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《 会 计 学 基础 》

《 会 计 学 基础 》. 主讲教师：林 莉 xiwasewa@sina.com. 会计基础教案. 第三章 复式记账. * 复式记账原理 1 、单式记账法 2 、复式记账法. * 复式记账的概念、特点及意义. 会计基础教案. 重点记忆！！！. Dr Cr. A 组. 资产. 成本. 费用. 资产. 成本. 费用. 资产一般余额在借方. 负债. 所有者权益. 所有者权益. 收入. 负债. 收入. B 组. 负债、所有者权益一般余额在贷方. 会计基础教案.

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  1. 《 会 计 学 基础 》 主讲教师：林 莉xiwasewa@sina.com 会计基础教案

  2. 第三章 复式记账 *复式记账原理 1、单式记账法 2、复式记账法 *复式记账的概念、特点及意义 会计基础教案

  3. 重点记忆！！！ DrCr A组 资产 成本 费用 资产 成本 费用 资产一般余额在借方 负债 所有者权益 所有者权益 收入 负债 收入 B组 负债、所有者权益一般余额在贷方 会计基础教案

  4. [例]应收账款期初5000，本期增加6000。减少4000。？期末余额借 应收账款 贷期初余额本期发生额 本期发生额合计 期末余额 5000 4000 6000 6000 4000 7000 *余额方向的判定：同向相加，反向相减，余额在多的一边！ [例]应付账款期初5000，本期增加6000。减少4000。？期末余额 会计基础教案

  5. [例]应付账款期初5000，本期增加6000。减少4000。？期末余额借 应付账款 贷期初余额 5000本期借方4000 本期贷方 6000本期借方 本期贷方发生额合计 4000 发生额合计 6000期末余额 7000 会计基础教案

  6. *P86假设以下4笔经济业务为本月发生经济业务 资产 = 负债 + 所有者权益 借 银行存款 贷 （1）银行存款增 实收资本增 初30000 （2）银行存款减 短期借款减 1)10000 2)5000 （3）银行存款减 3)3000 材料增 10000 8000 （4） 应付账款减 短期借款增 32000 借 实收资本 贷 借 短期借款 贷 借 材料 贷 借 应付账款 贷 初6000 初80000 初7000 初9000 4)6000 1)10000 3)3000 2)5000 4)6000 6000 3000 10000 5000 6000 0 12000 90000 8000 会计基础教案

  7. *试算平衡公式: ∑Dr = ∑Cr 期初余额 本期发生额 期末余额 会计基础教案

  8. *对比P87表3-12本期发生额试算平衡 资产 = 负债 + 所有者权益 借 银行存款 贷 （1）银行存款增 实收资本增 初30000 （2）银行存款减 短期借款减 1)10000 2)5000 （3）银行存款减 3)3000 材料增 10000 8000 （4） 应付账款减 短期借款增 32000 借 实收资本 贷 借 短期借款 贷 借 材料 贷 借 应付账款 贷 初6000 初80000 初7000 初9000 4)6000 1)10000 3)3000 2)5000 4)6000 6000 3000 10000 5000 6000 0 12000 90000 8000 会计基础教案

  9. *试算平衡表： 科目1 X 科目2 X 1、 借：X 贷：X 3、 借：X XX 贷：XXX · · · 10、借：X X XXX 贷：XXXXX 借方发生额合计 = 贷方发生额合计 （借方所有金额相加） = （贷方所有金额相加） 2、 借：XX 贷：XX +500 +500 科目3 XXXX 科目4 XXXX 4、 借：X X XX 贷：XXXX 4、 借：X X XX 贷：XXXX 会计基础教案

  10. *P86 资产 = 负债 + 所有者权益 （1）银行存款增 实收资本增 （2）银行存款减 短期借款减 （3）银行存款减 材料增 （4） 应付账款减 短期借款增 (1)借:银行存款 10000 (2)Dr : 短期借款 5000 Cr:银行存款 5000 贷:实收资本 10000 (3)借: 材料 3000 贷:银行存款 3000 (4)借:应付账款 6000 贷:短期借款 6000 会计基础教案

  11. * 会 简单会计分录： 一借一贷 计 一借多贷 分 复合会计分录： 一贷多借 录 多借多贷 简单会计 不同类型不允许合并 复合会计 分 录 可以拆解，但尽量不拆解 分 录 会计基础教案

