1 / 50

İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR

İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ. Fatura da; KDV. Md. 11/c KDV. Gn.Tbl. 23/c “ŞERH” yazılır. İHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASI. İhracatçılara, ihraç kaydıyla yapılan satışlarda normal fatura düzenlenir . Fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır.

annona
Download Presentation

İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR

  2. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ Fatura da; KDV. Md. 11/c KDV. Gn.Tbl. 23/c “ŞERH” yazılır.

  3. İHRAÇ KAYITLI SATIŞ FATURASI • İhracatçılara, ihraç kaydıyla yapılan satışlarda normal fatura düzenlenir. • Fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır. • Faturaya “3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir” şerh’i yazılır. (KDV.GT.23.c. ve KDV Kn. Md. 11 / c ) • İhraç kaydıyla satışlarda, KDV açısından fatura tarihini izleyen ay başından itibaren üç tam ay içinde ihracatın gerçekleşmesi gerekir. (KDV. Kn.Md.11-1-c(3297.say.Kn.3.md.ek.bnt.3.prg.)

  4. İHRAÇ KAYITLI SATIŞLAR veKDV İŞLEMLERİ

  5. ÖRNEK 1:ÇIKACAK KDV TUTARININ ÖDENECEK VERGİDENMAHSUP EDİLMESİ

  6. ÖRNEK – 1 • Ege A.Ş; Spor Malzemeleri üretmektedir. • 201x Mayıs ayı satışları toplamı 100.000.- L.’dır. • Bu satışın 80.000.- T.L kısmı yurt içi alıcı Ada A.Ş’yedir. • 20.000.- T.L kısmı ise ihracatçı Bakar A.Ş’ye,ihraç kaydıyla yapılan satışlardır. • Yurt içi alışlarının toplamı ise satıcı Yakar A.Ş’ den olup toplam 65.000 L.’lık ilkmaddeden oluşmaktadır. • (KDV oranı:%18 ‘dir). Kaynak: Prof. Dr. İbrahim LAZOL U.Ü. İ.İ.B.Fakültesi “Genel Muhasebe” Ekin Kitabevi - 2011 17.Baskı.

  7. ALIŞ VE SATIŞLAR • Mayıs ayı satış ve alışlara ait dağılımı; • Satışlar Toplamı..............:100.000.-L. Yurt İçi Satışlar…...……: 80.000.-L. İhraç Kaydı ile Satışlar..: 20.000.-L. • Alışlar Toplamı: 65.000.- L.’dır .

  8. ALIŞ VE SATIŞLARIN KDV TUTARI • Mayıs Dönemi Hesaplanan K.D.V: 18.000.- T.L • Satışlar Toplamı : 100.000.- x %18 = 18.000.- T.L Yurt İçi Satış ………: 80.000.- x %18 = 14.400.- İhraç Kaydıyla Satış: 20.000.- x %18 = 3.600.- • Mayıs Dönemi İndirilecek K.D.V: 11.700.- T.L -Yurt içi üretim için KDV 65.000 x %18 = 11.700.-

  9. ÖRNEK: Mayıs ayında 20.000.- T.L tutarında mal ihraç kaydıyla satılmıştır. KDV % 18 ‘dir. Not: İhraç kaydıyla yurt içi satışlarda 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Kullanılır.

  10. İHRAÇ KAYITLI SATIŞ KAYDI- Alternatif Uygulamada; 120 Alıcılar Hesabına 23.600.- lira yazıp, Gümrük Beyannamesi İhraç Kaydıyla Satış yapan firmaya geri geldiğinde (İhracatçı Firma Tarafından Gönderildiğinde) 120. Alıcılar hesabına alacak, 192. Diğer KDV, hesabına borç kaydedildiği de görülmektedir.

  11. GÇB – GELDİĞİNDE TECİL Not: Yukarıdaki kayıt malı alan ihracatçı firmanın, GÇB’yi veya örneğini, ya da malın ihraç edildiğine dair yazıyı, imalatçıya göndermesi halinde yapılır. Bu işlem iharaç kayıtlı satılan malın KDV beyanı için önemlidir.

  12. Mayıs Ayı; YURT İÇİ SATIŞ KAYDI - ÖRNEK: Mayıs ayında 80.000.- T.L tutarında mal yurt içinde satılmıştır. KDV % 18 ‘dir.

