SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

1. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE C.P.C. y M.A. Rodolfo Cedillo rcedillo42@hotmail.com

2. Objetivo general de la materia • Desarrollar las siguientes capacidades: • Para utilizar los sistemas de información contable para conceptualizar las diversas entidades económicas que operan en los entornos comerciales nacionales e internacionales. • Para comprender los resultados de las actividades económicas propias de las diferentes entidades así como establecer comparativos entre los mismos.

3. Objetivo general de la materia(cont) • Desarrollar las siguientes capacidades: • Para identificar las fuentes y utilizaciones de recursos financieros y su importancia para la formulación de proyectos de inversión y su posterior evaluación. • Para utilizar la información financiera para toma de decisiones de operación, financiamiento e inversión. • Para la generación de una visión general del proceso del negocio con enfoque de planeación financiera estratégica y de medición de desempeño.

4. Temas: • Sistemas de información contable y sus diferentes usuarios. • Tipos de entidades económicas. • El sustento y principios básicos de la información contable NIF’s y su compración con los USGAPS. • La teoría de la partida doble. • El Estado de situación Financiera: • Normas de presentación • Criterios de valuación

5. Temas: • El Estado de Resultados : • Normas de presentación • El Flujo de Efectivo • El Estado de variaciones en el Capital Contable • Reportes anuales y notas a los estados financieros • Análisis de Estados Financieros: • Vertical y horizontal (identificación de áreas principales de distribución de la inversión así como tendencias temporales hacia el interior de la empresa) • Razones Financieras (análisis interno así como comparaciones con el sector industrial en el que se encuentra inmersa la empresa.

6. Bibliografía sugerida • Robinson, Thomas • Romero, Javier • Guajardo, Gerardo • Correo electrónico: • rcedillo42@hotmail.com

7. Sistemas de información contable y sus diferentes usuarios

8. La información financiera:Idioma de los negocios • El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la oportuna toma de decisiones. • Tanto de los acreedores y accionistas de un negocio, así como de otros públicos interesados en la situación financiera de una organización. • Es conveniente aclarar que en el caso de organizaciones lucrativas uno de los principales renglones a resaltar es el del “resultado alcanzado”

9. La información financiera como herramienta de competitividad • En la actualidad, las empresas no pueden competir si no cuentan con sistemas de información eficientes, entre los que hay que destacar el sistema de contabilidad que se utilice. • Sólo mediante la información proporcionada por el sistema contable es posible que se tomen decisiones adecuadas.

10. La información financiera como herramienta de competitividad • Básicamente, las decisiones que se toman en los negocios se refieren a cómo se obtienen y como se utilizan los recursos. • Para la obtención de estos últimos existen dos fuentes principales: • Los que provienen de la operación (decisiones de operación) • Los aportados por los accionistas. • No menos importantes se encuentran las decisiones de: • Financiamiento.

11. Tipos de decisiones • Decisiones de operación: • Provenientes de actividades tales como producción y venta de bienes o servicios y otras más propias del negocio. • ¿cuál es el monto de ventas generadas? • ¿cuál es el costo de la mercancía vendida? • ¿cuál es el margen de utilidad? • ¿cuál es el rendimiento del capital invertido por los accionistas?

12. Tipos de decisiones • Decisiones de financiamiento: • Un negocio requiere de financiamiento para comenzar y continuar de acuerdo con sus planes: • ¿cuál es la proporción de deuda con respecto al capital aportado por los accionistas? • ¿cuál opción de financiamiento es más conveniente?

13. Tipos de decisiones • Decisiones de inversión: • Estas decisiones implican la adquisición de nuevos bienes como: terrenos, maquinaria, equipo de transporte, etc: • ¿cuántos recursos se tienen invertidos en maquinaria y equipo? • ¿es conveniente comprar maquinaria adicional para aumentar las ventas? • ¿Qué alternativa de inversión es la que más conviene al negocio?

14. Usuarios • Inversionistas presentes (externos) • Inversionistas potenciales • Acreedores • Proveedores y otros acreedores potenciales • Clientes • Empleados • Órganos de revisión internos o externos • Gobiernos • Público en general

15. Los orígenes

16. Fray LUCA PACIOLI 1494 • “La contabilidad no es otra cosa que el debido orden que hace el comerciante de su imaginación, a través de la cual si es uniformemente observada, conseguirá la información de todas sus operaciones de negocio fácilmente por ese orden conocerá si a sus asuntos les va bien o mal”.

