Daň z nemovitostí

1. Daň z nemovitostí Daň přímá - majetková

2. Daň z nemovitostí - č. 338/92 Sb. Dvě relativně samostatné části Daň z pozemků Daň ze staveb • osvobození z daně

3. Daň z nemovitostijedna z nejstarších daní vůbec • Základní výhoda této daně • Je dobře viditelná, není mobilní (nelze ji stěhovat) • Obtížně zatajitelná • Nemovitost je relativně stálá součást majetku jednotlivých subjektů • →ALE hradí se bez ohledu zda vlastník vytváří dostatečný důchod (příjem) k úhradě této daně

4. Většinou je příjmem obcíodpovídá koncepci daně z nemovitého majetku v zemích EU • Vlastník spotřebovává veřejné statky v místě nemovitosti • Ostrahu nemovitosti • Požární ochranu • Osvětlení • Rozvodné sítě apod.

5. I tato daň, jako ostatní daně je spravována finančními úřady- a to dle územního obvodu, kde se příslušná nemovitost nachází- zde je rovněž nutno podávat daňová přiznání

6. Poplatník daně • Vlastník ve většině případů • Nájemce – v případě, že je mu pronajata nemovitost pozemkovým fondem státu, či fondem národního majetku, • Uživatelé (či nositel užívacích práv) pozemků (např. není znám vlastník) • Spoluvlastníci (v případě, že je více majitelů)

7. I. Pozemky ležící na území ČR Předmět daně Pozemek • je ohraničená část zemského povrchu, jsou zachyceny v katastrální mapě a vedené katastrálními úřady • Jsou označeny čísly a nazýváme je parcelou • V evidenci katastru je i jejich výměra

8. pozemek Zemědělská půda Nezemědělská půda Lesní pozemky Vodní plochy Orná půda Chmelnice vinice Zastavěné plochy nádvoří Zahrady Ovocné sady Staveb. pozemky Louky pastviny Ostatní plochy

9. Základ daně na hodnotové bázi u zemědělské půdy Sazba daně diferencovaná dle druhu pozemku § 6: 0,75% - orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad 0,25% -louka, pastvina, hospodářský les a rybník, Základ daně dle fyzické výměry(za každý m2) Sazba daně §6: Stavební pozemek Kč 1,- x korekční koeficient (dle počtu obyvatel obce) Zastavěná plocha, nádvoří, ostatní plochy Kč 0,10 Základ daně (§5) je vyjádřen dle typu pozemku:- hodnotově- ve fyzických jednotkách

10. Základ daně nahodnotovébázi u zemědělské půdy • orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad, louka, pastvina – základem daně: cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku • hospodářský les a rybník – základem daně: cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku Nebo 3,80 x skutečná výměra pozemku

11. Příklad: Pan XY vlastní 3 ha luk, 0,5 ha rybník, 10 ha lesaUrčete daň z pozemků. • Louka když dle vyhlášky průměrná cena půdy činí 5,27 Kč. (30 000 x 5,27) x 0,25% =395,- • Rybník když dle vyhlášky průměrná cena je 2Kč/1m2 (5 000 x 2) x 0,25% =25,- • Les využijeme možnosti 3,80 (§5odst.2) (100 000 x 3,80) x 0,25% =950,- Celkem na dani zaplatí 1370,-

12. Stavební pozemky - § 6 odst.3zatím zde nestojí stavba, ale je povolena. (dle stavebního povolení) Jedná se o výměru plochy, která bude zastavěna stavbou a bude se tedy po dokončení stavby odečítat od celého pozemku – stane se předmětem daně ze staveb. Je diferencovaná dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích • Základní sazba Kč 1,- se násobí korekčním koeficientem • Korekční koeficient se stanoví dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích (dle posledního sčítání lidu) → obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)

13. Příklad: Pan XY vlastní stavební pozemek o rozloze 800m2. Obec má 3000 obyvatel a rozhodla o zvýšení koeficientu o jednu kategorii • Základní sazba činí 1,4 • Po zvýšení o jednu kategorii činí 1,6 800 x 1 x 1,6 = 1 280,- Korekční koeficient se použije pouze u stavebních pozemků !! (u jiných pozemků NE)

14. Ostatní plochy – základem daně je skutečná výměra. Patří zde např. skladištní, odstavní plochyOstatní pozemky – pozemky na nichž je umístěna stavba → proto z celkové výměry pozemku musíme při výpočtu daně z pozemků odečíst plochu zastavěnou stavbou

