第二篇　所得稅

第二篇　所得稅 新陸書局股份有限公司發行

一、所得稅是以人為租稅主 體，以所得為租稅客體之租稅。若為自然人則課徵個人所得稅，我國目前採綜合所得稅制。若為法人則課徵法人所得稅（公司所得稅），我國目前對獨資、合夥、與公司等組織課徵營利事業所得稅。新陸書局股份有限公司發行

二、個人所得稅之種類 (一)分類所得稅 (二)綜合所得稅 (三)分類綜合所得稅 ※我國現制採綜合所得稅制，個人賺取之10大類所得須先綜合計算所得總額，再依法減除免稅額與扣除額之後得出綜合所得淨額，最後依照累進稅率課徵。但個人取得之下列所得，應依規定扣繳率扣繳稅款，不併計綜合所得總額（即採分離課稅）：新陸書局股份有限公司發行

政府舉辦獎券中獎所得、告發或檢舉獎金、受益人不特定或尚未存在之信託受益權及信託所得，無論居住者或非居住者，一律按20％扣繳稅款政府舉辦獎券中獎所得、告發或檢舉獎金、受益人不特定或尚未存在之信託受益權及信託所得，無論居住者或非居住者，一律按20％扣繳稅款 • 2. 自中華民國99 年1 月1 日起，個人居住者取得下列所得，應依所88 規定扣繳稅款，扣繳率為10％，不併計綜合所得總額（即分離課稅）；非居住者按15 ％扣繳率就源扣繳新陸書局股份有限公司發行

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新陸書局股份有限公司發行 第三章綜合所得稅

壹、原則與概念 一、所得稅之會計基礎新陸書局股份有限公司發行

壹、原則與概念(續) 二、特殊性質的所得概念新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹 ※課稅架構： • 我國綜合所得稅制，係以「家庭」為計稅單位，將納稅義務人與受扶 • 養親屬之所得加總後計算課稅。（所15）其應納稅額計算方式如下： 1.綜合所得總額－免稅額－扣除額＝綜合所得淨額 2.綜合所得淨額×稅率－累進差額＝結算申報應納稅額 3.應納稅額－扣繳稅額（不含分離課稅已納之稅額）－股東可扣抵稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅扣抵稅額＝結算申報應補繳或應退稅額新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 二、課稅客體-課稅範圍-中華民國來源所得新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) (二)所得分類 1.營利所得新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) ※營利所得進階探討(請參見附錄) 新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 三、減免範圍（所4） • 綜合所得稅減免方式：新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 四、免稅額新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 五、扣除額 (一)列舉扣除額 (二)標準扣除額 (三)特別扣除額六、課稅所得額七、稅率──超額累進 (一)指數調整規定 (二)稅率級距之金額新陸書局股份有限公司發行

貳、我國現行綜所稅制度介紹(續) 八、重購退（抵）稅 (一)出售自用住宅之房屋所繳納綜合所得稅之退還或扣抵(所17條之2) 九、課稅單位 (一)我國綜合所稅原則上採家庭單位制 (二)例外新陸書局股份有限公司發行

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