Reforma Tributaria 2000 SOFOFA Franco brzovic fbrzovic@interactiva.cl

1. Reforma Tributaria 2000 SOFOFA Franco brzovic fbrzovic@interactiva.cl

2. OBJETIVO. REDUCIR ELUSIÓN Y EVASIÓN TRIBUTARIA ASPECTOS CENTRALES a. FORTALECER CAPACIDAD FISCALIZACIÓN, COBRANZA. b. MODIFICACIONES LEGALES PARA CERRAR FUENTES DE EVASIÓN Y ELUSIÓN. c. MODERNIZACION Y MAYOR EFICIENCIA. fbrzovic@interactiva.cl

3. RECAUDACIÓN U$800 MILL. ANUAL DOTACIÓN 539 NUEVOS FUNCIONARIOS fbrzovic@interactiva.cl

4. PLANES FISCALIZACIÓN - AUDITORIAS TRIBUTARIAS A MEDIANAS Y GRANDES EMPRESAS. - AUMENTO PREVENCIÓN Y PRESENCIA FISCALIZ. - MAYOR PROFUNDIZACION OPERACIONES RENTA - INVESTIG. DELITOS Y FALSIFICAC. FACTURAS. - CONTROL CAMBIO SUJETO DEL IVA. fbrzovic@interactiva.cl

5. JUSTICIA TRIBUTARIA PROMESA INICIATIVA LEGAL DENTRO 6 MESES PARA SU PERFECCIONAMIENTO. fbrzovic@interactiva.cl

6. ESQUEMA PRESENTACION 1. NORMAS CODIGO TRIBUTARIO 1.a. PRIVACIDAD 1.b. SANCIONES 1.c. PROCEDIMIENTO I. d. CONVENIOS fbrzovic@interactiva.cl

7. 2. NORMAS LEY DE LA RENTA E IVA • 2.a. MODIFICACIONES QUE AUMENTAN LOS IMPUESTOS. • 2.b. OTRAS MODIFICACIONES • fbrzovic@interactiva.cl

8. NORMAS CODIGO TRIBUTARIO • 1.a. PRIVACIDAD • Informar y comunicar a contribuyentes cumplimiento o incumplimiento tributario. • Obligación de presentación de informes y declaraciones por medios tecnologicos. fbrzovic@interactiva.cl

9. Información que proporcione el SII solo puede ser usada para fines propios de la institución que la recepciona. • Obligatoriedad pago de impuestos por sistemas tecnológicos. • Abre la reserva bancaria.fbrzovic@interactiva.cl

10. 1. NORMAS CODIGO TRIBUTARIO • 1.b. SANCIONES • El que maliciosamente y a sabiendas confeccione, venda, facilite o tenga en su poder guías de despacho, facturas, etc., falsas. • Duplicar las multas en caso de que la omisión de la declaración o las diferencias de impuestos hayan sido detectadas por el Servicio. • La no comparescencia ante el Servicio, multa. • Etc. fbrzovic@interactiva.cl

11. 1. NORMAS CODIGO TRIBUTARIO • 1.c. PROCEDIMIENTO • Embargo o garantía para suspender el pago de impuestos en un juicio de Reclamo, apelado. • No procede abandono del procedimiento. • Se modifican las prelaciones del Código Civil a cualquier impuesto adeudado. fbrzovic@interactiva.cl

12. 1. NORMAS CODIGO TRIBUTARIO I. d. CONVENIOS - NO PODRRÁN CELEBRASE CONVENIOS SOBRE IMPUESTOS DE RETENCIÓN O RECARGO. - RESPECTO OTROS IMPUESTOS, SOLO SI HAY EMBARGO BIENES O GARANTIAS. fbrzovic@interactiva.cl

13. 2. NORMAS LEY DE LA RENTA E IVA • 2.a. MODIFICACIONES QUE AUMENTAN LOS IMPUESTOS. • i.- DEPRECIACIÓN ACELERADA. • PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA e) N°3. • MODIFICA A: ARTÍCULO 31 • VIGENCIA: AÑO TRIBUTARIO 2001. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: IMPIDE USO DEPRECIACIÓN ACELERADA EN LOS IMPUESTOS PERSONALES. • COMENTARIOS: • A. EFECTO EN LA INVERSIÓN. • - NATURALEZA DE LA NORMA ACTUAL. • - LEGISLADOR DEL 78-79. • - AUMENTO CARGA TRIBUTARIA EN PROYECTOS. • fbrzovic@interactiva.cl