  13. Mayıs ayı YURT İÇİ MAL VE HİZMET ALIŞI - ÖRNEK: Mayıs ayı içinde üretim girdisi olarak 65.000.- L .’lık ilkmadde ve malzeme satın alınmıştır. KDV. %18 ‘dir.

  14. MAYIS AYI KDV HESAPLARININ TASNİFİ • a- Hesaplanan KDV (80.000+20.000 x %18): 18.000.- • b- İndirilecek KDV ( 65.000- x %18)………..: 11.700.- _-_________ • c- Ödenmesi Gereken KDV ( a – b = c )……: 6.300.- • d- Tecil Edilebilir KDV ( 20.000- x %18 )……: 3.600.- _-_________ • e- Ödenecek KDV ( c – d = e ) ……………: 2.700.- • (6.300 – 3.600 = 2.700.-)

  15. Mayıs Ayı; KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI Not:İhraç kaydıyla satış nedeniyle tecil edilen KDV tutarı ödenmesi gereken vergi tutarı içinden ayrılır.

  16. İHRACAT (3 ay içinde) GERÇEKLEŞTİĞİNDE:ihraç kayıtlı satışta tecil edilen KDV terkin edilir.

  17. İHRACAT ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMEZSE • Bu durumda; • Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren, gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. (KDV. Kn.Md.11-1- c (3297.say.Kn.3.md.ek.bnt.3.prg.) • Yani; • İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye devredilir. • Diğer taraftan; • İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi de alıcı heasına borç kaydedilir.

  18. İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye dönüşür. Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 360 hesaptan çıkarılmış, 392 hesaba alacak kayıt edilmişti. Yani, Tecil edilmişti. İhracatın 3 ay içinde gerçekleşmemesi halinde, sözkonusu vergi tutarı 360 hesaba yeniden devir edilmiş olur.

  19. İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi alıcı heasına devredilir. Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 120 hesap yerine, 192 hesaba borç kayıt edilmişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu defa 120 hesaba yeniden devredilir.

  20. ÖRNEK - 2 İHRAÇ KAYITLI SATIŞLARDAİADE ALINACAKKDV’NİN TAHSİLİ

  21. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞ BİLGİLERİ • Spor Malzemeleri üreten Ege A.Ş’ nin Temmuz 201x. ayı satışlarının toplamı 100.000.- TL’ dır. • Bu satışın 80.000-TL’lık kısmı yurt içi alıcı AB. A.Ş’ ye yapılan yurt içi satıştır. • 20.000-TL’lık kısmı ise ihracatçı BC A.Ş’ ye yurt dışı ihraç kaydı ile yapılan satıştır. • Yurt içi alışları toplamı ise satıcı CD A.Ş’ den yaptığı 95.000.- TL ’lık ilkmadde ve malzeme alışlarından oluşmaktadır. • Genel KDV oranı:%18’dir.

  22. ÖRNEK: Temmuz ayında 20.000.- T.L’lık ihraç kaydıyla yapılan satış kaydı: Not: İhraç kaydıyla yurt içi satışlarda 600 YURT İÇİ SATIŞLAR HS. Kullanılır. 601.Yurt Dışı Satışlar Hesabı Gelir Tablosu ve Ulusal Yurt Dışı Satışlar bilgisi için yanıltıcı olur.

  23. TEMMUZ 201xYURT İÇİ NORMALMAL SATIŞ KAYDI

  24. YURT İÇİ SATIŞ KAYDI: 80.000.-L.’lık yurtiçi satış kaydı:

  25. Temmuz Ayı; YURT İÇİ ALIŞ KAYDI: 95.000.- L.’lık ilkmadde ve malzeme alış kaydı:

  26. TEMMUZ AYI KDV HESAPLARI a- Hesaplanan KDV ………………… 18.000.- (80.000- + 20.000-x %18) b- İndirilecek KDV …………………… 17.100.- (95.000- x %18) c- Ödenmesi Gereken KDV (a – b = c) .. 900.- d- Tecil Edilebilir KDV ………………… 3.600.- (20.000- x %18) e- İade Alınacak KDV ( c – d = e ) … 2.700.- (İade Al. KDV=Tecil Ed. KDV–Öd. Gereken KDV)

