МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»

1. МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ» Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA

2. Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA

3. ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Это сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате (или возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) • ДОХОДЫ • - • РАСХОДЫ • __________________ • ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ • - • РАСХОДЫ ПО НАЛОГАМ: • 2 компонента: • Текущий налог на прибыль (из налоговой декларации) • Отложенный налог • __________________ • ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA

4. ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA

5. ОНА и ОНО • Налогооблагаемые ВР • (ОНО) • Вычитаемые ВР (ОНА) Приводят к уменьшению налогообложения Приводят к увеличению налогообложения БСА < НБ БСО > НБ Вычитаемая ВР * Налоговая ставка Дт Актив по отложенному налогу (ОФП) Кт Расход по отложенному налогу (ОСД) БСА > НБ БСО < НБ Положительная ВР * Налоговая ставка Дт Расход по отложенному налогу (ОСД) Кт Обязательство по отложенному налогу (ОФП) Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA

6. АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ Рассчитайте БС каждой статьи актива и обязательства Рассчитайте НБ каждой статьи актива и обязательства Сложить все положительные ВР Сложить все отрицательные ВР Актив по ОН = -ВР*Налог.ставка Обяз-во по ОН = +ВР*Налог.ставка Чистое обяз-во по ОН на конец года = Обяз-во по ОН - Актив по ОН Выписать входящее сальдо по ОН Рассчитать ОН, относимый на прочий совокупный доход/капитал Расход по ОН за год – балансирующая величина Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA