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第十六章　現金

第十六章　現金. 企業的血液－現金. 現金的定義. 狹義：. 有立即購買力者，如當地的通貨( currency) 及銀行存款。. 廣義：. 除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為準現金或約當現金（ cash equivalent）。. 準現金須具有三個基本要件：. 一、可轉換的金額確定. 二、變現速度快. 三、有轉換的意圖. 內部控制. 資料記錄. 權責區分. 定期稽核. 保護資產. 科技應用. 現金控制. 司. 公. 盤點. 查核. 內部 (外部) 稽核. 顧客. 出納 (現金). 會計 (帳簿). 收款. 調節表.

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第十六章　現金

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Presentation Transcript

  1. 第十六章　現金

  2. 企業的血液－現金

  3. 現金的定義 狹義： 有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。 廣義： 除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為準現金或約當現金（cash equivalent）。 準現金須具有三個基本要件： 一、可轉換的金額確定 二、變現速度快 三、有轉換的意圖

  4. 內部控制 資料記錄 權責區分 定期稽核 保護資產 科技應用

  5. 現金控制 司 公 盤點 查核 內部 (外部) 稽核 顧客 出納 (現金) 會計 (帳簿) 收款 調節表 (支票)付款 當日存入 對帳單 進貨 銀 行 供應商 兌現(支票) 現金

  6. 銀行對帳單

  7. 現金三種餘額 資產負債表 現金 C (公司帳) 銀行存款 (銀行帳) 客戶存款 A B 步驟： ①Ａ≠Ｂ≠Ｃ ②Ａ＝Ｂ 銀行存款調節表 ③Ａ＝Ｃ 調整分錄

  8. 公司帳 vs. 銀行帳 (銀行帳) 客戶存款(L) (公司帳) 銀行存款(A) 存款(A+) 存款(L+) 提款(A-) (L-)付款

  9. 公司未達帳 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(Ａ) 存款(L) 存款(A) 付款(A) 付款(L) 期末 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(Ａ) A B 期初餘額 期初餘額 (CM) (託收票據) (NSF) (DM) 期末餘額 (調節前) 期末餘額 12/31 (調節後) 期末餘額 (交易資訊尚未傳達給對方) Ａ Ｂ 調節事項

  10. 銀行未達帳 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(Ａ) 存款(L) 存款(A) 付款(A) 付款(L) 期末 銀行帳 客戶存款(L) 公司帳 銀行存款(Ａ) Ｃ Ｄ 期初餘額 期初餘額 (未兌現支票) (在途存款) 期末餘額 (調節前) 期末餘額 12/31 期末餘額 (調節後) (交易資訊尚未傳達給對方) Ｃ Ｄ 調節事項

  11. 錯誤 公司帳 銀行存款(A) e2 e1 銀行帳 客戶存款(L) ε1 ε2 〈消除未達帳後〉期末餘額 公司錯誤 (e1、e2) 〈調整後〉正確期末餘額 期末餘額〈消除未達帳〉 銀行錯誤 (ε1、 ε 2) 正確期末餘額〈調整後〉

  12. 銀行對帳單

  13. 現金分類帳

  14. 對帳

  15. 銀行存款調節表 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加： 在途存款 1,683 加： 利息收入 13 代收票據1,500 1,513

  16. 對帳 補充說明1： 八月未兌現支票 #5888---1,028 #5893--- 494 ？ ？

  17. 銀行存款調節表 B A 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加： 在途存款 1,683 加： 利息收入 13 代收票據1,500 1,513 減： 退票 600 手續費 15 615 減： 未兌現支票--- #5893 494 #5904 982 #5906 3881,864 正確餘額 $19,422 正確餘額 $19,392  有錯誤

  18. 銀行存款調節表 B A 補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加： 在途存款 1,683 加： 利息收入 13 代收票據1,500 1,513 減： 退票 600 手續費 15 615 減： 未兌現支票--- #5893 494 #5904 982 #5906 3881,864 正確餘額 $19,422 正確餘額 $19,392 

  19. 銀行存款調節表 B A 現金 補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。 正確數字應為$2,090 。 2,060 錯誤→ 30 調整→ 2,090 正確→ 東海公司 銀行存款調節表 民國91年9月30日 銀行對帳單餘額 $19,573 公司帳上餘額 $18,524 加： 在途存款 1,683 加： 利息收入 13 代收票據1,500 1,513 減： 退票 600 手續費 15 減： 未兌現支票--- #5893 494 #5904 982 #5906 3881,864 公司帳上誤記 30645 正確餘額 $19,392 正確餘額 $19,392 ＝

  20. 調整 現金 18,524 ? ? 19,392 現金 (調整前) 18,524 (利息收入) 13 調整 (託收票據) 1,500 600 (存款不足退票) 15 (手續費) 30 (公司錯誤) (調整後正確) 19,392 調整前 調整 調整後

  21. 調整分錄 現金　　　　　　　 868 應收帳款　　　　　 600 手續費　　　　　　　15 應付帳款－Ｂ公司　　30 利息收入　　　　　　　13 應收票據　　　　　 1,500 說明： 1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳 款，繼續行使追索權。 2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原 始（錯誤）分錄： 應付帳款－Ｂ公司　　　2,060 現金　　　　　　　　 2,060 但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整 更正之。 3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。

  22. 零用金撥補 三個特點： 1.定期 ($) 2.定額 零用金 3.撥補 時間 提撥 撥補 撥補 撥補 開銷 撥補

  23. 零用金記錄－提撥 簽發一張支票自銀行存款中提領現金。 零用金　　10,000 t0 　　銀行存款　　10,000 　　（現金）

  24. 零用金記錄－支付 因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備忘即可，毋須作正式會計記錄。

  25. 零用金記錄－撥補 定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容作適當的分類，歸入合適的會計科目。 什費　　　　5,000 文具用品　　1,000 t1 交通費　　　1,000 　　銀行存款　　7,000

  26. 零用金記錄－增提 零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。 零用金　　5,000 t2 　　銀行存款　　5,000

  27. 零用金記錄－收回 每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用金收回管理。降低零用金額度＄3,000。 銀行存款　　3,000 t4 　　零用金　　　3,000

  28. 零用金水位 12,000 時間 t1 t2 t3 t4 t5 ($) 15,000 (3,000) 5,000 10,000 (7,000) t0

  29. 現金的特性 1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金）， 亦即現金具有立即購買力。 2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操 作，否則現金本身是不具獲利性的資產。 3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變 化。

  30. 資金缺口 餘額 需求(b) 需求(a) b ↑ a 時間 財務危機 現金 資金缺口 （需求上升）

  31. 現金部位分析表

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