Внезапная проверка в офисе. Действия сотрудников. Как избежать ошибок.

1. Внезапная проверка в офисе. Действия сотрудников. Как избежать ошибок. • Докладчики: • Владимир АВИЛКИН, • ведущий специалистобщего юридического отдела • Александр ЛАРДУГИН, • ведущий юрист-эксперт

2. Негативные результаты проверки - предписание об устранении нарушений; - административный штраф; - административное приостановление деятельности; - дисквалификация должностного лица; - конфискация предметов административного правонарушения; - доначисление налогов; - назначение налоговых пеней и штрафов; - выемка документов и предметов; - уголовная ответственность РАСХОДЫ РИСКИ - парализация деятельности; - невыполнение обязательств; - вред деловой репутации - оплата штрафов и пеней; - оплата доначисленных налогов; - исполнение предписаний

3. Общие меры по минимизации рисков • мониторинг деятельности организации на предмет возможных проверок со стороны контрольно-надзорных органов; • контроль исполнения ранее полученных предписаний и решений контрольно-надзорных органов; • проверка отчетных и иных документов, направляемых в государственные органы, как в обязательном порядке, так и по их запросам; • поддержание контакта с профильными контрольно-надзорными органами; • внутренний аудит; • соблюдение информационной безопасности; • инструктаж и работа с персоналом

4. Законодательство, регулирующее проверки Федеральный закон от 26.12.2008 N294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РЕГЛАМЕНТЫ Федеральный закон от 12.08.1995 N144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» Налоговый кодекс РФ Федеральный законот 17.01.1992 N2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» Федеральный закон от 10.07.2002 N86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

5. Исключения из действия Закона N294-ФЗ • контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере; • налоговый контроль; • валютный контроль; • контроль за уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; • банковский надзор; • страховой надзор; • надзор в национальной платежной системе; • контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов; • контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

6. Основные контролирующие органы Указ Президента РФ от 12.05.2008 N724, в т.ч. ФНС России, МЧС России, Роспотребнадзор, Росфинмониторинг, Ростехнадзор, Росреестр и т.д. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ Постановление Губернатора Санкт-Петербурга от 31.05.2012 N36-пг, в т.ч. ГАТИ, КГИОП, КЗРЗ,Комитет по природопользованию,Служба государственного строительногонадзора и экспертизы СУБЪЕКТА РФ местногосамоуправления в соответствии с уставом муниципального образования

7. Виды проверок ПЛАНОВЫЕ • проводятся не чаще чем 1 раз в 3 года; • сводный план проверок на сайте http://plan.genproc.gov.ru/; • уведомление о проверке не позднее чем в течение3 рабочих дней до начала ее проведения; • основание для проверки - истечение 3 лет со дня: • 1) государственной регистрации ЮЛ, ИП; • 2) окончания проведения последней плановой проверки; • 3) начала осуществления деятельности в соответствии с уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности

8. ВНЕПЛАНОВЫЕ • основание для проведения: • 1) истечение срока исполнения ЮЛ, ИП ранее выданного предписания; • 2) обращения и заявления граждан, ЮЛ, ИП, информации от госорганов, из СМИ о следующих фактах: • возникновение угрозы причинения вреда / причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, РФ, окружающей среде, объектам культурного наследия народов РФ, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; • нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены); • 3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента РФ, Правительства РФ; • согласование с органом прокуратуры; • уведомление не менее чем за 24 часа до начала

9. ДОКУМЕНТАРНЫЕ • предмет проверки - сведения, содержащиеся в документах ЮЛ, ИП; • орган госконтроля вправе направить в адрес ЮЛ, ИП мотивированный запрос с требованием представить необходимые документы • в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса ЮЛ, ИП обязаны направить в орган госконтроля указанные в запросе документы в виде надлежаще заверенных копий; • в случае, если орган госконтроля установят признаки нарушения обязательных требований или требований, его должностные лица вправе провести выездную проверку

10. ВЫЕЗДНЫЕ • предмет проверки – соответствие работников ЮЛ, ИП , состояния используемых ими при осуществлении деятельности территорий, оборудования, товаров, работ и услуг обязательным требованиям; • проводится по месту нахождения ЮЛ, месту осуществления деятельности ИП и (или) по месту фактического осуществления их деятельности; • возможна с привлечением независимых экспертов; • срок проведения проверки не может превышать20 рабочих дней, • в исключительных случаях срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен не более чем на 20 рабочих дней

11. Понятие, виды и цели налоговых проверок Налоговая проверка – это один из видов налогового контроля, который проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, в целях проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов (сборов).

