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加強金融機構資產負債表外交易之資訊揭露研討會

加強金融機構資產負債表外交易之資訊揭露研討會. 陳明進 政治大學會計系教授. 表外事項應適當揭露之理由. 或有資產及或有負債，雖然尚未實現，但會影響銀行未來現金流量、風險因子、企業價值 相較於其他產業 ， 銀行從事各項或有事項及承諾之業務及金額均較大，但資訊不對稱下，市場、投資人、主管機關無從獲得銀行的表外資訊 銀行的淨值比率低，表外的或有資產及或有負債之變動可能造成銀行流動性、償債能力、淨值風險等很高的敏感度變動. 表外事項的暴險. (1) 信用額度（ loan commitments ） (2) 商業信用狀 、 （ LCs ）與備用（擔保）信用狀（ SLCs ）

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加強金融機構資產負債表外交易之資訊揭露研討會

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  1. 加強金融機構資產負債表外交易之資訊揭露研討會加強金融機構資產負債表外交易之資訊揭露研討會 陳明進 政治大學會計系教授

  2. 表外事項應適當揭露之理由 • 或有資產及或有負債，雖然尚未實現，但會影響銀行未來現金流量、風險因子、企業價值 • 相較於其他產業，銀行從事各項或有事項及承諾之業務及金額均較大，但資訊不對稱下，市場、投資人、主管機關無從獲得銀行的表外資訊 • 銀行的淨值比率低，表外的或有資產及或有負債之變動可能造成銀行流動性、償債能力、淨值風險等很高的敏感度變動

  3. 表外事項的暴險 • (1)信用額度（loan commitments） • (2)商業信用狀、（LCs）與備用（擔保）信用狀（SLCs） • (3)衍生性契約 • (4)預購證券 • (5)貸款債權出售

  4. 28號公報規定銀行應揭露之或有事項及承諾 • 1.不可撤銷之授信承諾 • 2.資產負債表外之或有事項及承諾 • 直接信用保證 • 與特定交易相關之或有事項 • 與貿易相關之或有事項 • 其他承諾、票券發行融資額度及循環融資額度 • 3.資產負債之到期分析 • 4.資產、負債及資產負債表外項目之風險顯著集中 • 5.放款及墊款之損失 • 6.提供擔保之資產 • 7.信託業務

  5. 現行財報揭露之承諾及或有事項：二個例子

  6. 揭露事項： • 租賃 • 營造履約擔保 • 訴訟 • 保險代理人合約 • 購買設備承諾未來支付款

  7. 揭露事項： • 發卡為約爭議 • 訴訟爭訟 • 購置固定資產合約未付款 • 保險求償爭議 • 信託業務承諾 • 租賃

  8. 建 議 • 1.成立對銀行資訊揭露評鑑之專業評等機構 • 理由： • 銀行財報的風險：包括表內及表外事項及管理風險方法等 • 應揭露事項之要求可適切反映不同時間市場對銀行監理資訊之需求 • 專業機構可以考量銀行揭露資訊的成本/利益之均衡 • 2.監理機關應訂定銀行公司治理的準則規範 • 理由：揭露資訊是反映銀行的營運及交易的果，銀行從事各項交易造成的暴險是因，須要對金控銀行有整合的監理能力。

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