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欢迎各位朋友！. 感谢各位朋友对关务通网络科技的信任！ 感谢各位同志对关务事业的信任和选择！ 谢谢大家！. 課程一內容﹕. 1﹑ 国际贸易简介 2 、 各政府部門職能簡介 3﹑ 进出口货物的国家管制 4﹑ 关税和代征税. 1. 国际贸易简介. 对外贸易是指一国和地区同别国和地区进行货物和服务交换的活动； 从一个国家看这种商品交换活动，称为对外贸易，从国际范围来看这种商品交换活动，就称为国际贸易或世界贸易，也有称为‘海外贸易’；. 1. 国际贸易简介.
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欢迎各位朋友！ 感谢各位朋友对关务通网络科技的信任！ 感谢各位同志对关务事业的信任和选择！ 谢谢大家！
課程一內容﹕ 1﹑国际贸易简介 2、各政府部門職能簡介 3﹑进出口货物的国家管制 4﹑关税和代征税 www.coache-info.com
1.国际贸易简介 • 对外贸易是指一国和地区同别国和地区进行货物和服务交换的活动； • 从一个国家看这种商品交换活动，称为对外贸易，从国际范围来看这种商品交换活动，就称为国际贸易或世界贸易，也有称为‘海外贸易’； www.coache-info.com
1.国际贸易简介 • 对外贸易政策是各国在一定时期内对进口贸易和出口贸易所实行的政策，是各国总的经济政策的组成部分，是为各国经济基础和对外政策服务的； • 关税制度； • 进出口商品检验制度； • 进出口许可证制度； • 外汇管理制度； • 海关对进出口货物监督管理制度； www.coache-info.com
2. 相關政府部門的職能 2.1 國務院各部門 2.2 商務部(對外經濟貿易合作部) 2.3 中國海關 2.4 國家質量監督檢驗檢疫局 www.coache-info.com
注﹕ 表示與對外貿易有關的單位 * 兩局己合并為[國家質量監督檢驗檢疫總局] 參考網頁：www1.cei.gov.cn 2.1 國務院各部門 國務院 國務院部委 國務院直屬機構 國務院直屬事業單位 部委管理的國家局﹕ 海關總署 中國民用航空總局 國家統計局 國家稅務總局 國家環境保護總局 國家廣播電影電視總局 國家體育總局 國家工商行政管理局 *國家質量技術監督局 國家知識産權局 國家旅遊局 國家新聞出版署(國家版權局) 國家林業局 國家藥品監督管理局 國家宗教事務局 國務院參事室 國務院機關事務管理局 新華通訊社 中國科學院 中國社會科學院 中國工程院 國務院發展研究中心 國家行政學院 中國地震局 中國氣象局 中國證券監督管理委員會 國務院新聞辦公室 國務院特區辦公室 國家海洋局 國家煙草專賣局 國家郵政局 國家文物局 國家安全生産監督管理局 [國家煤礦安全監察局] *國家出入境檢驗檢疫局 國家外匯管理局 國家糧食局 國家外國專家局 國家測繪局 國家中醫藥管理局 外交部 國防部 國家發展和改革委員會(國家發展計劃委員會) 教育部 科學技術部 國防科學技術工業委員會 國家民族事務委員會 公安部 國家安全部 監察部 民政部 司法部 人事部 財政部 國土資源部 建設部 鐵道部 交通部 信息産業部 農業部 水利部 商務部(對外貿易經濟合作部及國家經濟貿易委員會 ) 衛生部 國家計劃生育委員會 文化部 勞動和社會保障部 中國人民銀行 審計署 www.coache-info.com
2.2 商務部(對外貿易經濟合作部) 對外貿易經濟合作部 部長：呂福源 部機關 特派辦 駐外經 商機構 駐港澳 經商機構 地方外經貿 主管部門 國家級經 濟開發區 外貿司、外資司、機電司、台港澳司 共有16個 如廣州﹑深圳 特派辦等 全國共有48個 如﹕廣東省對外經濟貿易委員會 深圳對外貿易經濟合作局等 www.coache-info.com
