaży (A-B) Wariant kalkulacyjny A. Przychody netto ze sprzedaży: Przychody netto ze sprzedaży produktów Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności podstawowej Koszt wytworzenia sprzedanych produktów Koszty zarządu Koszty sprzedaży Wartość sprzedanych towarów i materiałów C. Zysk/strata na sprzedaży (A-B) Sprawozdania finansowe – rachunek zysków i strat FORMA SPRAWOZDAWCZA RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  6. Pozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne Zysk/strata z działalności operacyjnej (C+D-E) Przychody finansowe Koszty finansowe Zysk/ strata z działalności gospodarczej (F+G-H) Zyski nadzwyczajne Straty nadzwyczajne Zysk/strata brutto (I+J-K) Podatek dochodowy Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku/zwiększenia straty Zysk/strata netto (L-M-N) Sprawozdania finansowe – rachunek zysków i strat Wariant porównawczy Wariant kalkulacyjny • Pozostałe przychody operacyjne • Pozostałe koszty operacyjne • Zysk/strata z działalności operacyjnej (C+D-E) • Przychody finansowe • Koszty finansowe • Zysk/ strata z działalności gospodarczej (F+G-H) • Zyski nadzwyczajne • Straty nadzwyczajne • Zysk/strata brutto (I+J-K) • Podatek dochodowy • Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku/zwiększenia straty • Zysk/strata netto (L-M-N) Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  7. Rachunek zysków i strat – wstępna analiza Wstępna analiza rachunku zysków i strat obejmuje: • analizę poziomą rachunku zysków i strat – ustalenie dynamiki zmian w poszczególnych pozycjach rachunku zysków i strat • analizę pionową rachunku zysków i strat – ustalenie udziału poszczególnych pozycji rachunku w przychodach całkowitych Przychody całkowite są obliczane jako suma przychodów netto ze sprzedaży, pozostałych przychodów operacyjnych i przychodów finansowych (A+D+G) Rn1 – wartość danego składnika rachunku w roku badanym Rn0 – wartość danego składnika rachunku w roku bazowym Rn– wartość danego składnika rachunku Pc0– wartość przychodów całkowitych Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  8. Mieszko S.A. – wstępna analiza rachunku zysków i strat Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  9. Mieszko S.A. – wstępna analiza rachunku zysków i strat Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  10. Rachunek zysków i strat – wstępna analiza W ramach wstępnej analizy rachunku zysków i strat można przeprowadzić bardziej szczegółowe analizy oddzielnie dla: • przychodów – analiza dynamiki i struktury w stosunku do przychodów ogółem • kosztów – analiza dynamiki i struktury w stosunku do kosztów całkowitych • wielkości wynikowych – analiza dynamiki Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  11. Mieszko S.A. – wstępna analiza rachunku zysków i strat Wstępna analiza przychodów Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  12. Mieszko S.A. – wstępna analiza rachunku zysków i strat Wstępna analiza kosztów Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  13. Mieszko S.A. – wstępna analiza rachunku zysków i strat Wstępna analiza wielkości wynikowych Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  14. Sprawozdania finansowe RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  15. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Rachunek przepływów pieniężnych (Ang. Cash Flow) jest dokumentem zawierającym informację o realnych przepływach gotówki, a więc o wszystkich wpływach i wydatkach związanych z działalnością operacyjną, inwestycyjną i finansową przedsiębiorstwa, z wyjątkiem wpływów i wydatków będących rezultatem zakupu lub sprzedaży środków pieniężnych PRZEDSIĘBIORSTWO Działalność operacyjna Działalność inwestycyjna Działalność finansowa Wpływy Wydatki Wpływy Wydatki Wpływy Wydatki Przepływy pieniężne netto Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  16. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (ang. operating cash flow) Działalność operacyjna dotyczy rodzaju działalności jednostki, do którego została powołana. Są to zatem przede wszystkim skutki pieniężne takich transakcji, które uwzględnia się przy ustalaniu wyniku finansowego ze sprzedaży W działalności operacyjnej ujmuje się w szczególności następujące kategorie wpływów i wydatków: • Wpływy ze sprzedaży produktów, towarów, materiałów oraz świadczenia usług • Wpływy z tytułu honorariów, praw autorskich, opłat, umów i innych przychodów operacyjnych • Wydatki z tytułu zapłaty za dostarczone surowce, materiały, towary i świadczenie usług przez inne podmioty • Wydatki na rzecz pracowników • Wpływy i wydatki z tytułu ubezpieczenia przedsiębiorstwa • Wydatki z tytułu zapłaty lub wpływy z tytułu zwrotu podatku dochodowego, innych podatków i opłat o charakterze publicznoprawnym Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  17. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (ang. operating cash flow) • Dodatnie przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej są rezultatem wyższych wpływów niż wydatków, oznacza to więc, że działalność operacyjna zapewnia dopływ środków pieniężnych • Ujemne przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej są spowodowane nadwyżką wydatków nad wpływami, co oznacza, że działalność operacyjna nie generuje dopływu środków pieniężnych, tylko powoduje ich odpływ. Jest to zjawiskiem wyjątkowo niekorzystnym Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  18. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej (ang. investment cash flow) W działalności inwestycyjnej wyróżnia się w szczególności następujące kategorie wpływów i wydatków: • Wydatki z tytułu nabycia składników rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych • Wpływy ze sprzedaży składników rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych • Wpływy i wydatki z tytułu udzielenia pożyczek krótko i długoterminowych udzielonym innym podmiotom • Wydatki z tytułu zaliczek dotyczących działalności inwestycyjnej oraz wpływy z tytułu zwrot zaliczek Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej (lokacyjnej) dotyczą działalności polegającej na nabywaniu i zbywaniu składników aktywów trwałych i krótkoterminowych aktywów finansowych. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  19. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej (ang. investment cash flow) Dodatnie przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej są rezultatem wyższych wpływów niż wydatków. Są one spotykane w przedsiębiorstwach restrukturyzujących swoją działalność i wyzbywają się składników majątku trwałego, bądź też w przedsiębiorstwach, które mają trudności i są zmuszane do sprzedaży majątku. Ujemne przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej są spowodowane nadwyżką wydatków nad wpływami i występującą najczęściej w przedsiębiorstwach, które realizują programy inwestycyjne, powiększając lub modernizując swój potencjał wytwórczy, bądź prowadzą inwestycje kapitałowe. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  20. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Przepływy pieniężne z działalności finansowej (ang. financial cash flow) W działalności finansowej należy wykazać wpływy i wydatki związane zarówno z pozyskaniem, jak i utratą własnych i obcych źródeł finansowania, które powodują zmiany w strukturze kapitału własnego i obcego w przedsiębiorstwie. We wpływach wykazuje się wpływ z zaciągniętych kredytów, pożyczek, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych, dopłat do kapitału własnego, z emisji akcji. W wydatkach zaś ujmuje się nabycie udziałów i akcji własnych, dywidendy i inne płatności na rzecz właścicieli, inne wydatki związane ze spłatą pożyczek, kredytów, wykup dłużnych papierów wartościowych, płatności z tytułu zobowiązań finansowych, w tym z umów leasingu finansowego, zapłacone odsetki. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  21. METODA BEZOŚREDNIA Wpływy (wg tytułów) Wydatki (wg tytułów) METODA POŚREDNIA Wynik finansowy netto Korekty…………………………………………… ……………………….. Rachunek przepływów pieniężnych – metody prezentacji Działalność operacyjna Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej A Działalność inwestycyjna • Wpływy (wg wyodrębnionych pozycji) • Wydatki ((wg wyodrębnionych pozycji) Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej B Działalność finansowa • Wpływy (wg wyodrębnionych pozycji) • Wydatki ((wg wyodrębnionych pozycji) Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej C Razem przepływy pieniężne netto A+B+C=X X – zmiana stanu środków pieniężnych Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  22. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Wstępna analiza rachunku przepływów pieniężnych Umiejętność ustalenia, jakie rodzaje działalności (operacyjna, inwestycyjna, finansowa) i zdarzenia generują zasoby pieniężne, a jakie powodują odpływ gotówki. Przedmiotem analizy jest struktura przepływów środków pieniężnych z poszczególnych rodzajów działalności, struktura wpływów i wydatków oraz salda środków pieniężnych z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej oraz saldo środków pieniężnych netto. Warianty kształtowania się przepływów pieniężnych z poszczególnych rodzajów działalności Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  23. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Kombinacja A świadczy o wysokiej płynności finansowej przedsiębiorstwa, jest nietypowa i rzadko występuje w praktyce gospodarczej. Spółka, mając dodatnie zasoby gotówki z działalności operacyjnej, zwiększa również ich dopływ przez sprzedaż części aktywów trwałych, jak i przez upłynnienie papierów wartościowych, a także zaciąga kredyty. Tego typu zachowanie może być podyktowane względami, np. przygotowaniem do inwestycji. Kombinacja B występuje w przedsiębiorstwach, które spłacają kredyty nie tylko ze środków uzyskanych z działalności operacyjnej, ale też ze sprzedaży majątku trwałego. Może mieć miejsce w sytuacji, gdy środki z działalności operacyjnej nie starczają na spłatę kredytów, jak również w sytuacji, kiedy przedsiębiorstwo jest poddawane procesom restrukturyzacji. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  24. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Kombinacja Ccharakteryzuje Przedsiębiorstwa rozwijające się, wchodzące na rynek, w nowe jego segmenty. Ekspansja inwestycyjna jest finansowana z wykorzystaniem źródeł zewnętrznych i/lub podniesienia kapitałów własnych. Kombinacja Dwystępuje w przedsiębiorstwach, w których działalność operacyjna absorbuje środki zamiast je generować, dlatego finansuje się ze sprzedaży majątku trwałego, ale i kredytami i/lub nowymi kapitałami własnymi. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  25. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Kombinacja Echarakteryzuje przedsiębiorstwa o dobrej kondycji finansowej, głęboko osadzone w rynku, w których działalność operacyjna zapewnia wysoki dopływ środków pieniężnych, wystarczający na pokrycie wydatków inwestycyjnych, spłatę kredytów i wypłaty dywidend dla właścicieli. Kombinacja Fjest właściwa dla przedsiębiorstw borykających się z kłopotami finansowymi. „Ratunek” przez sprzedaż aktywów, przy ujemnym strumieniu operacyjnym i konieczności spłacania zobowiązań może być krótkotrwałym rozwiązaniem i raczej źle wróży na przyszłość (szczególnie jeśli sprzedaż dotyczy najbardziej rentownego potencjału majątkowego podmiotu). Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  26. Sprawozdania finansowe – rachunek przepływów pieniężnych Kombinacja Gjest typowa dla przedsiębiorstw rozwijających się, które nie mają jeszcze sukcesów rynkowych. Dwa ujemne strumienie (operacyjny i i inwestycyjny) są finansowane kredytami i/lub wkładami właścicieli. Świadczy to o dobrej perspektywie przedsiębiorstwa. Kombinacja Hwystępuje w sytuacji, gdy środki pieniężne skumulowane w poprzednich okresach są wystarczające do pokrycia luki finansowej. może ona oznaczać konieczność restrukturyzacji i modernizacji przedsiębiorstwa. Taka sytuacja utrzymywana w dłuższym okresie oznacza duże prawdopodobieństwo bankructwa. Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

  27. Mieszko S.A. – wstępna analiza rachunku przepływów pieniężnych Dr Magdalena Mikołajek-Gocejna Wyższa Szkoła Promocji

More Related