  27. Temmuz KDV MAHSUP – KAPANIŞ KAYDI Ödenecek KDV çıkmaması (yetmemesi) durumunda,Tecil edilemeyen KDV tutarı, devletten iade alınır. (İade Alınacak KDV)

  28. Temmuz Ayı Dönemi KDV Mahsubundan Aşağıdaki Sonuçlar Çıkmaktadır.* İşletmenin Temmuz ayı KDV mahsubu sonunda 900.-TL ödenecek vergisi çıkmıştır. * İşletmenin Temmuz ayı sonu itibarıyla Tecil Edilebilir KDV tutarı 3.600.- TL dır.* Tecil Edilebilir KDV’den tecil edilemeyen kısmı (3.600 – 900 = 2.700.- Lira) vergi idaresinden tahsil edilebilecek tutardır. * İşletme bu alacağını SGK ve diğer vergilere mahsup edebileceği gibi, vergi idaresinden ilgili belgeleri ibraz ederek tahsil edebilir.

  29. İADE ALINACAK KDV DEVİR KAYDI İhraç kayıtlı satışlarda iadeye konu olan KDV tutarının iadesi talep edilir. İşletme isterse KDV alacağını vergi ve SGK borcuna mahsup edebilir.

  30. İHRACAT 3 AY İÇİNDE GERÇEKLEŞİRSETECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİN KAYDI YAPILIR.

  31. İHRACATIN ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMESİ HALİNDE: • “Söz konusu malların ihracatçıya teslimini izleyen ay başından itibaren üç ay içinde ihracın gerçekleşmesi durumunda, tecil edilen KDV terkin olunur”. • (KDV. Kn.Md.11-1-c(3297.say.Kn.3.md.eklenen bent) • İhracat gerçekleştiğinde ve belgeler imalatçıya gönderildiğinde Tecil / Terkinyevmiye kaydı yapılır.

  32. TECİL EDİLEN VERGİNİN TERKİNİ İhraç kaydıyla satılan malın ihracatının gerçekleşmesi halinde, Tecil edilen 900 L’lık vergi terkin edilir. 2.700.- T.L iadesi istenmiştir.

  33. İade alınacak KDV‘nin belgeleri vergi idaresine ibraz edildiğinde iade alınacak KDV tutarı ilgili alacak hesabına devredilir.

  34. KDV İADE ALACAĞININ TAHSİLİ NOT: Mahsup da edilebilir.

  35. İHRACAT ÜÇ AY İÇİNDE GERÇEKLEŞMEZSE • Bu durumda; • Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren, gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur. (KDV. Kn.Md.11-1- c (3297.say.Kn.3.md.ek.bnt.3.prg.) • Yani; • İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, tecil edilen vergi ödenecek vergiye devredilir. • Diğer taraftan; • İhracat 3. ay içinde gerçekleşmezse, alıcıdan tahsil edilmeyen vergi de alıcı heasına borç kaydedilir.

  36. Tecil edilen verginin ödenecek vergiye devri Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 360 hesaptan çıkarılmış, 392 hesaba alacak kaydedilerek tecil edilmişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu vergi tutarı 360 hesaba yeniden devir edilmiş olmaktadır.

  37. Alıcıdan tahsil edilmeyen verginin alıcı heasına devri: Bu vergi ihraç kayıtlı satışın yapıldığı KDV döneminde, 120 hesap yerine, 192 hesaba borç kayıt edilerek alıcıdan tahsil edilmemişti. İhracatın gerçekleşmemesi halinde, bu vergi tutarı 120 hesaba yeniden devir edilmiş olmaktadır

  38. İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI Yaser GÜRSOY

  39. İHRAÇ KAYDIYLA MAL SATIN ALAN FİRMALARDA MUHASEBE KAYDI VEKDV İŞLEMLERİ Yaser GÜRSOY

  40. İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI • İhraç kaydıyla mal alışı yapan firma; • a- Üretici firmadan ticari fatura karşılığında malı satın alır. • b- İhraç kaydıyla alış faturasında; “3065 sayılı KDV kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir.” “şerh”inin bulunması gerekir. • c- İhracatın üç ay içinde gerçekleştirilmesi zorunludur, • d- İhraç kaydıyla mal alan firma, aldığı ürünü başka bir firmaya ihraç kaydıyla satamaz. Satarsa ihraç kayıtlı satış ve tecil terkin geçersiz olur. Yaser GÜRSOY

