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CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7)

CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7). EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G . eduardo.enriquez@email.gvamundial.com.mx. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B - 8). EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G . eduardo@enriquezg.com.

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CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7)

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  1. CONSOLIDACIÓN (NIF B - 8) Y METODO DE PARTICIPACIÓN (NIF C - 7) EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo.enriquez@email.gvamundial.com.mx

  2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B - 8) EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

  3. Vigencia: 1 de Enero de 2013

  4. OBJETIVOS • PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS • PRINCIPIO DE CONTROL, COMO BASE DEL REQUERIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN Y • ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS

  5. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) ALCANCE TODAS LAS ENTIDADES QUE EMITAN ESTADOS FINANCIEROS EN TERMINOS DE LA NIF A – 3 “NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS” Y QUE CONTROLAN A UNA O MÁS SUBSIDIARIAS

  6. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) CONVERGENCIA CONVERGE CON LA NIIF 10, EXCEPTO POR: PERDIDA DE CONTROL, CUANDO SE MANTIENE PARTE DE LA INVERSION LA NIIF REQUIERE QUE SE VALUE A VALOR RAZONABLE RECONOCIENDO UN NUEVO TIPO DE INVERSION- ASOCIADA, NEGOCIO CONJUNTO. INTRUMENTO DE NEGOCIACIÓN, ETC.

  7. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES ACTIVIDADES RELEVANTES LAS LLEVA A CABO UNA ENTIDAD Y AFECTAN SIGNIFICATIVAMENTE SUS RENDIMIENTOS

  8. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES AGENTE PERSONA O ENTIDAD COMPROMETIDA A ACTUAR EN NOMBRE Y EN BENEFICIO DE OTRA CONOCIDA COMO PRINCIPAL, LA CUAL LE HA DELEGADO SU PODER DE TOMAR DECISIONES SORE UNA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA EL PRINCIPAL

  9. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES ASOCIADA UNA ENTIDAD EN LA CUAL OTRA TIENE UNA INVERSION PERMANENTE Y EJERCE SOBRE ELLA INFLUENCIA SIGNIFICATIVA

  10. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES CONTROL EXISTE CUANDO UNA ENTIDAD TIENE PODER SOBRE OTRA EN LA QUE PARTICIPA (PARTICIPADA) PARA DIRIGIR SUS ACTIVIDADES RELEVANTES, ESTÁ EXPUESTA O TIENE DERECHO, A RENDIMIENTOS VARIABLES PROCEDENTES DE ESA PARTICIPACIÓN Y TIENE LA CAPACIDAD PRESENTE DE AFECTAR ESOS RENDIMIENTOS A TRAVÉS DE SU PODER SOBRE LA PARTICIPADA

  11. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES CONTROL PODER DE DECIDIR LAS POLITICAS FINANCIERAS Y DE OPERACIÓN DE UNA EMPRESA CON EL FIN DE OBTENER BENEFICIOS DE SUS ACTIVIDADES

  12. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES CONTROLADORA ENTIDAD QUE CONTROLA A UNA O MAS PARTICIPANTES LLAMADAS SUBSIDIARIAS

  13. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES CONTROL CONJUNTO CONTROL COMPARTIDO ESTABLECIDO EN UN ACUERDO, REQUIERE QUE LAS DECISIONES DE LAS PARTES SEAN UNANIMES

  14. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES DERECHOS DE DESTITUCIÓN PRIVAN A QUIEN TOMA DECISIONES DE SU POSIBILIDAD DE TOMARLAS

  15. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES DERECHOS DE VOTO POTENCIALES DERECHOS DE VOTO SOBRE LAS ACTIVIDADES RELEVANTES DE LA ENTIDAD QUE SE OBTENDRÍAN AL EJERCER: - OPCIONES DE COMPRA DE ACCIONES • INSTRUMENTOS DE DEUDA O CAPITAL EN ACCIONES ORDINARIAS O - CONVERTIR DIVIDENDOS PREFERENTES EN ACCIONES