12. Налоговая проверка  Что делать до неё? • провести внутреннюю ревизию (в т.ч. сверку с налоговым органом); • проверить наличие и правильность заполнения документов, подтверждающих взаимодействие с контрагентами, экономическую обоснованность расходов – ст. 252 НК РФ; • обеспечить раздельное хранение бухгалтерских документов и деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей; • провести инвентаризацию основных фондов, ТМЦ, товарных остатков, средств и расчетов (факт = бухучету и отчетности?); • организовать инструктаж сотрудников; • назначить лицо, ответственное за проведение проверки и взаимодействие с контролерами; • вести учет требованиям проверяющих, предоставляемым документам, времени прихода/ухода инспекторов

13. Налоговая проверка Ошибки • пропуск срока подачи письменных возражений или попустительство в ситуации, когда налоговые органы пытаются его сократить; • формальное отношение к подготовке возражений; • поручение обязанности по обжалованию некомпетентным лицам; • отсутствие представителя организации при рассмотрении возражений; • получение и отправка документов по почте при наличии возможности их получения/передачи лично; • отсутствие копий документов, оригиналы которых представлены вместе с письменными возражениями, а также отметок или доказательств их получения налоговым органом

14. Налоговая проверка  Что надо изучить? • Налоговый кодекс (ст.ст. 40, 82-100, 252 и др.); • Регламент проведения выездных налоговых проверок, утв. МНС России 10.11.2006 NБГ-14-16/353/ДСП; • Приказ ФНС России от 30.05.2007 NММ-3-06/333@«Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»; • Приказ Минфина России от 13.11.2007 N108н (оффшорные зоны); • Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 N103«Об утверждении рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок»; • Письмо ФНС России от 24.05.2011 NСА-4-9/8250«О доказывании необоснованной налоговой выгоды»; • Письмо ФНС России от 30.08.2012 NОА-4-13/14433@«О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»; • Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N53«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

15. Порядок обжалования действий контролирующих органов(по Закону №294-ФЗ) • Два способа защиты (статья 23 Закона N294-ФЗ): • обжалование действий должностных лиц, отдельных процессуальных документов, а также итогов проверки в целом - в административном (внесудебном) порядке, то есть посредством обращения с жалобой в вышестоящий орган государственного контроля (надзора) или орган муниципального контроля либо к вышестоящему должностному лицу; • обжалование в судебном порядке, то есть посредством обращения с соответствующим заявлением в суд общей юрисдикции или арбитражный суд

16. Административный порядок • Обжалование действий, итогов проверки вышестоящему должностному лицу или в вышестоящий орган • Обжалованы могут быть: • - акт проверки; • - предписание об устранении выявленных нарушений; • - постановление о привлечении к административной ответственности; • -представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения; • действия должностных лиц, проводящих проверку. • Предприниматель вправе обжаловать в прокуратуру отдельные действия должностного лица, проводящего проверку • Статьи 19.6.1. КоАП РФ «Несоблюдение должностными лицами органов государственного контроля (надзора) требований законодательства о государственном контроле (надзоре)»

17. Преимущества и недостатки административного обжалования • Преимущества: • в отличие от судебного является более быстрым, к примеру – 10 дней на рассмотрение жалобы по обжалованию постановления о привлечении к административной ответственности; • более простой с точки зрения подготовки документов • Недостатки: • жалобу рассматривает заинтересованная сторона; вышестоящие органы или должностные лица, зачастую признают юридически верными неправильные решения, действия (бездействие) нижестоящих органов и их должностных лиц; • ухудшение отношений с контролирующим органом или непосредственно с должностным лицом

18. Судебный порядок • дела подведомственны арбитражному суду, если выдерживаются следующие условия: • 1) совершение административного правонарушения вменяется организации или индивидуальному предпринимателю; • 2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение совершено ими в связи с осуществлением экономической, в том числе предпринимательской, деятельности. • дела рассматриваются арбитражным судом в порядкеглав 24, 25 АПК РФ • дела об оспаривании решений административных органов рассматриваются судьей в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления в арбитражный суд соответствующего заявления от предпринимателя

19. Судебный порядок Дела о привлечении к административной ответственности(глава 25 АПК РФ): 1. Заявление подает в суд сам орган контроля. Суд проверяет все обстоятельства дела. Бремя доказывания события правонарушения, вины правонарушителя, обстоятельств дела возлагается на контролирующий орган. Подсудность – по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождения юридического лица, подвергшегося проверке. 2. Заявление подается лицом, подвергшемся проверке, об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности. Подсудность – на выбор заявителя (по своему месту нахождения или по месту нахождения органа контроля).

