會計程序 — 平時會計工作

1. 教材 附件2-2 會計程序—平時會計工作 一、分錄 二、過帳 三、試算

2. = + 資產 負債 權益 步驟1：分析交易及原始憑證 步驟2：應用複式簿記 步驟3：記錄日記簿分錄 步驟4：過帳至分類帳 一、分錄 1.當交易發生時，會計人員分析交易性質與原始憑證 2.利用複式簿記觀念編制傳票 3.依傳票將整筆交易資料按時間順序以分錄格式記錄於日記簿。 4.過帳 日記簿 意義：用來記錄分錄的帳冊，又稱為原始帳冊，應按交易發生的先後順序記載，又稱序時帳簿。 (1)功能：顯示交易過程、減少記帳錯誤、作為過帳依據、便於資料查核 (2)種類：特種與普通日記簿兩種

3. 日記簿的記錄 ##1.日期欄:年一定要寫，同年/同月，只需第一筆記載即可，同日，應填寫「"」。 2.會計科目欄:借方在上，貸方在下，借方靠左邊書寫，貸方須往右內縮約2個字。 3.金額欄:借方金額與貸方金額之任何數字，可免填「$」，且數字靠右，標明分位號「，」。 4.日記簿最後一行，將借貸金額分別加總，於摘要欄內寫『合計』， 合計數字上方畫單紅加減線 ，合計數字下方畫雙紅終結線 。若合計數之上有空行，由摘要欄從右上方至左下方，畫單紅註銷線。 5.其中類頁係過帳時，回填分類帳的頁次，作為勾稽之用。 6.錯誤更正應以「直接更正」法為之，於錯誤處以畫雙紅註銷線，將正確書寫於上 7.同筆分錄不可跨頁記載。 日記簿 5 2 3 1 6 4

4. 會計分錄實例(1/2) 例題(共10小題) 97年7月H公司發生以下交易 1.1日業主投資現金$100,000與 價值＄24,000 辦公設備， 成立H公司 2.2日現金支付辦公室未來12個月 $7,200租金 3.3日賒購辦公設備$12,000與 用品$7,200 4.6 日提供服務收現$2,000 5.13日支付3日帳款＄ 19,200 2.預付租金(A借餘) 增加 寫在借方 現金(A借餘) 減少 寫在貸方 日記簿記錄要訣 1.日期 2.會計科目3.借/貸方金額 4.最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅終結線 3.辦公設備(A借餘) 增加 寫在借方 賒購用應付帳款 (L貸餘) 增加 寫在貸方 1.現金(A借餘) 增加 寫在借方 設備(A借餘)增加 寫在借方 業主投資(OE貸餘)增加寫在貸方 注意:賒購辦公設備有些亦可用其他應付帳款

5. 會計分錄實例(1/2) 4.現金(A借餘)增加 寫在借方 服務收入(R 貸餘) 增加 寫在貸方 例題(共10小題) 97年7月H公司發生以下交易 1.1日業主投資現金$100,000與 價值＄24,000 辦公設備， 成立公司 2.2日現金支付辦公室未來12個月 $7,200租金 3.3日賒購辦公設備$12,000與 用品$7,200 4.6 日提供服務收現金$2,000 5.13日現金支付3日帳款＄ 19,200 5.支付帳款 應付帳款(L 貸餘) 減少 寫在借方 現金(A借餘)減少 寫在貸方 日記簿記錄要訣 1.日期 2.會計科目3.借/貸方金額 4.最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅終結線

6. 會計分錄實例(2/2) 例題(共10小題) 6.19日現金支付未來12個月 保險費＄6,000 7.25日完成客戶工作 $2,640，尚未收現 8.28日業主提取6,200現金 供個人使用 9.29日賒辦公用品$800 10.30日現金支付水電費$700 7.完成客戶工作 服務收入(R貸餘)增加 寫貸方 未收錢 應收帳款(A借餘)增加 寫借方 日記簿記錄要訣 1.日期 2.會計科目3.借/貸方金額 4.最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅終結線 8.業主提取 業主往來(OE借餘)增加 寫在借方 現金(A借餘) 減少 寫在貸方 6.未來12個月保險費 預付保費(A借餘) 增加 寫在借方 現金(A借餘) 減少 寫在貸方

