1 / 76

Flexible Budgets and Overhead Analysis

Pertemuan 9. Flexible Budgets and Overhead Analysis. Pengertian. Flexible Budget atau Anggaran Variabel

allen-johns
Download Presentation

Flexible Budgets and Overhead Analysis

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Pertemuan 9 Flexible Budgets and Overhead Analysis

  2. Pengertian Flexible Budget atau AnggaranVariabel Adalah anggaran yang di desain untuk mencakup jangkauan aktivitas yang digunakan untuk mengembangkan biaya yang dianggarkan pada titik manapun dalam rentang aktivitas tersebut untuk dibandingkan dengan biaya sesungguhnya pada suatu perusahaan.

  3. Definisi lain menyatakan : Flexible budget adalah anggaran yg dapat disesuaikan dengan berbagai tingkat aktivitas guna mncerminkan bagaimana biaya-biaya berubah seiring dengan perubahan volume produksi.

  4. Flexible budget berbeda denga anggaran Statis. Anggaran statis adalah anggaran yang dibuat untuk satu tingkat kegiatan (one level of activity) selama jangka waktu tertentu. Contohnya persentase dari kapasitas, jumlah produk yang dihasilkan selama jangka waktu tertentu, jumlah jam yang dikerjakan dan lainnya.

  5. Perbedaan Anggaran Statis dengan Anggaran Fleksibel • Flexible Budget tidak membatasi diri hanya pada satu tingkat aktivitas, tetapi pada beberapa tingkat kisaran aktivitas (range activity atau relevant activity). • Static Budget diarahkan pada satu tingkat saja.

  6. b. Dalam pendekatan Flexible Budget hasil dari actual tidak harus dibandingkan biaya yang dibudgetkan pada tingkat budget aktivitas semula, pada static budget harus dibandingkan

  7. c. Flexible Budget bersifat dinamik ,. Static budget bersifat statis. d. Pada Flexible Budget terdapat under or over applied, dan static budget istilah ini tidak ada.

  8. 2. Karaktetristik dari Flexible Budget • 1) . Ditujukan ke arah tingkat kapasitas keseluruhan yang berada dalam “range relevan atau relevant range” dari pada tingkat aktivitas tertentu dan hanya ditujukan kearah satu tingkat aktivitas (Denomonitory Activity). Denominator Activitry adalah angka yang ditentukan dalam flexible budget yang dapat digunakan untuk menentukan jumlah total biaya overhead pabrik pada tingkat aktivitas tertentu dari relevant range. Tarif biaya overhead overhead pabrik ditentukan dimuka = BIaya FOH Flexible budget/Denominator activity.

  9. 2).Bersifat dinamis dari anggaran • statis, karena flexible budget • dapat disesuaikan dengan tingkat • aktivitas apa pun yang berada • dalam relevant range/activity, • sekalipun periode sudah berlalu.

  10. 3). Dalam masalah perhitungan • Overhead (non manufaktur) dan • Factory Overhead (Manufaktur) • terdapat 4 faktor yang dapat di • analisis dalam flexible budget • yaitu :

  11. (1) FOH ( Pabrik dan Non pabrik ) umumnya • terdiri dari atas biaya yang banyak • terpisah satu sama lainnya (2) Biaya yang terpisah ini kerap sangat kecil • nilai $/rupiahnya sehingga menyulitkan • untuk mengendalikannya dengan cara • yang sama dengan pengendalian • Direct Material Cost dan Direct Labor • Cost.

  12. (3). Biaya yg terpisah lainnya kecil ini sering • kali merupakan tanggung jawab atau • pusat pertanggung jawaban dari manajer • yang saling berbeda pada segemen yang • berbeda pula . • (4). Biaya FOH ( khusus pabrik) berbeda • perilaku biayanya , variabel, tetap dan • semi variabel.