  12. 借贷记账法的运用 *现金的核算 现金是指企业所拥有的库存现金，即存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和外币。 现金—资产类 借：现金（增加） 贷：现金（减少） （余额在借方，表示期末现金的实有数） 会计基础教案

  13. *现金的核算 1、现金收入的核算 ◆从银行提取现金； ◆单位或个人交回的差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款； ◆收取不能转账的销售收入； ◆不足转账起点（1000元）的小额收入等。 2、现金支出的核算 ◆外购货物、接受外单位提供的劳务； ◆向本单位职工发放工资； ◆向单位内部与有关部门支付备用金、差旅费； ◆为本单位职工代垫、代付有关款项的业务等。 会计基础教案

  14. *差旅费核算：（A）预借差旅费2000元 借：其他应收款—XX 2000 贷：现金 2000 （B）报销： ①报销1800，退回现金200 借：管理/营业费用 1800 现金 200 贷：其他应收款—XX 2000 ②报销2100，补付现金100 借：管理/营业费用2100 贷：现金 100 其他应收款—XX 2000 会计基础教案

  15. *银行存款的核算 根据我国现金管理制度规定，企业除按规定限额留存少量现金以备零星使用外，其余货币资金必须存入银行。 各单位间应付款项，按规定不应以现金结算的，均须通过银行办理转账结算。 “银行存款”—资产类 借：银行存款（增加） 贷：银行存款（减少） （余额在借方，反映企业银行存款的结余数） 会计基础教案

  16. 在贷方 *增值税 购入 应交税金—应交增值税（进项税额） 在借方 销售 应交税金—应交增值税（销项税额） 会计基础教案

  17. 贷：应付账款—A117000 *增值税 向A公司购入甲材料100000，17%增值税，款项尚未支付，材料尚在运输途中 借：在途物资—甲100000 应交税金—应交增值税（进项税额）17000 会计基础教案

  18. P150六（一）2、借：现金 350贷：其他业务收入 3503、借：其他应收款—李四 1500贷：现金 15004、借：管理费用 1300现金 200贷：其他应收款—李四 15007、借：银行存款 5850贷：主营业务收入 5000应交税金-应交增值税（销）85010、借：材料 10000应交税金-应交增值税（进）1700贷：银行存款 11700 会计基础教案

  19. 以实际发生额记账 其入账价值包括价款、增值税、代对方垫付的运杂包装等费用等 应收账款 应收账款入账金额计算时，还应考虑折扣因素 商业折扣 现金折扣 会计基础教案

  20. 会计基础教案

  21. *现金折扣 • 指债权人为鼓励债务人在规定期 限内付款，而向其提供的债务扣除 *现金折扣的符号表示 2/10，1/20，n/30 • 20 • 给予1% • 的折扣 1 10 • 30 • 不给折扣 给予2% 的折扣 会计基础教案

  22. *现金折扣条件下应收账款 入账金额的两种计价方法 净价法 总价法：将未减去现金折扣前的金额作为实际售价（即总价），作为应收账款的入账价值，把给予对方的现金折扣作为财务费用处理 我国现行会计制度 规定，现金折扣条 件下的应收账款 应采用总价法 会计基础教案

  23. *P110[例3-19]销售商品给丙公司，价值100000，给予10%销售折扣，现金折扣条件2/10，1/20，n/30，增值税率17%，款项未收*P110[例3-19]销售商品给丙公司，价值100000，给予10%销售折扣，现金折扣条件2/10，1/20，n/30，增值税率17%，款项未收 （1）给予销售折扣，因此商品价值=100000*（1-10%）=90000 借：应收账款-丙公司 105300 90000 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销） 90000*17%=15300 (2)10天内还款 借：银行存款 105300*98%=103194 财务费用 105300*2%=2106 贷:应收账款-丙公司 105300 (3)11天-20天内还款 借：银行存款 105300*99%=104247 财务费用 105300*1%=1053 贷:应收账款-丙公司 105300 (4)21天-30天内还款 借：银行存款 1053000 贷:应收账款 –丙公司 105300 会计基础教案

  24. 一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 按是否计息：带息和不带息 按承兑人：商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业汇票 付款期限不超过6个月 会计基础教案

  25. *应收票据的核算 应收票据 • 应收票据:企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票 • 1、应按面值计价入账 • 2、但对于带息票据，应于中期（6.30）或年度终了（12.31）增加票据的面值同时冲减财务费用 • 借：应收票据 • 贷：财务费用 会计基础教案