2.2 商務部(對外貿易經濟合作部) 2.2.1 各外經貿司簡介 外資司 • 制定和執行外商投資的各項方針政策、法規、規章，發佈《外商投資產業指南目錄》 • 核准國家規定的限額以上外商投資企業的立項申請 外貿司 • 制訂進出口配額管及許可証理制度、出口配額招標政策 • 發佈實施檢驗的進出口商品種類表 • 制訂各類企業外貿經營權的資格標準，審定工作 • 制定加工貿易政策和實施工作 • 國際貨運代理行業的政策資格標準和審定 機電產品進出口司 • 機而電產品進出口方針、政策和規章 • 發佈《機電產品進出口目錄》 • 制定機電產品配額的年度進口方案和招標工作 ， www.coache-info.com
2.2 商務部(對外貿易經濟合作部) 2.2.2 業務行政分管(業務領導) 業務管理 行政管理 商務部 省政府 外經貿廳 市/區政府 外經貿局 鎮政府 外經貿辦 www.coache-info.com
2.2 商務部(對外貿易經濟合作部) 2.2.3廣東省對外貿易經濟合作廳 廣東省對外貿易經濟合作廳下設14個職能處（室），另設監察廳派駐外經貿廳監察室，與紀委派駐外經貿廳紀檢組、機關黨委辦公室合署﹐並設離退休人員管理處 。 www.coache-info.com
2.2 商務部(對外貿易經濟合作部) 2.2.4深圳市對外貿易經濟合作局 深圳市對外貿易經濟合作局 辦公室 計劃 財務處 進出 口處 外經處 政策 法規處 投資 促進處 外資 審批處 外企 管理處 www.coache-info.com
2.3中国海关 海關總署 海關分署 直屬海關 隸屬海關 2.3.1統一業務行政管理(垂直管理) 業務/行政管理 國家級 省級(只廣東省) 數個市級 市/區級 www.coache-info.com
2.3.2海關總署 2.3中国海关 辦公廳(口岸規划辦公室) 政策法規司 關稅征管司(加工貿易管理司) 通關管理司(科技發展司) 監管司 綜合統計司 調查局 海關總署 走私犯罪偵察局 國際合作司 人事教育司 財務裝備司 直屬機關黨委 督察特派員辦公室 離退休班干部辦公室 中央紀委監察部駐海關總署紀檢組監察局 www.coache-info.com
2.3 中国海关 2.3.3 海關--廣東分署 署長：牟新生 www.coache-info.com
2.3中国海关 2.3.4 廣州海關 辦公室 黨辦 人事處 保衛處 監察室 監管處 稽查處 廣州海關 關稅處 保稅處 價格中心 統計處 調查局 化驗中心 技術處 教育處 www.coache-info.com
2.4 國家質量監督檢驗檢疫局 辦公廳 法規司 質量管理司 計量司 通關業務司 衛生檢疫監管司 國家質量監督 檢驗檢疫總局 動植物檢疫監管司 檢驗監管司 進出口食品安全局 鍋爐壓力容器安全監察局 産品質量監督司 出入境檢驗檢疫機構-> 垂直管理 質量技術監督機構-> 業務領導 執法督查司（國家質檢總局打假辦公室） 國際合作司(科技司) 人事司 計劃財務司 www.coache-info.com
2.4.1 國家質量監督檢驗檢疫局 2.4 國家質量監督檢驗檢疫局 國家質量監督檢驗檢疫總局 (下屬事業單位) 認証認可監督管理局 國家標準化管理局 辦 公 室 認証 監管 部 實驗 室與 檢測 管理 注冊 管理 部 政策 與法 律事 務部 國際 合作 部 認可 監管 部 財務 管理 部 部門 標準化 機構 地方 標準化 機構 國家標 準化管 理委員 會 總局標 準化直 屬單位 總局標 準化挂 靠單位 注﹕ 1.強制檢測機構為強制認証機構服務﹐強制認証機構由認証認可監督管理局指定并公布。 2.國家認可機構的設立由國家認証認可監督管理局進行審批﹐并對認證機構、實驗室、認證培訓機構、認證人員進行認可管理 。 代理機構 認可機構 認証培訓機構 認証咨詢機構 強制檢測機構 強制認証機構 認証機構 www.coache-info.com
2.4 國家質量監督檢驗檢疫局 2.4.2 廣東省檢驗檢疫局 辦公室 檢驗鑒定監管處 人事處 認證監管處 財務處 廣東省出入境 檢驗檢疫局 科技處 法制與綜合業務處 政工處 衛生監管處 監察審計室 動植物監管處 離退休幹部處 www.coache-info.com
3. 進出口貨物的國家管制 3.1 配額及許可証管理 3.2 機電產品的管理 3.3紡織品被動配額管理 www.coache-info.com
3.1 配額及許可証管理 3.1.1許可管理商品分類 • 配額許可証管理：國家在一定時期內對某些貨物的進出口數量或金額直接加以限制的管理措施。 • 許可証管理：進出口貨物許可証管理是國家對進出口貨物進行宏觀管理的一種行政手段﹐其目的是維護正常的進出口秩序﹐保護和促進國內生產﹐協調出口﹐防止低價競銷﹐實行統一對外。 • 自動許可証管理：主要對產品進口情況進行監測和分析 www.coache-info.com
3.1 配額及許可証管理 3.1.2進口許可証管理 • 有數量限制和其他限制的進口貨物實行進口許可證管理。 • 管理機構：外經貿部下屬配額許証事務局 • 簽發權限分三級管理：配額許証事務局、特派辦、省市外經廳/局 • “一批一証”：期內一次報關使用 “非一批一証”：期內可使用12次 • 期限：一般為一年，可延期一次，但不超過3個月 www.coache-info.com
3.1 配額及許可証管理 3.1.3進口許可証管理商品 2003年實行進口配額許可証管理共4種類： • 成品油、天然橡膠、汽車輪胎、汽車及其關鍵件 2003年實行進口許可証管理共4種類： • 生產設備、監控化學品、易制毒化學品和消耗臭氧層物質4種商品 www.coache-info.com
3.1配額及許可証管理 3.1.4進口許可証管理-外商投資企業 • 除成品油、監控化學品、易制毒化學品、光碟生產設備外，加工貿易進口屬於許可證管理的商品，一律免領進口許可證。(包括：配額許可証、許可証、自動許可証) • 但內銷仍須申請相關進口許可証 • 進口自用屬於配額管理的機電產品和生產內銷用進口屬於配額管理的非機電產品，仍須申請《進口配額證明》許可證。 • 進口自用許可證管理的非機電產品，企業仍須申請《外商投資企業特定商品進口登記證明》許可證。 www.coache-info.com
3.1配額及許可証管理 3.1.5出口許可証管理 • 國家對出口實行出口配額許可證或出口許可證管理的制度： • 為維護國家安全或者社會公共利益，需要限制出口的； • 國內供應短缺或者為有效保護可能用竭的國內資源，需要限制出口的； • 對任何形式的農業、牧業、漁業產品有必要限制出口的； • 根據中華人民共和國所締結或者參加的國際條約、協定的規定，需要限制出口的 注：發証機構和進口許可証相同 出配額許可証有效期一年(1月1日至12月31日) 出口許可証有效期6個月，但至明年2月底止 www.coache-info.com
3.1配額及許可証管理 3.1.6出口配額許可管理商品 2003年實行出口配額許可證管理的39種商品： • 出口配額許可證管理的商品如：玉米、大米、小麥、棉花、茶葉、鋸材、活牛（對港澳）...... • 出口配額招標的商品是：燈芯草屬及其製品、碳化矽、氟石塊（粉）、滑石塊（粉）、輕（重）燒鎂。 • 出口配額有償使用的商品是：礬土、人造剛玉、甘草及甘草製品。 • 出口配額無償招標管理的商品是：電風扇、自行車、摩托車及摩托車發動機。 2003年實行出口許可證管理的13種商品： • 出口許可證管理的商品是：消耗臭氧層物質、監控化學品、易制毒化學品、鉑金（以加工貿易方式出口）、電子電腦..... www.coache-info.com
3.1配額及許可証管理 3.1.7出口許可証管理-外商投資企業 • 出口屬配額許可証和許可証管理的商品，仍須申請許可証 • 企業憑《加工貿易業務批准證》及相關的出口批文、海關《加工貿易登記手冊》和出口合同申請出口許可證。 • 按有關出口規定申請出口許可證，出口配額有償招標、有償使用和無償招標的許可証 • 外商投資企業投資專案涉及出口許可證管理商品出口，應在專案立項階段報外經貿部批准同意後，方可按審批程式進行審批。對未經上述批准的專案，外經貿部不予下達出口配額，發證機構不予簽發出口許可證。 www.coache-info.com