  41. İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI • e- İhraç kaydı ile malı satın alan ihracatçı, malın ihracatını gerçekleştirdiğinde, imalatçı firmaya bir yazı düzenleyip verir. • Bu yazıda; (27.s.n.KDV G. Tebği. ve 99.s.n.KDV G. Tebği). • - Gümrük Beyannamesinin tarihi ve sayısı, • - İmalatçının; adı, soyadı veya unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, • - İhraç kayıtlı fatura veya benzeri belgenin tarihi, numarası, mal veya hizmetin cinsi, miktarı, bedeli, KDV oranı ve hesaplanan KDV ‘si tutarının, gösterilmesi gerekmektedir. • f- İhraç kaydıyla mal satın alan (ihracatçı) firma, satın aldığı malların ihraç edilmesi halinde, imalatçılara düzenlediği yazıların bir listesini devam eden ayın on beşi (15) akşamına kadar bağlı bulunduğu (ihracatçının kendi) vergi dairesine vermesi gerekir. (113. s.n. KDV G. Tebliği)

  42. İHRAÇ KAYDIYLA MAL ALIMI • ÖRNEK: Ada A.Ş ihracatçı (aracı), Ege A.Ş ise üretici (imalatçı) firmadır. • Ada A.Ş ile Ege A.Ş arasında, 15.09.201x tarihinde 100.000.- Euro tutarında ihraç kaydı ile mal alış, satış sözleşmesi yapılmıştır. • İhraç kaydı ile alış faturası 16.09.201x tarihinde Ege A.Ş. tarafından Ada A.Ş adına düzenlenmiş olup, mallar Ada A.Ş ’ne sevk edilmiştir. • 16.09.201x tarihinde 1.( € ) = 2,5000 liradır. Yaser GÜRSOY

  43. İHRAÇ KAYITLI MAL ALIŞ KAYDI

  44. İH. KYT. ALIŞ ve İHRACAT • İhraç kayıtlı olarak malı alan firma normal ihracat gibi • 120 ALICILAR HS. ‘na 220.000.- borç, • 601 YURT DIŞI SATIŞLAR HES.’na 220.000.- Alacak kaydeder.

  45. İHRAÇ KAYITLI SATIŞLARDA KUR FARKI Yaser GÜRSOY

  46. İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI • Üretici Ege A.Ş, ihracatçı Ada A.Ş ‘den 16.09.201x tarihli, 1. €= 2,5000 eurodan kayıtlı 100.000.- euro tutarındaki ihraç kaydı ile satış faturası bedelini 30.10.201x tarihinde tahsil etmiştir. • Tahsil günü T.C. Merkez Bankası kuru; 1 Euro = 2,6000 liradır. • İmalatçı Ege A.Ş tarafından, 30.10.201x tarihinde kur farkı faturası aşağıdaki şekilde düzenlenir ve kaydedilir. • Tahsil edilen tutarı:100.000.- € x 2,6000 = 260.000.- T.L • Tahsil edilecek tutar:100.000.- € x 2,5000 = 250.000.- T.L • Ege A.Ş lehine oluşan kur farkı: 10.000.- T.L ‘dir. • İç yüzde ile KDV tutarı hesaplanır ve ayıklanır. • 10.000.- x 18 / 118 = 1.525,42 KDV tutarıdır. • 10.000 – 1.525,42 = 8.474.58 Kur farkı faturası KDV hariç tutarıdır. .

  47. İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI

  48. İHRAÇ KAYITLI ALIŞLARDA KUR FARKI

  49. İH. KYT. ALIŞLARDA KUR FARKI • Yukarıdaki örnek ele alındığında; • İhracatçı Ada A.Ş tarafından, 30.10.201x tarihinde kur farkı faturası aşağıdaki şekilde kaydedilir. • Ege A.Ş ödenen tutar: 100.000.- € x 2,6000 = 260.000.- T.L • Ödenmesi gereken tutar:100.000.- € x 2,5000 = 250.000.- T.L • Ada A.Ş aleyhine oluşan kur farkı: 10.000.- T.L ‘dir.

  50. İH. KYT. SATIŞLARDA KUR FARKI

More Related