  26. *不带息应收票据的核算 P110[例3-21] 关键词销售产品100000，增值税17000，收到不带息3个月期的商业承兑汇票（1）销售时 • 借：银行存款 117000 • 贷：应收票据 117000 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金-应交增值税（销）17000 （2）3个月后收回款项存入银行 （3）3个月后M公司无力还款时 • 借：应收账款—M公司 117000 • 贷：应收票据 117000 会计基础教案

  27. *如果票据带息，涉及到利率问题 • 但由于票据的期限最长不超过6个月，因此票据可以按月份计算也可以按天数计算 • 利率一般指年利率 如果票据按月份计算，需要将年利率折算为月利率（年利率÷12） 如果票据按天数计算，需要将年利率折算为日利率 （年利率÷360） 会计基础教案

  28. *票据按月份表示 • 7.1签发3个月期票据，？到期 • 到期日为10.1 • 7.15签发3个月期票据，？到期 • 到期日为10.15 • 也就是说，月头或者月中出票，以到期月中与出票日相同的那一天为到期日 • 但12.31签发2个月期票据，？到期 • 到期日为次年2.28（闰年2.29） • 也就是说，月末出票，以到期月份的最后一天为到期日 会计基础教案

  29. 如：7.1开票，90天 ，到期日为？ *票据按天数表示（算头不算尾，或者算尾不算头） • 7.1-7.31 31天 • 8月 31天 • 90-62=28天 • 因此9.1-9.28 共28天-1天=27天（错误） • 应该为9.1-9.29共29天-1天=28天 • 到期日为9.29 • *头尾都算，最后减1 会计基础教案

  30. ① 10.1销售时 借：应收票据117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金-应交增值税（销）17000 ②12.31时，计提10.1-12.31共3个月利息 借：应收票据 贷：财务费用 票据利息= ③次年4.1票据到期时，收回货款 借：银行存款￥（面值+6个月利息）=122850 贷：应收票据 财务费用￥（1.1-4.1共3个月利息）2925 *带息应收票据的核算 P111[例3-22]出票日 跨期日 到期日 12.31 次年4.1 10.1 2925 跨期天数 2925 3个月 117000* 10%* 3个月/12 价+税=100000+17000=117000 利率 10 % =2925 ￥面值①117000+ ②计提利息2925=119925 会计基础教案

  31. ①出票日 跨期日 贴现日 到期日 跨期天数 贴现天数②票据到期利息=票据面值*利率*天数÷360或 =票据面值*利率*月/12③票据到期价值=票据面值+ ②④贴现天数=（贴现日至到期日天数）—1 [也就是算头不算尾] ⑤贴现息= ③ *贴现率* ④ /360⑥贴现所得额(即银行存款的金额)= ③—⑤⑦跨期天数=(出票日至6.30或者12.31)—1⑧票据跨期利息=票据面值*利率* ⑦÷360 *贴现： 指持票人将 未到期的票 据背书后交 银行，银行 受理后从票 据到期值中 扣除按银行 贴现率计算 确定的贴现 利息，然后 将余额付给 持票人，作 为银行对企 业的短期贷 款 会计基础教案

  32. *P112例3-23 ①出票日 贴现日 到期日 面值 =117000 不带息 3.18 6.10 9.18 计算贴现天数 贴现天数(贴现率6 %) 6.10-6.30 21天 7月31天 8月3.1天 9.1-9.18 18天 共101-1=100天 100天 ②票据的到期利息 =0 ③票据到期价值= =117000+0=117000 ④贴现天数=100天 ⑤贴现息= ③ *贴现率* ④ /360 =117000*6%*100/360=1950 =117000-1950=115050 ⑥贴现所得额(即银行存款的金额)= ③—⑤ 借：银行存款 115050 6.10拿票据 到银行贴现时 财务费用 1950 贷：应收票据 117000 会计基础教案

  33. 面值 =200000 利率4.5 % 贴现率 6% ①出票日 跨期日 贴现日 到期日 6.30 8.8 4.8 7.21 4.8-6.30共83天 7.21-8.8共18天 ②票据的到期利息= 200000*4.5%*4个月/12=3000 ③票据到期价值 =200000+3000=203000 ④贴现天数= 18天 ⑤贴现息= ③ *贴现率* ④ /360 =203000*6%*18/360=609 ⑥贴现所得额(即银行存款的金额)= ③—⑤ =200300-609=202391 ⑦跨期天数=(出票日至6.30或者12.31)—1 =83天 ⑧票据跨期利息=票据面值*利率* ⑦÷360 =200000*4.5%*83/360=2075 借：银行存款 202391 7.21拿票据 到银行贴现时 贷：应收票据 200000+2075=202075 财务费用 202391-202075=316 会计基础教案