7. 會計分錄實例(2/2) 9.賒購 應付帳款(L貸餘)增加 寫在貸方 用品(A借餘) 增加 寫在借方 例題(共10小題) 6.19日現金支付未來12個月 保險費＄6,000 7.25日完成客戶工作 $2,640，尚未收現 8.28日業主提取6,200現金 供個人使用 9.29日賒購辦公用品$800 10.30日現金支付 水電費$700 10.現金支付 現金(A借餘)減少 寫在貸方 水電費(E借餘) 增加 寫在借方 日記簿記錄要訣 1.日期 2.會計科目3.借/貸方金額 4.最後一行摘要欄寫上合計數，畫加減線與雙紅線

8. 二、分類帳與過帳 1.過帳意義：將日記簿記載的交易(分錄)，轉記到分類帳，以達到分類表示的目的，每一個會計科目均需設置一個帳戶，以了解各科目的變動情形。 2.分類帳種類： a.總分類帳—以科目為主 (統制帳戶)b.明細分類帳—以子目為分類基礎，如應收帳款/應付帳款，各明細帳餘額的和，等於總分類帳中統制帳戶之餘額 3.分類帳格式—標準式---簡寫為T字帳，常用於教學；餘額式---可隨時察知借貸餘額，實務上常用，商業會計法規定分類帳須採用此一格式

9. 過帳 6 2 1 3 5 7 4 8 ##過帳順序 (1)年月日(2)日頁:填寫日記簿的頁次，(3)借/貸方金額、(4)餘額之借或貸(5)餘額(6)將分類帳頁數填入日記簿「類頁」欄內。 (7)同月/日，填寫「“」。連續兩筆之日頁、借或貸欄相同時，則填入「"」 (8)每頁記滿後，於帳戶最後一行摘要欄註明「過次頁」，並將餘額過入次頁，並於次一頁摘要欄內註明「承前頁」

10. 過帳要訣 分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借/貸方金額、餘額 1

11. 過帳要訣 分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借/貸方金額、餘額

12. 過帳要訣:分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借/貸方金額、餘額過帳要訣:分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借/貸方金額、餘額

13. 過帳要訣 分類帳會計科目、日記簿日期、日頁、分類帳借/貸方金額、餘額

14. 三、試算 1.意義： 基於借貸平衡原理，將總分類帳各帳戶金額依借貸方向，與以彙總，以檢查分錄與過帳過程是否有錯誤。試算時所編的表格，稱為試算表。 2.功能: 驗證帳冊的記載有無錯誤、 表達交易的概況、 作為編制報表的依據。 3.若試算表沒有平衡，則必須找出錯誤並修正。

15. 找尋及更正錯誤 3.若試算表沒有平衡，則必須找出錯誤並修正。 #檢查錯誤的方法：試算表不平衡 時，以逆查方式，檢查步驟如下 驗算試算表的加總是否正確。 驗證科目餘額是否正確地由分類帳中輸入。 檢查借方（或貸方）餘額是否誤列為試算表中的貸方（或借方）餘額。 重新計算分類帳中每個科目的餘額。 驗證每個分錄正確地過帳到分類帳中。 驗證分錄的借貸方相等。 #試算表不能發現的錯誤—供參考 .借貸分錄完全漏記或重記、漏過或重 過、漏列或重列 .會計科目錯誤 .分錄或過漲時，借貸兩方同時多計 或少計 .過帳時會計科目過錯 .借貸雙方的錯誤剛好互抵 .會計原則或原理應用錯誤

16. #錯誤更正方法 .影響借貸平衡的錯誤，不論何時---直接更正法 .不影響借貸平衡的錯誤 過帳前—直接更正法 過帳後—分錄更正法 直接更正法 於錯誤地方不論科目或數字均用紅線畫平行線更正，並須蓋章以示負責。 試算表水電費餘額15,000，發現現付水電費$22,500，過帳時誤過到水電費貸方 直接更正法:正確水電費為60,000

17. #錯誤更正方法 .影響借貸平衡的錯誤，不論何時---直接更正法 .不影響借貸平衡的錯誤 過帳前—直接更正法 過帳後—分錄更正法 更正分錄 應收帳款 65,000 土地 65,000 土地 65,000 (其他)應付帳款 65,000 合併為 應收帳款 65,000 (其他)應付帳款65,000 分錄更正法:比較正確分錄與錯誤分錄，再做必要之更正分錄 賒購土地65,000，貸方誤記為應收帳款 = >錯誤 土地 65,000 應收帳款 65,000 正確 土地 65,000 (其他)應付帳款 65,000 本章結束，同學請多複習。