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節稅講座

節稅講座. 認識租稅 合法節稅. 報告人：潘慧玲 財政部臺灣省北區國稅局 聯絡電話 03-3396789 轉 1527 分機. 個人節稅入門 個人節稅規劃 投資工具如何節稅 最低稅負制 企業節稅規劃. 簡 報 大 綱. 何謂節稅 、 避稅 、 逃稅 ﹖. 節稅 稅法及相關法律有很多 免稅 或 減輕稅捐 的 規定 ，納稅人可以善用這些規定來減輕租稅的負擔，這就是通常所說的節稅。 節稅是合法的，也是道德觀念所容許的，是法律所保障的行為。 合法的免稅或少繳稅就是「節稅」。. 避稅

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Presentation Transcript

  1. 節稅講座 認識租稅 合法節稅 報告人：潘慧玲 財政部臺灣省北區國稅局 聯絡電話03-3396789轉1527分機

  2. 個人節稅入門 個人節稅規劃 投資工具如何節稅 最低稅負制 企業節稅規劃 簡 報 大 綱

  3. 何謂節稅、避稅、逃稅﹖ • 節稅 • 稅法及相關法律有很多免稅或減輕稅捐的規定，納稅人可以善用這些規定來減輕租稅的負擔，這就是通常所說的節稅。 • 節稅是合法的，也是道德觀念所容許的，是法律所保障的行為。 • 合法的免稅或少繳稅就是「節稅」。

  4. 避稅 • 避稅是因為稅法規定不週延，有些納稅人就利用這個漏洞來規避應納的稅捐。 • 雖然這種行為並不違法，但是它用取巧的方式來少繳稅，造成政府稅收的流失，是違反立法精神，是不道德的，也是不被鼓勵的行為。

  5. 逃稅 • 逃稅是指納稅義務人故意或無意中違反稅法規定，以致未繳或少繳應繳的租稅的行為。 • 比較常見的型態在所得稅方面有少報收入、浮報成本、虛報薪資、虛列費用、虛報扶養親屬等；營業稅方面有漏開發票、跳開發票、虛報進項、使用虛設行號發票等 • 逃稅要付出的代價是補稅和加數倍罰鍰，如果是以詐術或不正當方法逃漏稅捐的，不管納稅人或教唆者、幫助者都可能被移送司法單位判處刑罰。

  6. 節 稅 重 點 １、認識稅法與申報，就是節稅第一招 • 提及稅法總讓人覺得索然無味，做好『節稅規劃』， 『瞭解稅法』才是根本之道 • 知道各項『扣除額』條件，可適度節稅並維護自身權益，明白何者是『應稅』、『免稅所得』，則無短漏或溢繳稅款之虞 • 認識稅法是節稅第一要件

  7. ２、列舉憑證蒐齊保存，抵減扣除有保障 • 『免稅額』或各項『扣除額』等應檢附之證明憑證，於年度中蒐整保存，可免除不必要的事後補證困擾。

  8. ３、結算申報自己來，合法節稅最上道 • 「合法的節稅是您的權益」 • 委由他人結算申報，將因無法完全知悉您年度中的各項收入及扣除項目，而難免有短漏報所得之情形甚或多繳稅而不自覺 • 結算申報非難事，親自動手申報，才可為自己的荷包做最有利的打算。

  9. 申 報 篇 • 何時申報？ • 所得稅申報期間：5月1日至5月31日 • 96年度申報期間：97年5月1日至6月2日 • 使用那一種申報書？應否檢附扣（免）繳憑單？ • 簡式申報書 • 一般申報書 • 若符合所得基本稅額條例規定者，須再填寫『個人所得基本稅額申報表』 • 不論使用簡式或一般申報書，均免檢附扣（免）繳憑單、股利憑單

  10. 得免辦結算申報情形 例外：1.有扣繳稅款或可扣抵稅額依法可申請退稅者 2.依所得基本稅額條例規定應辦理申報者

  11. 綜 所 稅 計 算 公 式 特別扣除額 所得 總額 免稅額 扣除額 － － － 所得淨額 × － 累進差額 稅率 扣繳稅額、可扣抵稅額 應繳或應退稅額 ＝ 應納稅額 －

  12. 所得總額 所得總額--十大類所得 營利所得 執行業務所得 薪資所得 其　它 利息所得 財產交易所得 退職所得 租賃所得及 權利金所得 自力耕作、漁、牧、林、礦所得 競技、競賽及機會中獎之獎金或給予