  16. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES DERECHOS PROTECTORES DERECHOS DISEÑADOS PARA PROTEGER LA PARTICIPACIÓN DE LA PARTE QUE MANTIENE ESOS DERECHOS SIN OTORGARLE PODER SOBRE LA ENTIDAD

  17. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES DERECHOS SUSTANTIVOS SOLO SI EL INVERSIONISTA QUE LOS POSEE TIENE EL DERECHO DE EJERCERLOS

  18. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES ENTIDAD ESTRUCTURADA ENTIDAD DISEÑADA DE TEL FORMA, QUE LOS DERECHOS DEVOTO NO SEAN EL FACTOR DETERMINANTE PARA ESTABLECER QUIEN LA CONTROLA, QUIEN EJERCE CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA

  19. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS ESTADOS FINANCIEROS EN LOS QUE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y FLUJOS DE EFECTIVO SE PRESENTAN POR UN CONJUNTO DE ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN BAJO CONTROL COMÚN

  20. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ESTADOS FINANCIEROS DE UN GRUPO EN LOS QUE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS, GASTOS Y FLUJOS DE EFECTIVO DE LA CONTROLADORA Y SUS SUBSIDIARIAS SE PRESENTAN COMO UNA SOLA ENTIDAD ECONÓMICA

  21. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES ESTADOS FINANCIEROS NO CONSOLIDADOS ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS POR LA CONTROLADORA COMO ENTIDAD JURIDICA INDEPENDIENTE Y EN EL QUE SUS INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS SE VALÚAN CON EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

  22. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES GRUPO ENTIDAD ECONÓMICA CONFORMADA POR UNA CONTROLADORA Y TODAS SUS SUBSIDIARIAS

  23. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES INFLUENCIA SIGNIFICATIVA PODER PARA PARTICIPAR EN DECIDIR LAS POLÍTICAS FINANCIERAS Y DE OPERACIÓN DE UNA ENTIDAD, SIN LLEGAR A TENER CONTROL CONJUNTO SOBRE DICHA ENTIDAD

  24. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES INVERSIONISTA ENTIDAD QUE MANTIENE UNA INVERSIÓN PERMANENTE EN OTRA ENTIDAD LLAMADA PARTICIPADA

  25. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES INVERSION PERMANENTE PARTICIPACIÓN, CONTRACTUAL O NO CONTRACTUAL, DE UN INVERSIONISTA EN LOS BENEFICIOS O RIESGOS ECONÓMICOS DE LOS ACTIVOS NETOS DE OTRA ENTIDAD (PARTICIPADA) …

  26. DEFINICIONES INVERSION PERMANENTE IMPLICA SU INVOLUCRAMIENTO EN LA PARTICIPADA Y LO EXPONE A LA VARIABILIDAD DE LOS RENDIMIENTOS DE ESTA. UNA INVERSIÓN PERMANENTE PUEDE PONERSE EN EVIDENCIA MEDIANTE, LA TENENCIA DE INSTRUMENTOS QUE POR SUSTANCIA ECONÓMICA SON DE CAPITAL (ACCIONES, CERTIFICADOS DE PARTICIPACIÓN, DERECHOS FIDUCIARIOS, ETC), O A OTRAS FORMAS DE INVOLUCRAMIENTO COMO LAS QUE SE DERIVAN DE LA PROVISIÓN DE FONDOS, APOYO DE LIQUIDEZ, OTORGAMIENTO DE GARANTÍAS, TAMBIÉN INCLUYE LOS MEDIOS POR LOS QUE UNA ENTIDAD TIENE CONTROL, CONTROL CONJUNTO O INFLUENCIA SIGNIFICATIVA SOBRE UNA PARTICIPADA. UNA ENTIDAD NO TIENE INVOLUCRAMIENTO EN OTRA, ÚNICAMENTE DEBIDO A UNA RELACIÓN HABITUAL DE CLIENTE PROVEEDOR.

