云南财经大学会计学院 周朝崙

1. 基 础 会 计 实 验 云南财经大学会计学院　周朝崙

2. 一、课程概述 　　会计模拟实验是培养学生实际工作技能和技巧的一个重要手段。通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的新会计准则和企业会计核算的基本程序和具体方法，加强学生对会计基本理论的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练，将会计专业知识和会计实务有机的结合在一起。使之能够真正掌握针对各种业务来准确地填写原始凭证和记账凭证、进行账簿登记和成本核算以及掌握主要会计报表的编制方法，从而为学生今后从事会计工作打下坚实的基础，成为理论与实际相结合的会计专业人才。

3. 二、实验课程目的 　　本课程的教学目的，是使学生明确会计信息生成的基本原理、原则及一般的程序和方法；同时，为进一步学习其他相关专业课程打下必要的基础。 本课程的教学要求，应使学生达到： （1）深入理解会计学的基本理论。《基础会计学》课程与其他会计课程比较，理论性的内容较多，会计核算的目标、前提和一般原则等是学习会计核算方法的理论基础。 （2）认真掌握会计核算的基本概念。会计核算的基本概念是掌握会计核算方法的必要基础，也是从事财经工作必须具备的基本知识。 （3）熟练运用会计核算的基本方法。会计核算的专门方法是会计学的基本内容，也是处理经济业务的基本技能。

4. 三、实验课程环节 　　本实验课程的教学目标包括会计知识教学目标和实际动手能力培养目标两部分内容。其中： （一）会计知识教学目标 1．掌握会计核算的基本流程； 2．掌握基础会计的基本知识； 3．掌握各种经济业务的处理； 4．掌握登记各种账簿的方法； 5．掌握费用归集和成本核算的各种方法； 6．掌握各种报表编制的方法。 （二）实际动手能力培养目标 1．具备根据经济业务发生的原始凭证结合所学的知识，处理各种经济业务的能力； 2．根据记账凭证结合所学的知识处理各种账簿。 3．根据记账凭证、账簿结合所学的知识编制各种财务报表。 4．根据各种原始单据、账簿结合所学的知识进行成本核算。 5．根据经济业务发生填制真实的原始凭证。 6．具备根据《企业会计准则》制定企业具体的会计核算办法的能力。 7．具有从事企业出纳、材料、往来、成本费用和收入利润等会计岗位核算工作的基本能力。

5. 实 验 一 审 核 填 制 凭 证 与

6. 一、实验内容与目的 　　通过本章教学，使学生掌握原始凭证、记账凭证的填制、审核的内容、方法与要求，以及会计凭证的传递与保管。使学生具有较熟练编制记账凭证技能和利用原始凭证的能力。

7. 二、实验步骤与要求 　　本实验操作要求学生掌握原始凭证的收集、填制、审核及汇总，能熟练运用所学原始凭证的基本知识和理论。通过实训技能测试使学生能够区分各种记账凭证，熟练掌握各种记账凭证的凭证要素以及专用记账凭证填制、审核的要求与方法，并熟练运用借贷记账法。

8. 二、实验步骤与要求 1．原始凭证示例 （1）填制原始凭证说明：简述原始凭证。 （2）填制原始凭证练习：通过某些经济业务的发生，填制原始凭证。强制引导学习，一步一步的交互学习，有丰富的帮助，让学生学会填制原始凭证。 （3）填制原始凭证考试：通过某些经济业务的发生，填制原始凭证。为自我测试或自我考试，是学生正确填制原始凭证的自我测评。 （4）填制原始凭证的练习和考试的示例的原始凭证如下：①收据②送款单③进账单④银行汇票⑤服务发票⑥委托付款回单⑦本票⑧转账支票⑨销售发票⑩现金支票⑾银行承兑汇票⑿商业承兑汇票⒀增值税专用发票

9. 二、实验步骤与要求 2．记账凭证的填制 （1）填制记账凭证说明：说明规范填制记账凭证的要求。 （2）填制记账凭证练习：根据原始凭证，按日期对所发生的经济业务进行处理填制记账凭证。强制引导学习，一步一步的交互学习，有丰富的帮助，介绍经济业务处理的原理。 （3）填制记账凭证考试：根据原始凭证，按日期对所发生的经济业务进行处理。为自我测试或自我考试，是对处理各种经济业务的自我测评。 （4）要求学生掌握填制记账凭证应遵循的要求与方法，重点掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制和审核。