  34. *材料核算(P151)①购入 借：在途物资 15000+300应交税金—应交增值税（进）2250贷：银 17550②验收入库 借：材 料 15300 贷：在途物资 15300 会计基础教案

  35. （1）加权平均单价= 金额 数量 单价=金额÷数量 *一次加权平均法： • （2）发出成本=发出数量×（1） • （3）结存成本=（初+购入-发出）数量×（1） （初+购入） （初+购入） 会计基础教案

  36. *P151（五）一次加权平均法：（1）加权平均单价=（初+购入）金额 （初+购入）数量=（10000+25500+39840） （20+50+80）=502。27（2）发出成本=发出数量×（1）= 502。27 *（60+75）=67806。45（3）结存成本=（初+购入-发出）数量×（1）= 502。27*（20+50+80-60-75）=7534。05 会计基础教案

  37. *库存商品核算 【例】企业采用实际成本法核算，10月份完工验收入库的乙成品500件，车间生产的实际成本为45 000元，本月销售400件，销售收入为48 000元，增值税为8 160元。 完工入库： 借：库存商品 45 000 贷：生产成本 45 000 实现销售收入： 借：银行存款 56 160 贷：主营业务收入 48 000 应交税金—应交增值税（销项税额） 8 160 结转销售成本： 借：主营业务成本 36 000 贷：库存商品 36 000 会计基础教案

  38. *固定资产核算(P152)①购入 借：在建工程（￥价+税+运+包+保）47300贷：银行存款 47300②安装 借：在建工程 3170贷：原材料 1000 应交税金—应交增值税（进项转出）170 银行存款 2000③交付使用(即将在建结转到固定资产) 借：固定资产 50470贷：在建工程 50470 会计基础教案

  39. *累计折旧：资产类，但期末余额在贷方表示累计的折旧额*固定资产折旧分录公式：借：制造费用（生产用或者车间设备） 管理费用 营业费用 贷：累计折旧（表示折旧的累计数） 会计基础教案

  40. 固定资产折旧的计提方法（掌握直线法） 固定资产原值-预计固定资产净残值 年折旧率= x100% 固定资产原值x预计使用年限 1 – 预计净残值率 或= x100% 预计使用年限 年折旧额=固定资产原值x年折旧率 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原值x月折旧率 会计基础教案

  41. 借 固定资产清理 贷费用 收入费用>收入 收入>费用净损失 净收益 会计基础教案

  42. *短期借款核算：（预提法）假设向银行借入N个月期借款，约定一次性还本付息，经济业务分析如下：1、借款时 借：银行存款 ￥本金 贷：短期借款 ￥本金2、借款当月承担利息 借：财务费用 贷：预提费用以后每月承担利息同（2）3、一次性还本付息时 借：短期借款 ￥本金 预提费用￥ （N-1 ）个月利息 财务费用 ￥第N个月承担利息 贷：银行存款 ￥本金+N个月利息 会计基础教案

  43. *长期借款核算：（借款先用于工程建设）1、借：银行存款 贷：长期借款2、借：在建工程 贷：长期借款PS：用于工程建设的借款所产生的利息不作为财务费用，而计入工程的成本当中。3、借：财务费用 贷：长期借款4、借：长期借款（本金+利息） 贷：银行存款 会计基础教案

  44. P152 九（1）2月取得借款 借：银行存款2000000贷：短期借款2000000（2）2月计提利息=2000000*12%/12=20000借：财务费用 20000贷：预提费用20000（3、4月同上）（3）一次还本付息 借：短期借款2000000预提费用（2-4月）60000 财务费用（5月）20000贷：银行存款2080000 会计基础教案

  45. *利润的核算 利润是企业在一定会计期间内实现的收入减去有关成本、费用后的净额。 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 净利润=利润总额-所得税 会计基础教案

  46. *利润核算 本年利润 转入的总费用转入的总收入 亏损盈利 年度终了，“本年利润”科目的累计余额转入 “利润分配—未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。 会计基础教案

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