  27. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES NEGOCIO CONJUNTO ACUERDO CON CONTROL CONJUNTO MEDIANTE EL CUAL, LAS PARTES DEL ACUERDO, TIENEN DERECHO A PARTICIPAR EN LOS ACTIVOS NETOS (CAPITAL CONTABLE) RELATIVOS AL ACUERDO. EL NEGOCIO CONJUNTO PUEDE TENER UNA FORMA JURÍDICA SIMILAR O DIFERENTE A LA TENEDORA; POR EJEMPLO, SOCIEDAD ANONIMA, SOCIEDAD CIVIL, FIDEICOMISO, UNA ASOCIACIÓN O UNA ENTIDAD ESTRUCTURADA

  28. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES MÉTODO DE PARTICIPACIÓN MÉTODO DE VALUACIÓN MEDIANTE EL CUAL, UNA INVERSIÓN PERMANENTE SE RECONOCE INICIALMENTE A SU COSTO DE ADQUISICIÓN, EL QUE SE MODIFICA POR LA PARTICIPACIÓN DEL ACCIONISTA EN LOS CAMBIOS, POSTERIORES A LA ADQUISICIÓN, EN LOS ACTIVOS NETOS DE LA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPA (PARTICIPADA), TALES COMO LOS CAMBIOS POR SU RESULTADO INTEGRAL O LOS DERIVADOS DE LA DISTRIBUCIÓN DE SUS UTILIDADES

  29. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES PARTICIPACIÓN CONTROLADORA PORCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE DE UNA SUBSIDIARIA QUE PERTENECE A LA CONTOLADORA

  30. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES PARTICIPACIÓN NO CONTROLADORA PORCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE DE UNA SUBSIDIARIA NO ATRIBUIBLE DIRECTA O INDIRECTAMENTE, A LA CONTOLADORA

  31. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES PARTICIPADA ENTIDAD EN LA QUE UN INVERSIONISTA PARTICIPA DE SUS RENDIMIENTOS AL MANTENER EN ELLA UNA INVERSIÓN PERMANENTE. UNA PARTICIPADA PUEDE SER UNA SUBSIDIARIA, UN NEGOCIO CONJUNTO, UNA ASOCIADA U OTRA INVERSIÓN PERMANENTE

  32. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES PODER DERECHO EXISTENTE QUE OTORGA LA CAPACIDAD PRESENTE DE DIRIGIR LAS ACTIVIDADES RELEVANTES DE UNA ENTIDAD

  33. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES PRINCIPAL INVERSIONISTA QUE TIENE PODER PARA TOMAR DECISIONES PARA DIRIGIR LAS ACTIVIDADES RELEVENTES DE OTRA ENTIDAD EN LA QUE PARTICIPE

  34. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES QUIEN TOMA DECISIONES ENTIDAD CON DERECHOS DE VOTO PARA LA TOMA DE DECISIONES Y PUEDE SER UN PRINCIPAL O UN AGENTE

  35. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES SUBSIDIARIA UNA ENTIDAD SOBRE LA QUE SE EJERCE CONTROL

  36. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) DEFINICIONES VALOR RAZONABLE IMPORTE QUE, A LA FECHA DE VALUACIÓN, SE RECIBIRÍA POR VENDER UN ACTIVO O SE PAGARÍA POR TRANSFERIR O LIQUIDAR UN PASIVO EN UNA TRANSACCIÓN ORDENADA ENTRE PARTICIPANTES DEL MERCADO; ENTRE PARTES INDEPENDIENTES, DISPUESTAS E INFORMADAS, EN UNA TRANSACCIÓN DE LIBRE COMPETENCIA

  37. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) IDENTIFICACIÓN DE CONTROL EN UNA PARTICIPADA UN INVERSIONISTA DEBE DETERMINAR SI TIENE CONTROL SOBRE UNA PARTICIPADA Y SI, CONSECUENTEMENTE, ESTA ES SU SUBSIDIARIA POR LO QUE DEBERÁ ANALIZAR…

  38. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) IDENTIFICACIÓN DE CONTROL EN UNA PARTICIPADA CONTROLA A UNA PARTICIPADA SÍ Y SÓLO SÍ, CUMPLE CON: A- PODER SOBRE LA PARTICIPADA PARA DIRIGIR SUS ACTIVIDADES PRINCIPALES B- EXPOSICIÓN O DERECHO A RENDIMIENTOS VARIABLES PROCEDENTES DE SU INVOLUCRAMIENTO EN LA PARTICIPADA C- VINCULACIÓN ENTRE PODER Y RENDIMIENTOS

