La A uditoría G ubernamental

1. La Auditoría Gubernamental Lic. Erik Nolberto Guerrero Milián Contador Público y Auditor (CPA)

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3. Presentación • NAC-1967 • PC-1986 • CPA-2013 CA (4994) • E-AP (pensum cerrado) • PemPyCCE • LPAE (pensum cerrado) • Autor: (9+1+5)= 15 • 21-Premios-NAC • Conf-7000-P

4. La Auditoría GubernamentalDefinición • Normas específicas por entidad • (Educación – salud – ambiental – agricultura – municipalidades) • Normas gubernamentales de observancia general • (Constitución – Contrataciones de Estado – Código de Trabajo…)

5. La Auditoría GubernamentalDefinición • Es el medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con eficiencia, eficacia y transparencia de conformidad con las disposiciones legales aplicables. • Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales. • Verificar – efectividad – calidad – revisión – fiscalización – publicas – gobierno – legalidad – revisión – examen

6. La Auditoría GubernamentalGeneralidades • El sector público de Guatemala • Incorporación de la tecnología • Herramientas computacionales • Modifica la metodología de trabajo de las entidades • Procesos ágiles, oportunos y confiables.

7. La Auditoría GubernamentalEl enfoque de la Auditoría Interna del Sector Público • Evaluar en forma permanente todo el ámbito operacional de las entidades • Sistemas • Procesos • Actividades. • Uso racional de los recursos • Fiscalización de los sectores o entidades que más lo requieran.

8. La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. • La auditoría interna es una actividad independiente • Objetiva de aseguramiento y consulta • Concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la entidad.

9. La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. • Responsabilidades y atributos • Poseer entrenamiento y experiencia (Contabilidad y Auditoría) • Capacidad técnica y profesional (entrenamiento, preparación, actualización) • Idoneidad. (conocimiento de la Administración Financiera Gubernamental, políticas de gobierno, entorno legal y jurídico

10. La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. • Independencia. • No involucrarse en actividades de control previo. • Objetividad • Actuar en todo momento en forma objetiva. El trabajo debe basarse en una planificación técnica. • Los resultados obtenidos se fundamentan en evidencias legales, técnicas y administrativas.

11. La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. • Confidencialidad • Mantener estricta reserva de los procesos y resultados • Cuidado y esmero profesional • Emplear correctamente el criterio, alcance, métodos, procedimientos y técnicas. • Aplicación correcta de las pruebas

12. La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. • La conducta funcional del auditor • Observancia de una línea de conducta intachable e impecable. • Mantener cordiales relaciones con el personal de la entidad auditada. • Observar las reglas de la buena conducta • Mostrar un comportamiento que dignifique la profesión.

13. La Auditoría GubernamentalTipos de auditoría • Auditoría financiera, • Auditoría de gestión, • Auditoría informática, • Auditoría integral, • Auditorías especializadas, y • Exámenes especiales.

14. La Auditoría GubernamentalManuales que debe observar el auditor. • Manual de Auditoría Interna • Normas de Auditoría Interna Gubernamental • Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas • Normas de Control Interno

15. La Auditoría GubernamentalPlanificación de una Auditoría Familiarización Conocimiento general de la entidad a auditar. Objetivos Organización Sus actividades Sistemas de control e información Factores económicos, sociales y legales

16. La Auditoría GubernamentalPlanificación de una Auditoría Evaluación preliminar del control interno Eficiencia y efectividad en salvaguardar los recursos de la entidad La confiabilidad de la información financiera, técnica y administrativa Procesos operacionales de las transacciones Identificar las áreas críticas Cuestionarios de control interno

17. La Auditoría GubernamentalForma de atender una auditoría gubernamental de parte del Perito Contador • Separación de funciones • Instrucciones por escrito • Aplicación de pruebas continuas de exactitud • Uso de numeración de documentos • Uso de dinero en efectivo (lo menos posible) • Uso de cuentas de control • Depósitos inmediatos y exactos • Uso mínimo de cuentas bancarias • Capacitación continua

18. La Auditoría GubernamentalForma de atender una auditoría gubernamental de parte del Perito Contador • Manuales de funciones y procedimientos • Uso adecuado del archivo • Normas aplicables • Documentos de respaldo • Rendición de cuentas

19. La Auditoría GubernamentalHallazgos • Constituyen y resumen el resultado de la auditoría • Deben estas sustentados plenamente con evidencias de calidad • Elaborados bajo los procedimientos técnicos establecidos • Deben ser discutidos con los responsables de la entidad

20. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • 1 Deficiencias en la programación y ejecución presupuestaria • Hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones • aplicables • 1 Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios • 2 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado . • 3 Falta de información en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP4 • Fraccionamiento en la adquisición de bienes, servicios y obras • 5 Adquisición de bienes, servicios y obras sin suscripción de contrato • 6 Incumplimiento a la presentación de Informes de Gestión

21. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • Causa • Inadecuada interpretación presupuestaria de los gastos al momento de afectarse • los renglones presupuestarios. • Efecto • Afectación incorrecta de renglones presupuestarios, distorsionando la información • presupuestaria y contable para la toma de decisiones.

22. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • Causa • Inobservancia a la Ley por parte de cada una de las personas responsables de los • procesos de cotización y archivo de todo documento relacionado. • Efecto • Que los expedientes de obras no cuenten con toda la documentación que respalde • su ejecución con estricto apego a la ley, además de no cumplir adecuadamente • con la transparencia del gasto público, al no publicar en Guatecompras dentro del • tiempo establecido en ley, toda la información de los eventos de cotización.

23. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • Causa • Incumplimiento de funciones por parte de la persona encargada de ingresar y • mantener actualizada la información de los proyectos en el portal del Sistema • Nacional de Inversión Pública. • Efecto • Limita la transparencia del gasto público, al no informar sobre el avance físico y • financiero de los proyectos ejecutados.

24. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • Causa • Inobservancia de los procedimientos legales enmarcados en la Ley de • Contrataciones del Estado y su Reglamento. • Efecto • Riesgo de que la calidad y los precios de los bienes y servicios adquiridos, no • sean los más convenientes para el erario municipal.

25. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • Causa • Inobservancia a la normativa establecida en la Ley de Contrataciones del Estado. • Efecto • Riesgo de menoscabo en el erario municipal, al efectuar negociaciones con • carencia de garantías legales al no suscribirse los contratos correspondientes.

26. La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) • Hallazgos relacionados con el Control Interno • Efecto • No contar con un informe ejecutivo de la gestión municipal 2009, lo que no permite • cumplir con informar a las entidades interesadas en conocer los resultados de la • gestión municipal, de una forma narrativa, ilustrativa y financiera. • Recomendación • El Alcalde Municipal debe ordenar al Secretario Municipal la elaboración anual de • una memoria de labores que recopile información descriptiva, visual y financiera • de los distintos proyectos ejecutados y hacer llegar la misma a las entidades • correspondientes.

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28. La Auditoría Gubernamental Lic. Erik Nolberto Guerrero Milián Contador Público y Auditor (CPA)