3.1配額及許可証管理 3.1.8出口配額許可管理 • 被動配額﹕ 對于進口國有限制，並通過雙方協商數量限制。 如美國﹑歐盟﹑加拿大﹑挪威紡織品協定項下﹐對出口上述國家紡織品及其制品。 • 主動配額﹕ 對我國在國際市場或某一市場上佔主導地位的重要商品出口﹐外國要求我國主動限制商品的出口。 如出口美國的仲鎢酸銨﹐鎢酸等。 • 計劃配額﹕ 關係國計民生的大宗資源性﹐傳統性的商品。 如大豆﹑棉花﹑成品油等出口。 www.coache-info.com
3.進出口貨物的國家管制 3.2機電產品的管理 • 配額管理﹕ 國家對雖須適量進出口供應市場﹐但過量進口將嚴重損害國內工業發展的機電產品和直接影響進口結構﹑產業結構調整的機電產品﹐以及危及國家外匯收支地位的機電產品﹐實行配額管理。 • 實行配額管理的機電產品目錄:(5種) 汽車及其關鍵件﹑摩托車及其發動機﹑車架﹑照相機及其機身﹑手表和汽車起重機及其底盤等。 • 進口特定機電產品目錄:(須通過中國機電設備招標中心組織招標采購并申請機電產品進口許可証﹐共17種) 柴油發動機﹐推土機﹐壓路機﹐膠印機﹐數控電加工機床﹐等離子﹐火焰切割機﹐加工中心﹐數控臥式車床﹐集散型控制系統﹐電力變壓器﹐衛星電視地面接收設備﹐六氟化硫斷路器(含組合電器)﹐電動輪自卸車﹐油船﹐機動貨運船舶及客貨兼運船舶﹐拖輪及頂推船﹐挖泥船。 詳細請訪問﹕http://www.moftec.gov.cn/column/dwmy_20.xml www.coache-info.com
3.2 機電產品的管理 3.2.1機電產品進口配額及許可証管理 • 機電產品 • 配額產品及進口許可証 • 向外經貿部門(機電辦)申領《機電產品進口配額証明》，憑証再申領《進口配額許可証 》 ，憑証到海關辦進口手續。 • 特定產品及進口証明 • 列入外經貿部公佈的《特定產品目錄的機電產品》，中國主要採用國際招標方式棌購。 • 向外經貿部門(機電辦)申領《機電產品進口許可証》，憑証到海關辦進口手續。 • 自動進口許可証 • 除以上兩類，機電產品須向外經貿部門(機電辦)申領《自動進口許可証》，主要對產品進口情況進行監測和分析。 www.coache-info.com
3.2 機電產品的管理 3.2.2機電產品—自動進口許可管理 • 自動進口許可管理 國家對實行配額管理和特定產品目錄管理以外的機電產品實行自動進口許可管理。 • 外經貿部發証﹕ 共有74種﹐如﹕機動車輛上供人使用的空氣調節器﹐棉細紗機﹐氣流紡紗機﹐注塑機﹐無線錄呼機﹐激光視盤放像機等。 • 地方﹑部門機電產品進出口辦公室發証﹕ 共有540種﹐如﹕過熱水鍋爐﹐機車用柴油機﹐液壓馬 達﹐混凝土泵﹐離心通風機﹐顯示器﹐打印機﹐掃描儀﹐電纜﹐載額電梯等。 詳細目錄請訪問﹕http://www.cnticnj.com/moftec_cn/dwmygl/jkspgl_37-1.html www.coache-info.com
3.3紡織品被動配額管理 3.3.1紡織品被動配額—定義 • 紡織品被動配額 指受進口國限制的棉、毛、化學纖維、絲麻及其他植物纖維紡織品及其製品的出口數量限額。紡織品配額分類和計量單位以有關協定規定爲準。 • 歐洲博覽會配額 按照中國和歐盟向世界貿易組織紡織品監督局（TMB）通報的內容，雙方專門爲執行在歐洲博覽會上簽定的合同而設立的，獨立于正常輸歐被動配額的紡織品被動配額。 • 清關率（使用率） 指某一配額類別在設限國海關實際清關或換領進口許可證的數量佔該類別通過各種方式獲得的配額總數量的比例（分全國、地方及企業）。 注：協議國有美國、歐盟、加拿大、挪威等國家，共19類和238個商品 須向外經貿部門申請《紡織品出口許可証》 詳細請訪問﹕http://www.mehecojs.com/moftec_cn/dwmygl/fzpckgl_14.html www.coache-info.com
3.3紡織品被動配額管理 3.3.2紡織品被動配額—投標資格 （一） 公開招標 • 有出口經營權、在工商行政管理部門登記註冊 • 加入中國紡織品進出口商會（外商投資企業加入中國外商投資企業協會） • 一般貿易出口金額的100%﹐進料加工貿易出口金額的30% 達到一定標準的各類出口企業 • 以及其他符合政府部門有關規定，經外經貿部核準的企業 （二） 協定招標 • 對出口實績的各類出口企業 • 非外商投資企業的配額數量爲其業績配額的40% • 外商投資企業的配額數量爲其業績配額的100% 其餘的協定招標配額數量按照以下原則確定投標資格： • 按海關統計出口金額進行排序 • 企業出口金額佔全國出口總金額的比例確定招標數量 • 招標委員會確定最高協定標配額數量和最低協定標配額數量 注﹕招標委員會根據各企業出口金額的變化情況，可以對協定招標投標資格進行動態調整 （三）積極參加某類招標商品反傾銷應訴的企業，可在該類商品投標資格方面享受優惠。 詳細請訪問﹕http://www.mehecojs.com/moftec_cn/dwmygl/fzpckgl_15.html www.coache-info.com
4. 關稅及代徵稅 4.1 關稅及代徵稅 4.2 關稅及代徵稅的計算實例 4.3 免﹑抵﹑退制度 4.4 HS協調制度與商品編碼 www.coache-info.com
4. 關稅及代徵稅 4.1關稅及代徵稅 • 關稅: 對準許進出境的貨物和物品所徵收的一種稅。關稅可分為﹕進口稅﹐出口稅﹐過境稅﹐進口附加稅(反傾銷稅﹑反補貼稅﹑報復關稅﹑緊急關稅)。納稅人應在簽發稅款繳納証的次日起(節假日除外)7日內﹐向指定銀行繳納稅款。 • 增值稅 是指以企業生產的產品中新增加的價值或勞務中的增值額為課稅對象徵收的一種稅。基本稅率為17%﹐關系到國計民生的重要物資﹐其增值稅率較低為13%。 • 消費稅 是指以消費品或消費行為的流轉額為課稅對象的稅種。如﹕煙﹐酒﹐化妝品﹐貴重首飾及珠寶玉石﹐護膚護發品﹐鞭炮﹐焰火﹐汽油﹐柴油﹐汽車輪胎﹐摩托車﹐小汽車等11類徵3%至45%不等的從價稅﹐啤酒按每噸徵收220元的從量稅。 www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.1計稅方法 • 從價稅﹕ 從價稅應徵稅額 = 貨物完稅價格 X 從價稅率 • 從量稅﹕ 以計量單位如重量﹑數量﹑容量等為徵稅標準。 從量稅應徵稅額 = 貨物計量單位總數 X 從量稅率 目前我國對原油﹑啤酒和膠卷等稅收從量稅。 • 複合稅﹕ 即將從價和從量稅兩各稅率合并計証。 應徵稅額 = 貨物完稅價格 X 從價稅率 + 商品數量 X 從量稅率 我國僅對錄像機﹑放像機﹑攝像機﹑數字照機和攝錄一體機徵收複合稅。 • 滑準稅﹕ 根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。 我國對進口新聞紙徵收滑準稅。(2003年己取消) www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.2進口完稅價格的審定 www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.3進口完稅價格的計算公式 www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.4出口完稅價格的審定 由於世界上絕大多數國家都不徵出口稅，所以國際上並沒有統一估價制度，我國自定準則： www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.5出口完稅價格的計算公式 www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.6關稅計算公式 • 進口關稅的計算公式﹕ • 以CIF價進口時﹕ 關稅稅額=完稅價格X關稅稅率 • 以FOB價進口時﹕關稅稅額=[(FOB+運費)/(1-保險費率)]X關稅稅率 • 以CFR價進口時﹕關稅稅額=[CFR/(1-保險費率)]X關稅稅率 • 出口關稅的計算公式﹕ • 以CIF價出口時﹕ [(CIF-保險費-運費)/(1+出口稅率)]X關稅稅率 • 以FOB價出口時﹕[FOB離岸價/(1+出口稅率)]X關稅稅率 • 以CFR價出口時﹕[(CFR-運費)/(1+出口稅率)]X關稅稅率 注﹕計算公式的“[]”中的內容即為關稅的完稅價格。 www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.7消費稅的計算公式 進口消費稅的計算公式 • 從價稅﹕ 消費稅=(進口商品完稅價格+關稅)X消費稅稅率/(1-消費稅稅率) • 從量稅﹕ 消費稅=銷售數量X單位稅額 注﹕當此項商品須徵收消費稅時。 組成消費稅的計稅價格=進口商品完稅價格+關稅額 www.coache-info.com
4.1關稅及代徵稅 4.1.8增值稅的計算公式 • 進口增值稅的計算公式 增值稅=(進口商品完稅價格+關稅額)X增值稅稅率 • 須徵收消費稅時﹐其增值稅計算公式﹕ 增值稅=(進口商品完稅價格+關稅額+消費稅稅額)X增值稅稅率 注﹕ 當此項商品無須徵收消費稅時： 組成增值稅的計稅價格=進口商品完稅價格+關稅額 當此項商品須徵收消費稅時： 組成增值稅的計稅價格=進口商品完稅價格+關稅額+消費稅稅額 出口貨物不徵增值稅和消費稅。 www.coache-info.com
4. 關稅及代徵稅 4.3先徵後退制度 出口貨物「零」增值稅 • 分「先徵後退」或「免﹑抵﹑退」制度 先徵後退 • 就是對出口貨物先按增值稅規定徵稅，然後按出口退稅的有關規定辦理出口退稅。 先徵後退的影響 • 出口退稅指標不足和退稅滯後 • 部分出口退稅資金不能及時回籠 • 影響了企業出口產品的國際競爭力 • 增加了企業稅收負擔 • 增加了企業資金佔用 www.coache-info.com
4. 關稅及代徵稅 4.3免﹑抵﹑退制度 • “免”﹕ 是指對生産企業自營出口或委託外貿企業代理出口的貨物，免徵本企業生産銷售環節增值稅。 • “抵”﹕ 是指生産企業自營出口或委託外貿企業代理出口的貨物應予免徵或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅款。 • “退”﹕ 是指生産企業自營出口或委託外貿企業代理出口貨物佔本企業當期全部貨物銷售額50％以上的，在一個季度內，因應抵頂的稅額大於應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。(50%出口要求己於2002年1月1日取消) 注：外商投資企業統一採用「免﹑抵﹑退」制度 www.coache-info.com
4.3免﹑抵﹑退制度 4.3.1免﹑抵﹑退的操作流程 1、進出口經營權批文（正本） 2、工商營業執照（副本） 3、稅務登記證（副本） 4、增值稅一般納稅人資格證明 5﹑出口企業退稅登記申請表 登記 備案 1、經貿主管部門的批準文件（提供複印件，查原件） 2、海關核發的《進口料件加工複出口登記冊》 1、生産企業自營（委託）出口貨物“免、抵、退”稅預申報表 2、銷售收入總帳、明細帳（提供複印件，查驗原件） 3、購進貨物的增值稅專用發票抵扣聯或其他有效抵扣憑證（提供複印件，查驗原件） 4、進料加工企業的《生産企業進料加工貿易申請表》、委託出口企業《代理出口貨物證明》 預申報 1、生産企業自營（委託）出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表及本期各月預申報表 2、出口貨物報關單（出口退稅專用聯） 3、出口收彙核銷單（出口通稅專用聯） 4、出口發票 5、出口銷售收入明細帳（提供複印件、查驗原件） 6、出口貨物清單 7、進料加工貿易申請表、代理出口貨物證明 匯總申報 www.coache-info.com
4.3免﹑抵﹑退制度 4.3.2出口退稅計算方法 • 出口銷項金額×稅率≥未抵扣完的進項稅額時，應退稅額＝未抵扣完的進項稅額。 • 出口銷項金額×稅率＜未抵扣完的進項稅額時，應退稅額＝銷項金額×稅率。 • 結轉下期的進項稅額＝當期未抵扣完的進項稅額－應退稅額。 出口銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指依《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的17%和13%稅率。 詳情請訪問﹕http://www.gddoftec.gov.cn/wjmzc/index.asp www.coache-info.com
4.3 免﹑抵﹑退制度 4.3.3出口退稅計算實例 某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內銷收入200萬元，國內購進原材料等進項稅額 64.98萬元，採取進料加工形式進口滌綸棉CIF價24萬美元，折合成人民幣200萬元，海關按85％免稅，關稅稅率爲20％，增值稅稅率爲17％，進口料件當期已全部核銷。免抵退稅的計算如下： • 進口料件組成價格 ＝2,000,000＋2,000,000×20％×（100％－85％）＝2,060,000（元） • 進口料件准予抵扣的稅額 ＝2,060,000×17％＝350,200（元） • 進口料件應扣減免抵稅額 ＝2060000×9％－2060000×17％×（100％－85％）＝185400－52530 =132870（元） • 當期不予免徵抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×（17％－9％）－2060000×（17％－9％）＝640000－164800 ＝475200（元） • 當期應納稅額 ＝2000000×17％－[（649800＋350200）－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930（元） • 應退稅額爲51930元（出口額占全部銷售額50％以上） www.coache-info.com
4. 關稅及代徵稅 4.4協調制度與商品編碼 • 協調制度的產生 • 聯合國統計委員會制定的《國際貿易標準分類目錄》簡稱SITC • 歐洲海關同盟研究小組制定的《海關合作理事會商品分類目錄》簡稱CCCN • 于1983年6月﹐通過了以SITC和CCCN為基礎﹐涵蓋兩大體系的《商品名稱及編碼協調制國際公約》及附件《商品名稱及編碼協調制度》(Harmonized Commodity Description And Coding System)簡稱HS • 協調制度的特點 • 完整(世界上國際貿易主要品種全部分類列出) • 系統(按自然屬性﹑生產部類﹑不同用途﹑商品習慣和實際操作分類) • 通用(已被150多個國家使用﹐全球90%貿易總量所采用) • 準確(各個項目范圍清楚明了﹐絕不交叉重複) www.coache-info.com
4.4協調制度與商品編碼 可查詢歸類總規則 21個大類 共97章 三四位表示“目” 又如﹕0101101010 改良種用野馬 章 目 子目 中國 細目 中國的附加編碼 4.4.1 HS的結構 • 歸類規則 • 類﹑章及子目注釋 • 按順序編排的目與子目編碼及條文 一共有6條歸類總歸規﹐HS采用6位數編碼﹐把國際貿易商品分為21類97章(其中第77章為保留章)﹐商品編碼的前兩位數代表“章”﹐三﹑四位數代表“目”﹐五﹑六位數代表“子目”。 注﹕我國稅則在HS商品分類目錄基礎上增加了第22類﹐第98章。 www.coache-info.com
4.4協調制度與商品編碼 監管條件代碼 稅則號列 (10位編碼) 商品名稱 進口稅優惠稅率 出口稅率 進口稅增值稅率 進口稅普通稅率 進口稅消費稅率 標準計量單位 4.4.2中國《海關進出口稅則》結構 我國HS的編碼方式﹕(8位或10位編碼) 40 01 10 00 天然膠乳 41 04 11 11 10 全粒面未剖或粒面剖層藍濕野牛皮 www.coache-info.com