20. Судебный порядок • Суд общей юрисдикции. • 1) совершение административного правонарушения вменяется должностному лицу проверяемого субъекта; • 2) вменяемое организации или индивидуальному предпринимателю административное правонарушение не связано с экономической, в том числе предпринимательской, деятельностью. • Например, исходя из положений статей 2, 22 ГПК РФ, дела, возникающие их трудовых правоотношений, рассматривают суды общей юрисдикции. • Споры по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ, где субъектом ответственности является участник трудовых отношений, допустивший нарушение законодательства о труде, подведомственны судам общей юрисдикции

21. Грубые нарушения при проверке • - отсутствие оснований для проведения плановой или внеплановой проверки; • - проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план; • - несоблюдение сроковуведомления о проведении плановой или внеплановой проверки; • - несоблюдение сроков проведения плановых и внеплановых проверок, превышение сроков; • - несогласование с органами прокуратуры внеплановой выездной проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя; • - нарушение сроков и времени проведения плановых выездных проверок в отношении субъектов малого предпринимательства; • - проведение проверки без распоряжения или приказа руководителя (заместителя) органа государственного или муниципального контроля; • - непредставление акта проверки; • проведение выездной проверки с участием аффилированных экспертов, специалистов.

22. Рекомендации по поведению проверяемых лиц До проведения плановой проверки провести внутреннюю ревизию документов. Отслеживать план проверок через сайт прокуратуры региона. Обеспечить раздельное хранение документов – корпоративных, трудовых, бухгалтерских, деловой переписки с контрагентами, доверенностей, печатей, служебных записей и материалов. Назначить лицо ответственное за контроль при проведение проверки. Изучить процедуру проверки (нормативно-правовую базу, ознакомиться с административным регламентом по проверкам соответствующего надзорного органа). Провести инструктаж сотрудников проверяемого предприятия. В частности, пояснения на вопросы проверяющего сотрудникам необходимо давать только в рамках выполняемых ими трудовых функций. Разговаривая с контролерами, сотрудники должны сообщать только факты, достоверно известные им в силу исполнения служебных обязанностей, но не высказывать предположений и догадок.

23. Рекомендации по поведению проверяемых лиц Запросить все документы об основаниях проверки у контролирующего органа, проверить полномочия проверяющего. Фиксировать ход проверки – завести журнал, производить аудио или видео запись, составлять документы о ходе проведения проверки. Вести учет требований проверяющих и список предоставляемых документов. Фиксировать все нарушения, допускаемые должностным лицом проверяющего органа. Если проверяющий составит какой-либо документ (акт, протокол, опись и т.п.) обязательно ознакомится с ним, получить его копию. * Необходимо также помнить, что проверяющему лицу не стоит активно помогать, прямо указывать на какие-то ошибки в его работе. В ходе проверки во взаимоотношениях с контролером следует вести себя вежливо. Нельзя показывать свое волнение перед контролером и опасения, что результаты проверки могут быть не в пользу предпринимателя.

24. Контролеру на проверке нельзя требовать от персонала нарушать его должностные обязанности; осуществлять контрольные мероприятия в отсутствие руководителя или полномочного представителя организации; требовать предъявить или изымать документы (товары, материалы, образцы и т.п.), если они не являются предметом проверки; досматривать без добровольного согласия личные вещи сотрудников проверяемого лица. Следует помнить, что в отношении предпринимателей действует презумпция добросовестности проверяемых лиц. Недопустимо проводить проверки по исполнению одних и тех же обязательных требованийнесколькими органами контроля (статья 3 Закона N294-ФЗ).

25. БЛАГОДАРИМ ЗА ВНИМАНИЕ! Лардугин Александр, ведущий юрист-эксперт Авилкин Владимир, ведущий специалистобщего юридического отдела