Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

1. Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиком в обязательном порядке.

2. Порядок исчисления и уплаты регулируется положениями главы 26/3 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению этой главы, утверждёнными приказом МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГЗ-22/707, которые носят рекомендательный характер и предназначены для использования работниками налоговых органов.

3. Однако знание требований контролирующих органов позволяет избежать разногласий при исчислении налогов. • Налог вводится в действие законами РФ, которые определяют его элементы в пределах своей компетенции.

4. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов деятельности: • Оказание бытовых услуг; • Оказание ветеринарных услуг; • Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

5. Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м., палатки, лотки и др. объекты организации торговли; • Оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.; • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых предпринимателями и организациями, использующими автомобили в количестве не более 20.

6. При этом надо учитывать, что ограничения по площади торгового зала или зала обслуживания посетителей должны соблюдаться по каждому объекту организации торговли и общественного питания. • Если хоть по одному объекту будет превышение указанных размеров, то налогоплательщик не вправе применять данную систему налогообложения.

7. Уплата организациями и индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов исходя из общеустановленной системы налогообложения, а именно налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ), НДС, налога на имущество организации и ЕСН.

8. Сохраняется обычный порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. • Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок введения расчётных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. • При осуществлении нескольких видов деятельности налогоплательщик обязан вести раздельный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого вида деятельности.

9. Основные понятия: • Вменённый доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода; • Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на туили иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности;

10. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:

11. К1 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях (в зависимости от места расположения) и определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщика к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

12. К2 – учитывает прочие особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности; • К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских на товары (работы, услуги) в РФ.

13. Объект налогообложения и налоговая база: • Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённым доходом налогоплательщика.

14. При исчислении налоговой базы используется следующая формула: ВД =(БД*(N1+N2+N3)*К1*К2*К3), где ВД – величина вменённого дохода; БД – значение базовой доходности, которая установлена для определённого вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ;

15. N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода; К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

16. Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. • Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3. • Значение коэффициента К2 определяется субъектом РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

17. В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

18. Конец.