  13. Tahap-tahap Flexible budget dapat berjalan dengan baik • . 1. Menentukan kisaran relevan atas aktivitas yg diharapkan berfluktuasi masa periode yang akan datang. 2. Menganalisis biaya pada relevant range dalam elemen varabel,tetap dan semi vaiabel.. 3. Memisahkan biaya berdasarkan perilakunya dan menetupan tarif untuk biaya, tetap , varabel dan semi variabel

  14. 4. Menggunakan tarif untuk bagian variabel dari biaya, menyusun sebagai budget yg memperlihatkan biaya-biaya apa yg akan dikeluarkan pada berbagai titik operasi pada semua relevant range. 5.Melakukan analisis Varians khusus Overhead dan Factory Overhead atas Biaya Variabel dan Biaya Variabel untuk mengukur kinerja perusahaan .

  15. Ada 4 varians dalam Flexible Budget yaitu: • 1 Varians variabel (Variable Manufacturing • Overhaed Variance ). VMOV • 1).Spending V = Variable manufacturing • Overhead • Spending variance) VMOSV = AH(AR-SR)= • (AOVR X AH)- (SOVRXAH) = (AOVR-SOVR) AH. • 2). Variable Manufacturing Overhead Efficiency • Variancer (VMOEV) = SR(AH-SH) • (SOVR xAH) –(SVORxSH) = (SH-AH)SVOR

  16. 2.Fixed Manufacturing Ovrhead Variance (FMOV) • Dicari dulu POR = Taksiran Jumlah FOH per • periode/ Taksiran Machie hours(MH) atau unit • yg diproduksi per periode. • Contoh : • Untuk bulan Oktober 2006 Biaya FOH tetap ditaksir • $ 381.000, jumlah unit diprodusi maka biaya per unit • (POR) = $ 31.000/1.000 = $ 381/unit. Dalam perhitungan • Flexible Budget harus dapat ditntukan taksiran • Demoninatory Actvity yaitu tingkat ketigatan aktivitas • pada jumlah jam mesin/JTKL tertentu diatnara relevan • range untuk periode masa depan yang ditetapkan pada • awal tahun anggaran.Varians pada FOH teap, ada dua • varians.

  17. 3).Fixed Manufacturuing overhead Volume Variance (FMOVV) :Volume Variance= POR x ( DMH - SMH) atauFixed portion of the POR x( DM –SH allowed). • DM=Denomitory activity. Penggunaan Denomitory aktivity ada 3 hal diperhatikan : a. Jika Denominator activity sama dengan jam standar • allowed pada priode ini maka Volume Varians nihil. • b. JIka denominator activity lebih besar dari jam standard • allowed dalam priode ini kemudian timbul varians • volume UF, berarti penggunaan di bawah fasilitas yang • tersedia. c. Jika denominator activity lebih kecil dari jam standar • allowed dalam priode ini, kemudian timbul varians volume UF, • berarti penggunaan yang tinggi terhadap fasilitas yang • tersedia dibandingkan yang yang telah direncanakan. 4).Fixed Manufactruing Overhead Budget variance atau Budget Variance= Actual Fixed FOH cost- Budgeted Fixed FOH Cost.

  18. 1.Contoh . • Kohn Mountain menggunakan Flexible Budget untuk operasi perusahaannya dan mempunyai data sebagian dari relevant range 5.000 unit – 10.000 unit. • Biaya 5.000unit 10.000 unit. • Depresiasi $ 3.000 $ 3.000 • Power 10.000 20.000 • Bahan tak langsung 9.000 10.000 • Pemeliharaan 8.500 10.000 • Biaya lainnya . 5.000 7.000 • Jumlah $ 35.500 $ 50.000

  19. Diminta : a. Susunlah Flexible Budget dalam kompenen biaya . b. Buatlah Flexible budget dengan kenaikan 1.250 unit. c. Grafik Flexible budget. d. Hitunglah “semi variabel cost “ pada tingkat aktivitas 7.500 unit.