  13. 個人綜合所得稅所得種類範圍

  14. 綜合所得淨額 稅率 累進差額 0 – 370,000 6% 0 370,000 – 990,000 13% 25,900 990,000 - 1,980,000 21% 105,100 1,980,000 – 3,720,000 30% 283,300 3,720,000以上 40% 655,300 綜 所 稅 稅 率 級 距

  15. 身份 年齡 免稅額 70歲以上 本人 每人 115,500 配偶 直系尊親屬 未滿70歲 本人 每人 77,000 配偶 其他受扶養親屬 免 稅 額 篇 列報原則：受扶養者當年度所得 ＜其所減除之(免稅額＋扣除額＋抵稅額)

  16. 年滿60 1 其它親屬或家屬 (如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等）※須有扶養之事實 年滿60、且無謀生能力 1 未滿20、其父母非現役軍人、中小 學或托兒所老師 2 如何增加免稅額－列報扶養親屬 本人與配偶之直系尊親屬 (父母、岳、祖、曾祖父母) 未滿60（無謀生能力、所得總額 不超過免稅額） 2 子女、本人與 配偶之兄弟姐妹 未滿20 1 年滿20、仍在學(不含大陸求學)、 或身心殘障、或無謀生能力 2 ※受扶養親屬於年度中出生或年度中畢業、成年 ，仍准按全年之免稅額扣除

  17. 一般扣除額 標準扣除額（不須文件） 列舉扣除額（須檢附文件） 二者擇一 特別扣除額 薪資所得特別扣除額 財產交易損失扣除額 儲蓄投資特別扣除額 殘障特別扣除額 教育學費特別扣除額 扣 除 額 篇

  18. 自用住宅購屋貸款利息 醫藥生育費 一 般 扣 除 額 標準扣除額 單身：46,000 已婚：92,000 列 舉 扣 除 額 捐 贈 災害損失 房屋租金支出 人身保險費

  19. 所得總額20% 捐　　 贈 金 額 對象及內容 檢附憑證 對教育、文化、公益及慈善機構或團體之捐贈 受贈單位開立捐贈收據正本 核實認列 國防、勞軍、修復古蹟之捐贈及對政府之捐獻 所得總額50% 依私立學校法透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校捐贈 所得總額20% 20萬元/戶 (政治獻金法) 1.政黨(平均得票率>2%) 2.政治團體 3.擬參選人(對同一擬參選人每年捐贈總額不得>10萬元) 公職候選人 競選經費 政黨收據正本

  20. 土地捐贈列舉扣除金額認定標準 • 提出土地取得成本確實證據者 • 未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者 1.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。 2.購入捐贈土地之買賣契約書及付款證明，或其他足 資證明文件。 1 1.依土地公告現值之16％計算。 2.如係非屬公共設施保留地且情形特殊，得經稽徵 機關研析具體意見專案報財政部核定。 2

  21. 保險費 列 舉 扣 除 額 項目 金額 檢附憑證 1.2萬4,000元/每人 2.健保費不受金額限制 保費收據正本 醫藥及生育費 核實認列無金額限制 單據正本或相關證明文件 災害損失 核實認列無金額限制 國稅局調查核發之證明公文 自用住宅購屋 借款利息 1.30萬元/每戶以1屋為限 2.扣除儲蓄投資特別扣除額後餘額 繳納利息 單據正本 房屋租金支出 12萬元/每戶 租賃契約書及付款證明影本

  22. 薪資所得 特 別 扣 除 額 項目 金額 檢附憑證 7萬8,000元/每人 扣繳憑單 1 財產交易損失 不得超過當年度申報財產交易所得 實際買賣 文件影本 2 儲蓄投資 27萬元/每戶 扣繳憑單 3 殘障 7萬7,000元/每人 殘障手冊或身心障礙手冊影本 4 教育學費 2萬5,000元/每戶以申報扶養子女為限 繳費收據影本或學生證明文件 5

  23. 扣除額篇—節稅規劃 1 標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？ 2 如何利用保險費規劃節稅？ 3 列報災害損失，莫忘及時申請損失證明！ 有巢氏及租屋族善用購屋借款利息、房屋租金扣除額，節稅機會別錯過！ 4 哪些醫藥及生育費可用來節稅？ 5