10. 三、实验参考资料 1．本实验技能测试要求学生复习《基础会计》教材会计凭证一章中有关原始凭证的收集、原始凭证的种类、原始凭证的要素、原始凭证的填制要求以及原始凭证的审核内容。 2．填制与审核记账凭证是会计核算组织程序的中间环节，具有承前启后的作用，其基础工作是原始凭证的填制与审核；后续工作是账簿的登记。因此，本实验技能操作要求学生复习《基础会计》中有关记账凭证的基本知识，包括：记账凭证的种类、格式、填制和审核的方法与要求等。

11. 实 验 案 例 会 计 凭 证 的 审 核

12. 实验案例：会计凭证的审核 　　（一）实验目的： 　　掌握原始凭证审核技能。 　　（二）实验指导： 　　原始凭证的审核，是确保会计资料质量的第一道防线，也是会计机构、会计人员的保证会计资料真实性重要措施。主要审核凭证的真实性、合法性；准确性、完整性。 1．真实性审核。原始凭证必须根据实际发生或完成的经济业务事业填制。会计人员必须认真审核原始凭证，杜绝伪造、变造的原始凭证。 2．合法性审核。会计人员应当按照国家统一会计制度规定，认真审核原始凭证的具体程序，要求是合法、合规。 对不真实、不合法的原始凭证、会计人员有权予受理，并向单位负责人报告，查明原因，追究当事人的责任。 3．准确性、完整性审核。审核原始凭证所记录的经济业务内容是否准确，审核手续是否齐全，数字计算是否正确，大小写金额是否相等等。 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

13. 　　　　　　　　　　　　　现 金 支 出 凭 单 第 号 对方科 目 附件 张 年 月 日 1 2001 8 6 编 号 用 款 事 项： 购买办公用品 人民币 （大写）： ¥ 伍佰伍拾玖元整 收款人 主管 会计 出纳员 刘翔 人员 人员 王言 付 讫 伊梅 （签章） （签章） （签章） （签章） 实验案例：会计凭证的审核 　　（三）实习资料： 1．8月6日，购入办公用品一批，款以现金支付。

14. 中国 工商 银行支票存根 NO ： 0022002 科 目： _________________ 对方科目： ______________ 出票日期 年 月 日 2001 8 1 0 收款人： 新会电子原件厂 金 额： _________________ 用 途： 支付购货款 单位主管 王洪伟 会计 伊梅 实验案例：会计凭证的审核 2．8月10日从新会电子原件厂购入电子原件一批，开出转帐支票支付货款，材料未到达企业。

15. 实验案例：会计凭证的审核

16. 中国 工商 银行支票存根 NO ： 0031333 科 目： 银行存款 对方科目： 管理费用 出票日期 年 月 日 2001 8 10 收款人： 金 额： 540 用 途： 支付培训费 单位主管 会计 王言 实验案例：会计凭证的审核 3．8月16日，以转账支票支付会计人员业务培训费。

17. 实验案例：会计凭证的审核 4．6月18日，生产车间领用电子原件进行装配。 主 　 　　　会 　 　　　记 　　　　 发 　　　　领 　　制 管 　　　　 计 　　　　 账 　　　　 料 　　　　 料 陈峰 　　单 刘洋

18. 收 据 年 月 日 NO 2001 8 20 ： 018023 今收到 鲁豫 交来 欠款 ¥300.00 人民币（大写） 叁仟元 收款单位 收款人 伊梅 交款人 鲁豫 公 章 实验案例：会计凭证的审核 5．8月20日，收到职工鲁豫交回的欠款3，000元。

19. 现 金 支 出 凭 单 第 号 对方科目 编 号 附件 张 年 月 日 2001 8 23 用 款 事 项： 业务招待餐费 人民币 （大写）： ¥ 叁 佰元正 300.00 收款人 郑志江 主管 会计 出纳员 （签章） 人员 王洪伟 人员 王言 付 讫 （签章） （签章） （签章） 实验案例：会计凭证的审核 6．8月23日，业务科报销业务招待餐费，以现金支付。

20. 实验案例：会计凭证的审核 7．8月26日，越华贸易公司交来房室租金，收到转账支票一张。 8．8月28日，向广州百货公司销售电热杯100个，单价150元/个，货已发出，已办妥委托收款手续。 部门主管 会计 记账 保管 提货人 制单 刘洋