  20. Jawab : 1. Flexible budget dengan analisis kompenen. • Biaya tetap adalah depresiasi = $ 3.000. 2 -Power : maksimum = $ 20.000 = 10.000 unit • minimum = $ 10.000 = 5.000 unit • High and low $ 10.000 = 5.000 unit • Elemen variabel $ 10.000/5.000 = $ 20. • Elemen tetap :maksimum =10.000x$20 = $ 20.000, sama dengan biayanya $20.000,Elemen tetap= 0

  21. 3. Bahan tidak langsung dengan hal yang sama: • Elemen variabel = Mak 10.000 unit = $ 10.000 • Min 5.000 unit = 9.000 • 5.000 unit = $ 1.000 • Elemen variabel= $ 1.000/5000 = $ 0,20 unit • Elemen tetap = Mak: 10.000 = $ 10.000 • 10.000x0,20 = . 2.000 • Elemen tetap $ 8.000

  22. 4. Pemeliharaan : Mak:10.000 unit = $ 10.000 • 5.000 unit = 8.500 • 5.000 unit $ 1.500 • Elemen variabel = $1.500/5000 = $0,30.unit • Elemen tetap Mak =10.000. = $ 10.000 • 10.000x 0,30= . 3.000 • Elemen tetap $ 7.000

  23. 5. Biaya lainnya: Mak :10.000 =$ 7.000 • Min 5.000 = 5.000 5.000 = $ 2.000 Element variabel = $ 2.000/5.000 = $ 0,40 unit Elemen tetap = $ 7.000 – ( $0,40 x 10.000) = $ 3.000

  24. Budget Flexible dengan kompenen (bentuk High and low) adalah berikut ini : • Relevan Range 5.000 – 10.000 unit . Biaya Tetap Biaya Variabel • Depresiasi 3.000 0 • Power 0 20 unit • Bahan tak langsung 8.000 0,20 unit • Pemeliharaan 7.000 0,30 unit • Biaya lainnya . 3.000 0,40 unit • Jumlah $ 21.000 $ 2.90 unit

  25. Dari hasil diatas dapat dihitun pada tingkat relevant range • tertentu dengan rumus Y = a + bx atau $ 21.000+2,90X • Tingkat aktivitas setiap 200 unit • Relevant range ( unit) • Biaya 5.000 6.250. 7.500 8.750 . 10.000 • Depresiasi 3.000 3.000 3.000 3.000. 3.000 • Power 10.000 12.500 15.000 17.500 20.000 • Bahan tak langsung 9.000 9.250 9.500 9.750 10. 000 • Pemeliharaan 8.500 8.875 9.250 9.625 10.000 Biaya lainnya 5.000 5.500 6.000 6.500 7.000 • Jumlah 35.500 39.125 42.750 46.375 50.000

  26. c. Grafik Flexible Budget, hampir sama dengan grafik Fixed Cost dan Variabel cost. d. Menghitung Biaya Semi Variabel pada tingkat 7.500 unit • Perguanakan Formula Y = a + bX • Bahan tak langsung = $ 8.000 + $0,20 X • Pemeliharaan = 7.000 + $0,30 X • Biaya lainnya = 3.000 + $0,40X • Jumlah Y = $ 18.000+ $0,90X • Tingat relevant range 7.500, maka biaya semi variabelnya adalah $ 18.000 +( $0,90 x 7.500) = $ 24.750. • Depresiasi dan Power tidak dihitung karena kedua bersifat tetap dan variabel secara total. • Bahan lainnya dapat dilihat dari Power Point berikut ini.

  27. Hmm! Comparingstatic budgets withactual costs is likecomparing applesand oranges. Let’s look at CheeseCo. Static Budgets and Performance Reports Static budgets are prepared for a single, planned levelof activity. Performance evaluation is difficult when actual activity differs from the planned level of activity.

  28. Static Budgets and Performance Reports CheeseCo

  29. Static Budgets and Performance Reports CheeseCo

  30. U = Unfavorable variance CheeseCo was unable to achieve the budgeted level of activity. Static Budgets and Performance Reports CheeseCo

  31. Static Budgets and Performance Reports CheeseCo F = Favorable variance that occurs when actual costs are less than budgeted costs.

  32. Static Budgets and Performance Reports CheeseCo Since cost variances are favorable, havewe done a good job controlling costs?