  24. 標準扣除額或列舉扣除額，何者划算？ 1 • 標準扣除額不須出具證明就可適用，而列舉扣除額則須檢附證明文件。標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除，96年度的標準扣除額，單身的人是4萬6,000元，有配偶的則是9萬2,000元。 • 要選擇何種扣除額申報較能節稅，技巧無他，只要看看申報時同一申報戶成員中，在96年度內所支付的醫藥或生育費、保險費、自用住宅購屋借款利息或房屋租金、捐贈及災害損失等金額總合，有無超過標準扣除額的額度，答案如果是肯定的，應要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，切莫遺忘而未申報。

  25. 僅限「人身保險」如人壽保險.學保. 健康、傷害保險等 「要保人」及「被保險人」，必須在同一申報戶內 被保險人限「納稅義務人本人」「配偶」及「直系親屬」 被保人每年最多24,000元，未達24,000者核實認列 當年度申報綜合所得額採「列舉扣除額」者才可適用 如何利用保險費規劃節稅？ 2 • 保險費之列舉條件 健保費支出可核實全額申報

  26. 6％ 1,440 2,880 4,320 5,760 6,240 9,360 12,480 13％ 3,120 21％ 10,080 15,120 20,160 5,040 21,600 28,800 30％ 7,200 14,400 40％ 9,600 19,200 28,800 38,400 保 險 費之節稅規劃 單位：新台幣 投保人數/扣除額稅率/節稅額 1人 24,000 2人 48,000 3人 72,000 4人 96,000

  27. 列報災害損失，莫忘及時申請損失證明！ 3 • 遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失，以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等，扣除保險賠償及救濟金之後的餘額，可自綜合所得總額中扣除，無金額限制。但受有保險賠償部分，不得扣除。 • 災害損失必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件，報請當地稽徵機關勘查出具證明，如因特殊情形無法辦理，可申請延期15天。於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。 • 注意不要因急著清理災害現場而破壞現場，致喪失了申報災害損失扣除的權益

  28. 自住條件 族群 每戶限額 有巢氏 • 本人、配偶或「受扶養親屬」所有 • 本人、配偶或「受扶養親屬」辦竣 戶籍登記 • 無出租或供營業使用 • 取據購屋借款當年度利息單據正本 • 需扣除儲蓄投資特別扣除額利息 300,000 （一屋為限） 無殼 蝸牛族 • 本人、配偶或受扶養「直系」親屬 • 供自住且非供營業或執行業務使用 120,000 （限境內） 有巢氏ｖｓ租屋族（擇一申報） 4

  29. 哪些醫藥及生育費可用來節稅？ 5

  30. 所 得 篇—節稅規劃 「房 東 族 」節稅規劃 (租賃所得) 1 「售 屋 族」節稅規劃 (財產交易所得) 2 「利 息 族」節稅規劃(利息所得) 3 投資股票---節稅概念(營利所得) 4 兩稅合一下的投資策略 (營利所得) 5

  31. 房 東 族 節稅規劃 1 • 採「列舉費用」扣除 • 採「標準費用」扣除 租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出…） 1 依據財政部標準＝租金收入總額43％ 2 土地出租收入僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除43%必要費用。

  32. 售「屋」族 節稅規劃 2 • 以公契申報(96年度) 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值評定比率 • 以私契申報 財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用 台北市 高雄市 直轄市以外縣市 29％ 19％ 準直轄市 (台北縣) 市(省轄市) 縣 鄉鎮 縣 13％ 鄉鎮 8％ 13％ 11％ 8％ 費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等

  33. 利 息 族 節稅規劃 3 • 利息所得： 指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構存款和其他借貸款項所取得利息，和有獎儲蓄券中獎獎金。 • 儲蓄投資特別扣除額每戶全年不超過27萬元得全數扣除 『納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及87年12月31日前取得公開發行並上市之緩課記名股票股利，合計全年不超過27萬元者得全數扣除。但依郵政儲金法的規定免稅之存簿儲金利息及本法規定之短期票券之利息不包括在內。』

  34. 短期票券之利息所得及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得因採20％分離課稅 ，不併計綜合所得總額，扣繳稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。 • 96年7月11日增訂所得稅法14條之1，個人自96年1月1日持有公債、公司債及金融債券之利息所得採10﹪分離課稅，不併計綜合所得總額。 • 依照郵政儲金法的規定，在郵局存簿儲金所取得的利息可以免稅--100萬元內活存利息免所得稅