  39. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN LA CONTROLADORA DEBE PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS CON EXCEPCIÓN DE QUE OPTE Y QUE: - SEA A SU VES UNA SUBSIDIARIA Y SUS ACCIONISTAS CONTROLADORES Y NO CONTROLADORES MANIFIESTEN SU CONFORMIDAD CON ELLO Y ADEMAS:

  40. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN NO MANTIENE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA O DE CAPITAL COTIZANDO EN ALGUN MERCADO DE VALORES NO ESTA EN PROCESO DE REGISTRO O EMISION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS EMITE EDOS. FIN. NO CONSOLIDADOS CON UN FIN ESPECÍFICO (LEGAL O FISCAL) LA CONTROLADORA PRINCIPAL O UNA DE MAYOR NIVEL EMITE EDOS. FIN. DE ACUERDO CON LAS NIF

  41. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN LA CONSOLIDACIÓN DE UNA SUBSIDIARIA DEBE HACERSE DESDE LA FECHA EN QUE SE OBTIENE EL CONTROL DE DICHA SUBSIDIARIA Y SUSPENDERSE A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SE PIERDA EL CONTROL

  42. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) NORMAS DE PRESENTACIÓN BASES DE LA CONSOLIDACIÓN LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEBEN INCLUIR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA CONTROLADORA Y LOS DE TODAS SUS SUBSIDIARIAS

  43. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) RECONOCIMIENTO CONTABLE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA SUBSIDIARIA DEBEN VALUARSE A LA FECHA DE LA ADQUISICION CON BASE EN EL METODO DE COMPRA ESTABLECIDO EN LA: NIF B – 7 ADQUISICIONES DE NEGOCIOS

  44. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) RECONOCIMIENTO CONTABLE LAS APORTACIONES QUE HAGA UNA CONTROLADORA A UNA SUBSIDIARIA PARA CONSTITUIRLA SE RECONOCEN CON BASE EN EL IMPORTE APORTADO

  45. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION SE DEBEN UTILIZAR ESTADOS FINANCIEROS CORRESPONDIENTES A LAS MISMAS FECHAS Y POR EL MISMO PERIODO, PUEDEN SER A FECHAS DIFERENTES SIEMPRE QUE: - LA DIFERENCIA NO SEA MAYOR A 3 MESES • SEAN POR EL MISMO PERIODO (12 MESES)

  46. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION CUANDO LAS FECHAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SUBSIDIARIAS NO SEAN LAS MISMAS QUE LAS DE LA CONTROLADORA, LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN AJUSTARSE PARA RECONOCER Y REVELAR LAS OPERACIONES RELEVANTES QUE HAYAN OCURRIDO EN EL PERIODO NO COINCIDENTE

  47. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION EN EL CASO DE NUEVAS SUBSIDIARIAS O SUBSIDIARIAS QUE DEJARON DE SERLO LA CONSOLIDACION DEBE ABARCAR SOLO LAS OPERACIONES POR EL PERIODO EN QUE FUERON CONTROLADAS

  48. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION EN LA PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN DE UTILIZAR LAS MISMAS NIF´s Y LAS MISMAS POLITICAS CONTABLES DE LA CONTROLADORA, EN SU CASO LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS CONTROLADAS DEBEN MODIFICARSE PARA SER CONSISTENTES CON LA CONTROLADORA

  49. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION EN EL CASO DE SUBSIDIARIAS EXTRANJERAS DEBEN APLICARSE LAS DISPOSICIONES DE LA NIF B – 15 Y POR LO QUE CORRESPONDE AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO LA NIF B - 2

  50. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (NIF B – 8) REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACION LA PARTICIPACION DE UNA CONTROLADORA CORRESPONDE A LA SUMA DE LAS PARTICIPACIONES QUE TENGA EN FORMA DIRECTA E INDIRECTA A TRAVES DE OTRAS SUBSIDIARIAS

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