  33. Show revenues and expensesthat should have occurred at theactual level of activity. May be prepared for any activity level in the relevant range. Reveal variances due to good cost control or lack of cost control. Improve performance evaluation. Flexible Budgets

  34. Preparing a Flexible Budget To a budget we need to know that: • Total variablecosts changein direct proportion to changes in activity. • Total fixedcosts remainunchanged within therelevant range. Variable Fixed

  35. Cost Total Flexible Budgets Formula Fixed 8,000 10,000 12,000 Per Hour Cost Hours Hours Hours Machine hours 8,000 10,000 12,000 Variable costs are expressed as a constant amount per hour. $40,000 ÷ 10,000 hours is$4.00 per hour. Variable costs Indirect labor 4.00 $ 32,000 Indirect material 3.00 24,000 Power 0.50 4,000 Total variable cost $ 7.50 $ 60,000 Fixed costs Fixed costs areexpressed as atotal amount. Depreciation $ 12,000 Insurance 2,000 Total fixed cost Total overhead costs Preparing a Flexible Budget CheeseCo

  36. Cost Total Flexible Budgets Formula Fixed 8,000 10,000 12,000 Per Hour Cost Hours Hours Hours Machine hours 8,000 10,000 12,000 Variable costs Indirect labor 4.00 $ 32,000 Indirect material 3.00 24,000 Power 0.50 4,000 Total variable cost $ 7.50 $ 60,000 Fixed costs $4.00 per hour × 8,000 hours = $32,000 Depreciation $ 12,000 Insurance 2,000 Total fixed cost Total overhead costs Preparing a Flexible Budget CheeseCo

  37. Preparing a Flexible Budget CheeseCo Cost Total Flexible Budgets Formula Fixed 8,000 10,000 12,000 Per Hour Cost Hours Hours Hours Machine hours 8,000 10,000 12,000 Variable costs Indirect labor 4.00 $ 32,000 Indirect material 3.00 24,000 Power 0.50 4,000 Total variable cost $ 7.50 $ 60,000 Fixed costs Depreciation $ 12,000 $ 12,000 Insurance 2,000 2,000 Total fixed cost $ 14,000 Total overhead costs $ 74,000 ?

  38. Cost Total Flexible Budgets Formula Fixed 8,000 10,000 12,000 Per Hour Cost Hours Hours Hours Machine hours 8,000 10,000 12,000 Variable costs Total fixed costsdo not change inthe relevant range. Indirect labor 4.00 $ 32,000 $ 40,000 Indirect material 3.00 24,000 30,000 Power 0.50 4,000 5,000 Total variable cost $ 7.50 $ 60,000 $ 75,000 Fixed costs Depreciation $ 12,000 $ 12,000 $ 12,000 Insurance 2,000 2,000 2,000 Total fixed cost $ 14,000 $ 14,000 Total overhead costs $ 74,000 $ 89,000 Preparing a Flexible Budget CheeseCo

  39. Cost Total Flexible Budgets Formula Fixed 8,000 10,000 12,000 Per Hour Cost Hours Hours Hours Machine hours 8,000 10,000 12,000 Variable costs Indirect labor 4.00 $ 32,000 $ 40,000 $ 48,000 Indirect material 3.00 24,000 30,000 36,000 Power 0.50 4,000 5,000 6,000 Total variable cost $ 7.50 $ 60,000 $ 75,000 $ 90,000 Fixed costs Depreciation $ 12,000 $ 12,000 $ 12,000 $ 12,000 Insurance 2,000 2,000 2,000 2,000 Total fixed cost $ 14,000 $ 14,000 $ 14,000 Total overhead costs $ 74,000 $ 89,000 $ 104,000 Preparing a Flexible Budget CheeseCo

  40. CheeseCo Flexible budget is prepared for thesame activity level (8,000 hours) as actually achieved. Cost Total Formula Fixed Flexible Actual Per Hour Costs Budget Results Variances Machine hours 8,000 8,000 0 Variable costs Indirect labor $ 4.00 $ 34,000 Indirect material 3.00 25,500 Power 0.50 3,800 Total variable costs $ 7.50 $ 63,300 Fixed Expenses Depreciation $ 12,000 $ 12,000 Insurance 2,000 2,050 Total fixed costs $ 14,050 Total overhead costs $ 77,350 Flexible BudgetPerformance Report

  41. Cost Total Formula Fixed Flexible Actual Per Hour Costs Budget Results Variances Machine hours 8,000 8,000 0 Variable costs Indirect labor $ 4.00 $ 32,000 $ 34,000 $ 2,000 U Indirect material 3.00 24,000 Power 0.50 4,000 Total variable costs $ 7.50 $ 60,000 Fixed Expenses Depreciation $ 12,000 $ 12,000 Insurance 2,000 2,000 Total fixed costs $ 14,000 Total overhead costs $ 74,000 Flexible BudgetPerformance Report CheeseCo

  42. CheeseCo Cost Total Formula Fixed Flexible Actual Per Hour Costs Budget Results Variances Machine hours 8,000 8,000 0 Variable costs Indirect labor $ 4.00 $ 32,000 $ 34,000 $ 2,000 U Indirect material 3.00 24,000 25,500 1,500 U Power 0.50 4,000 Total variable costs $ 7.50 $ 60,000 Fixed Expenses Depreciation $ 12,000 $ 12,000 Insurance 2,000 2,000 Total fixed costs $ 14,000 Total overhead costs $ 74,000 Flexible BudgetPerformance Report

  43. Cost Total Formula Fixed Flexible Actual Per Hour Costs Budget Results Variances Machine hours 8,000 8,000 0 Variable costs Indirect labor $ 4.00 $ 32,000 $ 34,000 $ 2,000 U Indirect material 3.00 24,000 25,500 1,500 U Power 0.50 4,000 3,800 200 F Total variable costs $ 7.50 $ 60,000 $ 63,300 $ 3,300 U Fixed Expenses Depreciation $ 12,000 $ 12,000 $ 12,000 0 Insurance 2,000 2,000 2,050 50 U Total fixed costs $ 14,000 $ 14,050 50 U Total overhead costs $ 74,000 $ 77,350 $ 3,350 U Flexible BudgetPerformance Report CheeseCo

  44. Static Actual Budget Results Variances Machine hours 10,000 8,000 2,000 U Variable costs Ind irect labor $ 40,000 $ 34,000 $6,000 F Indirect materials 30,000 25,500 4,500 F Power 5,000 3,800 1,200 F Fixed costs Depreciation 12,000 12,000 0 Insurance 2,000 2,050 50 U $11,650 F Total overhead costs $ 89,000 $ 77,350 Static Budgets and Performance How much of the $11,650 is due to activity and how much is due to cost control?

  45. Difference between original static budgetand actual overhead = $11,650 F. Flexible BudgetPerformance Report Overhead Variance Analysis Let’s place the flexible budget for 8,000 hours here.

  46. Activity Cost control This $15,000F variance is due to lower activity. This $3,350U flexiblebudget variance is dueto poor cost control. Flexible BudgetPerformance Report Overhead Variance Analysis

  47. There are two primaryreasons for unfavorablevariable overhead variances: 1.Spendingtoo much for resources. 2. Using the resources inefficiently. What causesthe costcontrol variance? Flexible BudgetPerformance Report

  48. Overhead Rates and Overhead Analysis Recall that overhead costs are assigned to products and services using a predetermined overhead rate (POHR): Assigned Overhead = POHR × Standard Activity Overhead from theflexible budget for thedenominator level of activity POHR = Denominator level of activity

  49. Overhead Rates and Overhead Analysis – Example ColaCo prepared this budget for overhead: Total Variable Total Fixed Machine Variable Overhead Fixed Overhead Hours Overhead Rate Overhead Rate 2,000 $ 4,000 ? $ 9,000 ? 4,000 8,000 ? 9,000 ? Let’s calculate overhead rates. ColaCo applies overhead basedon machine hour activity.

  50. Total Variable Total Fixed Machine Variable Overhead Fixed Overhead Hours Overhead Rate Overhead Rate 2,000 $ 4,000 $ 2.00 $ 9,000 ? 4,000 8,000 2.00 9,000 ? Rate = TotalVariable Overhead ÷ Machine Hours Overhead Rates and Overhead Analysis – Example ColaCo prepared this budget for overhead: This rate is constant at all levels of activity.

More Related