17. Vicente Antonio Fernández. 1922. • “Definimos la contabilidad como la ciencia que formula las reglas de asentar en libros especiales y de acuerdo con las leyes del Estado, los productos del trabajo y las transformaciones de los distintos valores que forman el capital, desde el punto de vista de los beneficios y de los quebrantos que proporcionen y aun de los simples cambios que experimenten”

18. Maximino Anzures Polo. 1952 • “La contabilidad es importante porque sirve al empresario para controlar el movimiento de sus valores, conocer el resultado de sus operaciones; su posición con respecto a los acreedores y servir en todo tiempo de medio de prueba de su actuación comercial”

19. Federico Gertz Manero. 1968. • “La contabilidad tiene pocos elementos comunes con el de una ciencia y quizá más con el de un arte, pero dado que persigue un fin altamente práctico, creemos que dicha disciplina cabe en forma correcta dentro del concepto de técnica”

20. Normatividad • “Mas vale un plan completo de las operaciones, cualquiera que él sea, que los procedimientos caprichosos, apoyados de manera vaga en disposiciones aisladas, muchos de los cuales vienen del tiempo de los virreyes, es decir, de época que no puede tener conexión con la presente”. [1] • [1]Julio Jiménez. 1869. Reconocido como padre de la Contaduría al servicio de la administración pública mexicana.

21. Normatividad • ““Todos los principios que en México adoptamos han sido dictados por organismos norteamericanos, lo cual, aún reconociendo el liderato que en materia contable tiene la gran Nación del Norte, no deja de ser incongruente tanto con nuestra a veces exagerada suspicacia nacionalista como la evidente diferencia de idiosincrasia y desarrollo económico con el poderoso vecino”.[1] • [1]Wladimiro Galeazzi Mora. 1959.

22. Normatividad

23. Definición de Contabilidadnota • “La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de operaciones que afectan a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluye las transacciones, transformaciones internas y otros eventos”. Norma de Información Financiera A-1 párrafo 3 CINIF

24. Información Financieranota • “La información financiera que emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos”. Norma de Información Financiera A-1 párrafo 4 CINIF

25. Información Financieranota • “La multiplicidad de participantes en la actividad económica y su diversidad de intereses, determinan que la información financiera sea de uso y aplicación general y, por lo tanto, debe ser útil para los diferentes interesados. Desde este punto de vista, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) emite las NIF que sirven de base para que las entidades elaboren información financiera que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios”. Norma de Información Financiera A-1 párrafo 5 CINIF

26. Objetivo de la información financiera • La información financiera tiene como “objetivo” generar y comunicar información útil de tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones a los diferentes usuarios externos de una organización económica.

27. Marco conceptual de la información financiera • Tanto para el elaborador de la información financiera como para el usuario de la misma, es muy importante conocer los fundamentos conceptuales de dicha información. • De esta forma se podrá distinguir y conocer los límites entre lo permitido y lo prohibido al procesar dicha información

28. Componentes del marco conceptual • Las características básicas de la información financiera. • Los postulados básicos de la información financiera. • Los conceptos básicos de la información financiera. • Los estados financieros básicos.

29. Características básicas • Oportunidad • Relación costo-beneficio

30. Aplicación práctica de las características • Confiabilidad • Relevancia • Comprensibilidad • Comparabilidad

31. Postulados básicos • “Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por lo tanto, tienen influencia en todas las fases que comprenden dicho sistema contable; esto es, inciden en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos, que lleva a cabo o que afectan económicamente a una entidad.” Norma de Información Financiera A-1 párrafo 21 CINIF

32. Postulados básicos • “El postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la delimitación y operación del sistema de información contable, es el de sustancia económica. El postulado que identifica y delimita al ente, es el de entidadeconómica y el que asume su continuidad es el de negocio en marcha. • Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas que lleva a cabo una entidad y otros eventos, que la afectan económicamente, son los de: devengación contable, asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia.” Norma de Información Financiera A-1 párrafo 22 CINIF