15. Př. Pozemek o výměře 1000m2 je veden jako ostatní pozemky. Má zastavěnou plochu 120 m2. • Základem daně je výměra pozemku 1000 – 120 (stavba) = 880 m2 Sazba daně je 0,10 Kč/m2 Daň z pozemku: 880 x 0,10 = 88 Kč

16. II. Stavby na území ČR Předmět daně Stavby (dle § 119 občanského zákoníku) tj. pevně spojeny se zemí • Nemovité stavby • Na které bylo vydáno kolaudační • rozhodnutí • Podléhající kolaudač. rozhodnutí • Dokončené dříve dle jiných • obecně závazných předpisů Byty a samostatné nebytové prostory - Evidované v katastru nemovitostí

17. Základ daně ze staveb(§ 10) • zastavěná plocha • Je to zjištěná výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 • Vychází se ze stavu k 1. lednu zdaňovacího období

18. Základ daně u bytů a samostatných nebytových prostor (10 odst. 2) • Upravená podlahová plocha Příklad: Vlastníme byt jehož podlahová plocha je 56 m2. Základ daně (tj. upravená podlahová plocha) vypočítáme: Jedná se o součin koeficientu 1,2 a výměry podlahové plochy 56 x 1,2 = 67,2 m2

19. Příslušenství obytných domů • Příslušenství tvoří drobné stavby – dílna, sauna, prádelna apod. – doplňují funkci hlavní stavby • Do základu daně zahrnujeme výměru zastavěné plochy přesahující16 m2 • Nezahrnují se zde garáže a stavby používané pro podnikání

20. Příklad:zastavěná plocha přízemního obyt. domku činí 100 m2. Příslušenství tvoří samostatně zkolaudované stavby – prádelna 24 m2 a dílna 18 m2. Rovněž na pozemku leží garáž o výměře 20 m2. Výpočet základu daně: • 100 + (24 – 16) + (18 – 16) = 110 • Garáž 20

21. Sazby daně ze staveb jsou diferencovány dle účelu využití stavby § 11 Obytné stavby Garáž 4,- Ostatní stavby 3,- Stavby a samostatné nebytové prostory pro podnikání K trvalému Bydlení 1,- x koef. Rekreaci 3,- Stavebnictví Průmysl Ostatní Zemědělství 5,- Služby Obchod Ostatní 10,- Zeměděl. prvovýroba 1,- Samostat. přísluš. 1,- x koef. Samostat. přísluš. 1,-

22. Tyto základní sazby se zvyšují:o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, přesahující 2/3 zastavěné plochy • Pro podnikatelské účely se nebere ohled na poměr k zastavěné ploše

23. Koeficient - § 11 odst. 3 • Používá se u obytných domů dle písmene: • a) a f) • Základní (nebo zvýšená o další podlaží) sazba x koeficient • odvozen dle počtu obyvatel v obci (0,3 - 4,5) → obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0) u obytných domů (včetně jejich příslušenství) a u bytů násobíme korekčními koeficienty

24. u rekreačních objektů, garáží, staveb a samostatných nebytových prostor pro podnikatelské účely (§ 11 odst.3/b ) Obec může uplatnit koeficient 1,5 samostatnou obecně závaznou vyhláškou (ale pro celou obec!!)

25. Sazba se rovněž zvyšuje o 2,- na každý využitý m2 u využívání nebytových prostor pro podnikání v obytném domě(zvýšení se neuplatní u zemědělské prvovýroby nebo u činností na které se vztahuje osvobození od daně ze staveb)

26. Zdaňovací období – 1 rok • Daňové přiznání - do 31. ledna • Nepodáváme, v případě, že nedochází ke změně okolností pro vyměření daně • Poplatník je povinen si daň sám vypočítat na základě správného a úplně vyplněného daňového přiznání • Ke změnám v průběhu roku se nepřihlíží → takže daň vztahující se k tomuto roku neovlivní • Změny se zohlední až v dalším zdaňovacím období na základě dílčího daňového přiznání.

27. Daňové přiznání se nepodává u: • Změny sazeb daně • Změny průměrné ceny půdy • Změny koeficientu • Zániku osvobození • Finanční úřad daň znovu vyměří a sdělí poplatníkovi platebním výměrem

28. Viz § 14 – zaokrouhlování Viz § 15 – placení daně