21. 实验案例：会计凭证的审核 　　（四）实验要求： 　　根据上述实验资料，审核原始凭证的真实性、完整性、准确性

22. 实验案例：会计凭证的审核 　　（一）实验目的： 　　通过实验，使学生掌握记账凭证的审核方法，进一步地理解会计凭证的填写要求，反映的内容，以及传递程序。 　　（二）实验指导： 　　审核记账凭证应该注意以下几个方面。 1．审核记账凭证与原始凭证的一致性。记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记账凭证所列附件张数是否相符；记账凭证的内容与原始凭证的经济业务内容是否相符，两者金额合计是否相等。 2．审核记账凭证的有关项目是否填列完整，有关人员签章是否齐全。 3．审核记账凭证中所列应借、应贷的会计科目、明细分类科目以及金额是否正确，对应关系是否准确。 对于错误的记账凭证，应重新填制正确的记账凭证。

23. 实验案例：会计凭证的审核 　　（一）实验目的： 　　通过实验，使学生掌握记账凭证的审核方法，进一步地理解会计凭证的填写要求，反映的内容，以及传递程序。 　　（二）实验指导： 　　审核记账凭证应该注意以下几个方面。 1．审核记账凭证与原始凭证的一致性。记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证张数与记账凭证所列附件张数是否相符；记账凭证的内容与原始凭证的经济业务内容是否相符，两者金额合计是否相等。 2．审核记账凭证的有关项目是否填列完整，有关人员签章是否齐全。 3．审核记账凭证中所列应借、应贷的会计科目、明细分类科目以及金额是否正确，对应关系是否准确。 对于错误的记账凭证，应重新填制正确的记账凭证。

24. 实验案例：会计凭证的审核 　　（三）实验资料： 1．8月2日，从银行提取现金8，000元。 付款凭证 贷方科目：2001年8月2日银付字第1号 会计主管记帐出纳审核制证王言

25. 中国 银行支票存根 科 目： 银行存款 对方科目： 现金 出票日期 年 月 日 2001 8 2 收款人： 立安电子厂 金 额： 8 ， 000.00 用 途： 提现 单位主管 王洪伟 会计 王言 实验案例：会计凭证的审核

26. 实验案例：会计凭证的审核 2．8月12日，购入职工上下班交通中巴一台，交付使用，款项未付。 转 帐 凭 证 2001年8月 12日 　　　　 转字第 8号 会计主管 　　　 记帐 　　　 出纳 审核 制证 王言

27. 实验案例：会计凭证的审核 3．8月20日，销售产品收到转账支票一张，并送存银行。 收 款 凭 证 借方科目：2001 年 8月20日 银收 字第 5 号 会计主管 记帐 出纳 审核 制证 王言

28. 实验案例：会计凭证的审核 4．8月24日，购买办公用品。 付款凭证 贷方科目：现金2001年8月24日现付字第8号 会计主管记帐出纳审核制证王言

29. 实验案例：会计凭证的审核 现金支出凭单第号

30. 实验案例：会计凭证的审核 5．8月31日，分配本月工资及提取职工福利费。 转帐凭证 2001年8月31日转字第21号 会计主管记帐出纳审核制证王言

31. 实验案例：会计凭证的审核 中山立安电子厂工资及福利费分配表 2001年8 月31日

32. 实验案例：会计凭证的审核 6．8月31日，摊销生产设备的财产保险费用。 转 帐 凭 证 2001年8月 31日 转字第 25号 会计主管 记帐 出纳 审核 制证 王言

33. 实验案例：会计凭证的审核 中山立安电子厂待摊费用 2001年8 月31日 会计主管：王洪伟复核：刘峰 制单：王言

34. 实验案例：会计凭证的审核 　　（四）实训要求： 　　根据上述资料认真审核记账凭证的准确性、完整性。 　　（五）实训教学总结 　　通过本实训技能操作重点掌握原始凭证的填制方法和审核要求；记账凭证的填制方法，基本理论、基本技能掌握如下： 1．识记：会计凭证的概念和种类；原始凭证的概念和分类；原始凭证的基本内容；记账凭证概念和分类；记账凭证的基本内容；会计凭证的传递；会计凭证的保管。 2．理解：填制和审核会计凭证的作用；原始凭证审核的内容；记账凭证审核的内容。 3．应用：原始凭证的填制方法；记账凭证的填制方法。