33. Postulados básicos • “La definición de los postulados básicos del sistema de información contable se amplía en la NIF A-2, Postulados básicos.” Norma de Información Financiera A-1 párrafo 23 CINIF

34. SUSTANCIA ECONÓMICA • Postulado básico: • “La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 8 CINIF

35. ENTIDAD ECONÓMICA • Postulado básico: • “La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 13 CINIF

36. NEGOCIO EN MARCHA • Postulado básico: • “La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 24 CINIF

37. DEVENGACIÓN CONTABLE • Postulado básico: • “Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 27 CINIF

38. Periodo contable • “Los efectos derivados de las transacciones y transformaciones internas que lleva cabo una entidad, así como de otros eventos, que la afectan económicamente, deben identificarse con un periodo convencionalmente determinado (periodo contable), a fin de conocer en forma periódica la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 39 CINIF

39. Periodo contable • “La necesidad de circunscribir la información financiera a una fecha o a un periodo determinado nace de las exigencias del ambiente de negocios, el cual requiere de evaluaciones periódicas del desempeño económico de las entidades, dado que los usuarios de la información financiera no pueden esperar hasta el término de la vida de la entidad para conocerlo”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 40 CINIF

40. Periodo contable • “El concepto de periodo contable asume que la actividad económica de la entidad, la cual tiene una existencia continua, puede ser dividida en periodos convencionales, los cuales varían en extensión, para presentar la situación financiera, los resultados de operación, los cambios en el capital o patrimonio contable y los cambios en su situación financiera, incluyendo operaciones, que si bien no han concluido totalmente, ya han afectado económicamente a la entidad.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 41 CINIF

41. Periodo contable • “La necesidad de efectuar cortes convencionales en la vida de la entidad, facilita entre otras cosas, que:” • se delimite la información financiera reconociendo en el periodo que corresponde, las operaciones que se han devengado aun cuando se vayan a realizar en periodos contables futuros; • se refleje oportunamente y se asocien con el periodo en el que ocurren las operaciones que lleva a cabo una entidad susceptibles de ser cuantificadas; • se tomen decisiones económicas sobre los aspectos financieros de la entidad, así como sobre su continuidad; Norma de Información Financiera A-2 párrafo 43 CINIF

42. Periodo contable • se muestren en forma separada en el balance general, los activos y pasivos de acuerdo con su disponibilidad o exigibilidad, respectivamente; y • se elaboren estimaciones y provisiones contables, que aun cuando se tengan incertidumbres en cuanto a su monto, periodicidad y destinatario, se tienen que reconocer contablemente por considerarse devengadas Norma de Información Financiera A-2 párrafo 43 CINIF

43. ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS • Postulado básico: • “Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 47 CINIF

44. Valuación • Postulado básico: • “Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad,deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 52 CINIF

45. DUALIDAD ECONÓMICA • Postulado básico: • “La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas”. Norma de Información Financiera A-2 párrafo 56 CINIF

46. CONSISTENCIA • Postulado básico: • “Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.” Norma de Información Financiera A-2 párrafo 61 CINIF

47. Entidades económicas • En la actualidad, una entidad económica tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. • Esto lo hace maximizando el valor de su patrimonio y satisfaciendo las necesidades de sus clientes.

48. Tipos de entidades económicas • Organizaciones lucrativas • Organizaciones no lucrativas • Organizaciones gubernamentales • No Lucrativas • No persiguen fines de lucro • Pueden obtener utilidades que • se reinvierten para cumplir • con su objetivo • Prestan servicios, comercializan • bienes y/o servicios • Teletón • Caritas • Lucrativas • Son las más numerosas • Obtienen un beneficio • económico llamado “utilidad” • Prestan servicios, comercializan • o manufacturan bienes y/o • servicios • CEMEX ALFA BIMBO Gubernamentales Se refieren a los gobiernos a nivel federal, estatal y municipal

49. Fundamento legal en México:Código de Comercio-Título II • “De las obligaciones Comunes a todos los que Profesan el Comercio • Obligaciones de los comerciantes: • … III.- A mantener un sistema de contabilidad conforme al artículo 33; • IV.- A la conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del comerciante”

50. Fundamento legal (continúa):Código de Comercio-Art. 33º • “De la Contabilidad Mercantil: • Requisitos del sistema de contabilidad: • El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas que mejor acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos.