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第七单元 变动成本法及本量利分析

第七单元 变动成本法及本量利分析. 内 容. 4. 7.1 成本性态分析. 4. 7.2 变动成本法. 4. 4. 7.3 本量利分析. 7.3 本量利分析. 本量利分析 （简称“ CVP 分析”），是分析成本、业务量、利润三者之间依存关系的一种定量分析方法. 本 • 量 • 利分析. 符号为 E. ＝销售单价 × 销售量 ＝ px. 销售收入总额. 利润. ＝. —. ＋. 固定 成本. 变动 成本. 符号为 a. ＝单位变动成本 × 销售量 ＝ bx. 总成本. 7.3 本量利分析.

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第七单元 变动成本法及本量利分析

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Presentation Transcript

  1. 第七单元 变动成本法及本量利分析

  2. 内 容 4 7.1 成本性态分析 4 7.2 变动成本法 4 4 7.3 本量利分析

  3. 7.3 本量利分析 本量利分析（简称“CVP分析”），是分析成本、业务量、利润三者之间依存关系的一种定量分析方法 本•量•利分析 符号为E ＝销售单价×销售量 ＝px • 销售收入总额 利润 ＝ — ＋ 固定 成本 变动 成本 符号为a ＝单位变动成本×销售量 ＝bx 总成本

  4. 7.3 本量利分析 一、本量利分析的基本假设 变动成本法假设 线性关系假设 基本假设 产销量一致假设 其他因素不变假设

  5. 7.3 本量利分析 二、本量利分析公式 利润=收入总额－变动成本－固定成本 =销售量×单价－销售量×单位变动成本－固定成本 =（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 E=px－(a＋bx)=px－bx－a=(p－b)x－a 边际贡献相关概念 ①边际贡献=销售收入－变动成本 ②单位边际贡献=单价－单位变动成本 ③边际贡献率=边际贡献总额／销售收入总额×100% =单位边际贡献／单价×100%

  6. 7.3 本量利分析 多种产品：加权平均边际贡献率=∑（各种产品边际贡献率×该产品的销售比重） ×100% 变动成本率=变动成本总额÷收入总额 =单位变动成本÷单价 贡献型本量利关系公式 利润=边际贡献－固定成本 =销售收入×边际贡献率－固定成本 =单位边际贡献×销售量－固定成本 =销售收入×（1－变动成本率）－固定成本

  7. 7.3 本量利分析 三、盈亏临界分析 它是企业一定时期内收支相等，不盈不亏，利润为零的状态。盈亏临界分析包括确定盈亏临界点，评价经营安全程度及盈亏临界状态判定。 盈亏临界点是指企业经营处于不盈不亏状态时的业务量。盈亏临界点在我国又称保本点或盈亏平衡点。 保本点销售量 ：以实物单位表示 保本点表现形式 保本点销售额：以货币单位表示

  8. 7.3 本量利分析 1.盈亏临界点的确定 （1）单一品种下盈亏临界点确定方法 ①盈亏临界点销售量=固定成本／（单位售价-单位变动成本） =固定成本／单位边际贡献 ②盈亏临界点销售额=保本点×单价 =固定成本／边际贡献率

  9. 7.3 本量利分析 图解法：绘制保本图来确定保本点位置 Y(元) 销售收入线y=px 总线成本y=a+bx y0 0 x0 x(件)

  10. 7.3 本量利分析 （2）多品种情况下盈亏临界点确定 盈亏临界点销售额=固定成本总额/加权平均边际贡献率 某种产品盈亏临界点销售额 =企业盈亏临界点销售额×该种产品的销售比重 某产品盈亏临界点销售量 = 某产品盈亏临界点销售额÷该产品单价

  11. 7.3 本量利分析 盈利区 2.盈亏临界图 14 12 10 8 6 4 2 px 盈亏临界点 bx 亏损区 a 业务量 0 2 4 6 8 10 12 基本本量利图

  12. 7.3 本量利分析 盈利区 收入、成本（千元） 14 12 10 8 6 4 2 Y= Px 盈亏临界点 Y= a+bx 亏损区 Y= bx 边际贡献区 0 2 4 6 8 10 12 14 业务量 贡献式本量利图

  13. 7.3 本量利分析 边际贡献线 Y= px-(a+bx) +6 +4 +2 0 -2 -4 -6 利润（千元） 利润 2 4 6 8 10 12 14 业务量 亏损区 利量式本量利图

  14. 7.2 变动成本法 3.相关因素变动对盈亏临界点的影响 （1）单位产品售价变动对盈亏临界点的影响 结论： 单价上升，盈亏临界点下降；盈利增加，或亏损减少；反之，亦然。

  15. 7.3 本量利分析 （2）单位变动成本变动对盈亏临界点的影响 收入、成本（千元） 14 12 10 8 6 4 2 结论： 单位变动成本上升，盈亏临界点上升；盈利减少，或亏损增加；反之，则相反 新盈亏临界点 原来盈亏临界点 0 2 4 6 8 10 12 14 产量（十件）

  16. 7.3 本量利分析 （3） 固定成本变动对盈亏临界点的影响 14 12 10 8 6 4 2 新盈亏临界点 结论： 企业固定成本提高，保本点上升，企业盈利能力下降；反之，则相反。 原来盈亏临界点 0 2 4 6 8 10 12 14

  17. 7.3 本量利分析 （4）销售量变动对盈亏临界点的影响 在其他因素不变的情况下，销售量变动对盈亏临界点无影响 （5）产品品种构成变动对盈亏临界点的影响 某企业销售A、B两种产品，固定成本总额为400400元，有关资料如下： 如果A、B两种产品的销售比重变化为40%和60% 要求：计算品种结构变化前后的盈亏临界点

  18. 7.3 本量利分析 解：A产品边际贡献 =（40-26）/40*100%=35% B产品边际贡献 =（60-30）/60*100%=50% 品种结构变化前 加权平均边际贡献率 = 35%*30%+50%*70%=45.5% 综合保本额 = 400400/45.5%=880000元 品种结构变化后 加权平均边际贡献率 = 35%*40%+50%*60%=44% 综合保本额 = 400400/44%=910000元 如边际贡献率高的产品所占比重高，则保本点将下降；反之，边际贡献率高的产品占的比重低的话，保本点将上升。

  19. 7.3 本量利分析 四、保利分析 1.保利分析的含义 保利分析，就是指将目标利润引进本量利分析的基本数学模式，在单价和成本水平既定的情况下，在确保企业目标利润实现的正常条件下，充分揭示成本、业务量、利润三者之间关系的本量利分析。 2.保利点的确定 （1）单品种保利点的计算 单品种保利点的计算公式为： 销售量=（固定成本总额＋目标利润）／（单价－单位变动成本） 销售额=（固定成本总额＋目标利润）／边际贡献率

  20. 7.3 本量利分析 （2）多品种保利点的计算 综合保利额 =（固定成本 +目标利润）/ 加权平均边际贡献率 （3）有关因素变动对利润的影响 销售单价变动对利润的影响。 单价变动会引起保利点反方向变动。 单位变动成本变动对利润的影响 单位变动成本上升，保利点销售量和销售额均上升，在其他因素不变的情况下，企业的盈利性降低。 固定成本变动对利润的影响 固定成本上升时，保利点销售量和销售额均上升，在其他因素不变的情况下，企业的盈利性降低。

  21. 7.3 本量利分析 4.敏感分析 敏感分析是指研究与分析一个系统因周围条件发生变化，而引起其状态或输出结果变化的敏感程度的方法。敏感系数是目标值变动百分比与参量值变动百分比的比值，反映参数的敏感程度， 敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比 • 具体某因素的敏感系数 • （1）单价敏感系数= 基期销售收入／基期利润 • （2）销售量敏感系数= 基期边际贡献／基期利润 • （3）单位变动成本敏感系数= - 基期变动成本／基期利润 • （4）固定成本敏感系数= - 基期固定成本／基期利润 • 结论： • 单价敏感系数最高，其对利润的影响最显著，且大于1。 • 销售量敏感系数等于单价敏感系数与单位变动成本敏感系数之和。 • 销售量敏感系数与固定成本敏感系数之和等于1。

  22. 谢谢

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