  35. 27萬對應之定存金額 • 如適用的累進稅率已超過20％之納稅義務人，尚可選擇將部分資金用以購買短期票券，其利息所得採20％分離課稅，不再併入綜合所得，可避開較高累進稅負，是不錯的節稅工具。 儲蓄投資特別扣除額：270,000元/戶

  36. 利用他人或子女分散利息所得者 除遭補「稅」外尚須處「罰」 依據現行儲蓄投資特別扣除額之規定，全年合計不超過27萬元者，得全數扣除；超過27萬元者，以扣除27萬元為限。惟部分納稅人自認可利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法手段逃漏稅捐者，應依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。 國稅局查獲，甲君因持有大額現金，為達規避稅負，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，經查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第110條規定處罰。 如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實申報，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰得不償失。

  37. 上述案例「以本人名義」轉作其他用途 補「所得」稅： 漏報利息所得400萬40%－65.53萬＝94.47萬 罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下 短漏報所得額在25萬元以下或所漏稅額在1.5萬元以下，且無下列情事者，免予處罰： 1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。 2.虛報免稅額或扣除額者。 3.以他人名義分散所得者。 若其本金及利息皆「以子女名義」續存時 補「贈與」稅：漏報贈與淨額7,000萬－111萬＝6,889萬 6,889萬50%－877.72萬＝2,566.78萬 罰「漏報」罰鍰：所漏稅額1倍2,566.78萬 補稅罰款共計：5,133.56萬

  38. 投資股票--節稅概念 4 • 隨報稅旺季來臨，選擇可扣抵稅率高、現金股息殖利率佳的「節稅概念股」，可兼具『投資』與『節稅』雙重防禦效益。 • 僅從稅負角度來看，民眾投資股票並參與除權息時，若該公司可扣抵稅率愈高，在報稅時可扣抵的絕對金額也就較好。 • 在面臨即將到來的繳稅以及除權息旺季時，投資人考量的選股因素，除了產業基本面、總經大環境，更應包括有股利發放政策、配息率，及可扣抵稅率等。

  39. 股東在申報個人綜合所得稅時，「股東可扣抵稅額」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率」高於「個人綜合所得稅率」，股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。股東在申報個人綜合所得稅時，「股東可扣抵稅額」取決於「發放股利」與「稅額扣抵比率」，只要「稅額扣抵比率」高於「個人綜合所得稅率」，股東參與除權息，不僅可享受到股利或股息報酬，也可額外獲得抵減稅額，可謂一魚雙吃。 • 由於每個人所得稅率不同，基本上若所得稅率在21%以上的投資人，想參與除權達到節稅目的，只可以選擇可扣抵稅率在三成以上者；若個人所得稅率在40%的大戶，則幾乎都無法透過除權息節稅。

  40. 兩稅合一下的投資策略 5 EX：個人總所得100元、公司稅前盈餘100元 股東扣抵稅額25元、公司盈餘全數發放 §所4-1：自中華民國79年1月1日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券交易損失，亦不得自所得額中減除。

  41. 100萬元內活存利息免稅 利率風險 價格、利率風險 利率風險 利率、匯率風險 利息合計27萬元內免所得稅 公債、公司債、金融債券 分離課稅 郵局活儲 銀行定存 短期票券 以利率2%計算存款總額控制在1350萬元以內 可轉讓定存單 利率風險 外幣存款 理財工具之稅負分析 稅 負 風險 /規劃方式 投資工具 資產證券化受益憑證 6% 10% 20% 20%

  42. 1.保險給付免所得稅 2.指定受益人保證給付免遺產稅 國內 國外 黃金期貨 黃金現貨、存摺 海外所得免稅 基金 儲蓄及投資型 保單 股票 1.證券交易所得免稅 2. 證交稅千分之3 1.證券交易所得免稅2.配息納入27萬特別扣除額 1.期貨交易所得免稅 2.期交稅百萬分之2.5 財產交易所得：6﹪--40﹪ 理財工具之稅負分析 稅 負 投資工具

  43. 節稅4招，合法幫你省荷包！ 降低課稅所得 1 增加免稅額 2 提高扣除額 3 4 提高扣繳及可扣抵額

  44. 降低課稅所得 1

  45. 降低課稅所得 1

  46. 改變投資工具--定存和債券稅負分析表

  47. 提高扣繳及可扣抵額 4

  48. 提高扣繳及可扣抵額 4

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