VAT w akwakulturze

1. VAT w akwakulturze sytuacja po zmianach regulacji prawnych w 2011 roku Ziemowit Pirtań Marzec 2011 r.

2. Cel prezentacji Wsparcie decyzji o wyborze formy opodatkowania podatkiem VAT przedsiębiorstwa akwakultury.

3. Podatek od towarów i usług – VATPodstawy prawne 1. Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. z późniejszymi zmianami.(publikacja : Dz. U. z 224r nr 54, z 2004r.) 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r.z późniejszymi zmianami w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (publikacja : Dz. U z 2004r. nr 97) 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r.w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 95, poz. 798) oraz wiele innych w tym dyrektywy UE

4. Stawki podatku VAT Od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013: • 23% - stawka podstawowa (22%) • 8% - stawka obniżona (7%) • 5% - stawka obniżona (3%) • 0% - eksport i wewnątrz-wspólnotowe nabycie • zw – zwolnienie z VAT

5. Pojęcie podatnika podatku VAT Ustawa z dnia 11 marca 2004r o podatku odtowarów i usług (Dz.U. nr 54; ost. zm. Dz. U Z 2008r) określa podmioty, które uznawane są za podatników podatku VAT oraz czynności, których wykonanie podlega opodatkowaniu VAT. Pojęcie podatnika podatku VAT określone jest w art. 15–17 ustawy o VAT. Zgodnie z tymi przepisami podatnikami podatku VAT są: (...) w przypadku osób fizycznych prowadzących wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie za podatnika uważa się osobę, która złożyła zgłoszenie rejestracyjne;

6. VAT w rolnictwie Dla potrzeb VAT zdefiniowane zostały wart.2 m.in. następujące pojęcia: • Pkt 16 gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym; • Pkt 17 gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym; • Pkt 18 gospodarstwie rybackim – rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie; • Pkt 19rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych (ustawa o rachunkowości z dnia 29.09.1994r.)

7. VAT w rolnictwie • Art. 43 zwalnia od podatku między innymi : • Ust. 1 pkt 3 - dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług przez rolnika ryczałtowego. • Ust. 3 art. 43 - Rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych, lub świadczący usługi rolnicze, które są zwolnione od podatku na podstawie ust.1 pkt 3, może zrezygnować z tego zwolnienia pod warunkiem: • 1) dokonania w poprzednim roku podatkowym dostawy produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych o wartości przekraczającej 20.000 zł oraz • 2) dokonania zgłoszenia rejestracyjnego, o którym mowa w art. 96 ust. 1 i 2 • 3) prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 109 ust.3.

8. Obowiązki czynnego podatnika VAT • Wymogi formalne : • Zgłoszenie rejestracyjne • Zgłoszenie VAT UE • Inne wymogi formalne • Wymogi ewidencyjne : • Ewidencja sprzedaży – w tym prawo do wystawiania faktur VAT czynnych • Ewidencja zakupu • Ewidencja sprzedaży produktów nie podlegających fakturowaniu (kasy fiskalne) Oddaj tą robotę fachowcom ! BIURA KSIĘGOWE

9. Kasy fiskalne Obowiązek ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych : • 40 tys. zł – do 2010 r. • 20 tys. zł – po 2011 r.

10. Decyzja o zmianie statusu • Czynniki finansowe • Czynniki poza-finansowe • Indywidualna analiza przypadku

11. Analiza SWOT czynników pozafinansowych: • Zalety : • -      konieczność prowadzenia ewidencji przychodów i rozchodów (VAT): • o     sprawozdawczość finansowa, • o     baza do analiz wewnętrznych i porównawczych, • o     większe możliwości optymalizacji kosztów, • -      możliwość uzyskania potwierdzenia obrotów w US (transparentność obrotów), • -      ułatwiona procedura kredytowa, • o     kredyty bankowe, • o     kredyty kupieckie, • o     dofinansowanie ze środków wspólnotowych, • -      możliwość wystawiania czynnych faktur VAT, • o     sprzedaż za gotówkę, • o     ułatwienie dla małych odbiorców, • -      kasa fiskalna, • o     możliwość całkowitego odliczenia kosztu brutto pierwszej kasy fiskalnej jako podatku naliczonego, • o     większe zdyscyplinowanie pracowników sprzedaży, • o     możliwość szybkiego i wygodnego raportowania, • - możliwość wnioskowania o sądowy nakaz zapłaty w trybie nakazowym,

12. Analiza SWOT czynników pozafinansowych: • Wady : • konieczność prowadzenia ewidencji przychodów i rozchodów (VAT) : •     duża uciążliwość formalna, •     dodatkowa praca wynikająca z dodatkowego obiegu dokumentów, • ryzyko konsekwencji popełnionych błędów i niedopatrzeń, • konieczność śledzenia zmian w przepisach, • nieuchronność kontroli skarbowych, • dodatkowe koszty związane z „koniecznością” skorzystania z zewnętrznego biura rachunkowego, • kasa fiskalna : •     konieczność zainstalowania i przeprowadzania regularnych przeglądów kasy • niepopularność tej formy ewidencji

13. Czynniki finansowe • zmiana relacji obciążenia stawką VAT kosztów w stosunku do przychodów, • niekwalifikowalność VAT przy dofinansowaniu z UE, • inwestycje, - wewnętrzna struktura kosztów Przejście na VAT musi się opłacać !

14. Przykłady

15. Przykłady

16. Porównanie przypadków Model 1 – obiekt typowo hodowlany, częściowo recyrkulowany, duża intensyfikacja produkcji - prod. 250 ton Model 2 – obiekt hodowlano - handlowy, duże zakupy materiału zarybieniowego, własna sieć sprzedaży, transport średnia intensyfikacja produkcji – prod. 150 ton

17. Analiza szablonowa

18. Inwestycje Rozwiązanie hybrydowe : Założenie : Inwestycja w nieruchomości (np. rozbudowa obiektu) na kwotę netto 1 mln zł – stawka VAT 23%, kwota brutto 1,23 mln zł. [1] Zakładając korektę podatku zwróconego po 3 latach od uzyskania statusu podatnika czynnego (zwrot 8 rat po 23 tys. zł rocznie).

19. Podsumowanie Przejdź na czynny VAT : • Inwestycje, • Duża produkcja, cykl zamknięty • Zakupy WE, • Rozbudowana sieć sprzedaży • Kosztochłonna produkcja, Pozostań rolnikiem ryczałtowym : • Mała skala działalności i produkcja, • Duże zakupy materiału zarybieniowego, • Brak inwestycji, produkcja naturalna,

20. www.sprl.pl Dziękuję za uwagę Ziemowit Pirtań Marzec 2011 r.