14. B. SE TRIBUTA DOBLEMENTE. • C. POSICION DEL SII: ASOCIA DEPRECIACIÓN E INVERSIÓN CON DEUDA. • D. EFECTO EN LA SA Y SRL Y EMPRESARIO INDIVIDUAL. • E. ¿ES UN CAMBIO EN LAS REGLAS DE JUEGO? • F. ¿ES EVASIÓN? • G. EFECTO EN LAS PYMES. • ii.- REINVERSIÓN • ARTICULO PROYECTO: 2, LETRA a) • MODIFICA A: ARTÍCULO 14 • VIGENCIA: 31 AGOSTO 2000. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: LA VENTA DE ACCIONES DE PAGO DE SA CERRADAS ADQUIRIDAS POR REINVERSIÓN, TRIBUTAN EN LOS IMPUESTOS PERSONALES. • COMENTARIOS: • A. NATURALEZA DE LA NORMA ACTUAL. • B. EFECTOS EN LA INVERSIÓN. • C. ¿HABRÁ MAYOR RECAUDACIÓN? • D. ¿CAMBIO EN LAS REGLAS DE JUEGO? • fbrzovic@interactiva.cl

15. iii.- INCREMENTO IMPUESTO ADICIONAL A INTERESES. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA j) • MODIFICA A: ARTÍCULO 59 • VIGENCIA: FECHA PUBLIC. LEY, SALVO CREDITOS REGISTRADOS ANTES 31/8/00. SE APLICA NUEVA TASA EN PRORROGA. O MODIFICACIÓN TASAS. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: INCREMENTO TASAS DEL 4% AL 35% SOBRE INTERESES CRÉDITOS EXTERNOS RELACIONADOS. • COMENTARIOS: • A. LÓGICA DE LA NORMA PROPUESTA. • B.¿INCREMENTO COSTOS INVERSIÓN EXTRANJERA? • C. EL INVERSIONISTA NO OCULTÓ SU NOMBRE; INFORMACIÓN BANCO CENTRAL, ETC. • fbrzovic@interactiva.cl

16. iv.- LIMITE DE GASTOS E INTERESES. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA e) • MODIFICA A: ARTÍCULO 31 • VIGENCIA: AÑO TRIBUTARIO 2002. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: SE RECHAZA COMO GASTO LOS INTERESES SOBRE CRÉDITOS QUE EXCEDAN UN MONTO SUPERIOR A TRES VECES EL PATRIMONIO. • COMENTARIOS: • A. LÓGICA DE LA NORMA PROPUESTA. • B.¿INCREMENTO COSTOS INVERSIÓN EXTRANJERA? • C. POSICIÓN DEL SII. • D. EFECTO EN LAS EMPRESAS DE CONCESIONES. • fbrzovic@interactiva.cl

17. v.- IMPUESTO TERRITORIAL. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA NUMERO 2. • MODIFICA A: ARTÍCULO 20 • VIGENCIA: 1/1/ 2002. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: NO PODRÁ DEFINITIVAMENTE IMPUTARSE LAS CONTRIBUCIONES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA, SALVO AGRÍCOLAS Y EMPRESAS DE ARRIENDO CON CIERTAS EXIGENCIAS. • COMENTARIOS: • A. NATURALEZA DE LA NORMA ACTUAL. • B. DOBLE TRIBUTACIÓN. • C. CAMBIO EN LAS REGLAS DE JUEGO. • D. EFECTO EN LAS CONSTRUCTORAS. • fbrzovic@interactiva.cl

18. vi.- RENTA PRESUNTA. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA d), f), g) 2 b. • MODIFICA A: ARTICULOS 34 Y 34 bis. • VIGENCIA: GENERAL. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: REDUCE LIMITE DE VENTAS A MINERAS PARA MANTENERSE EN RENTA PRESUNTA 6.000 UTA A 2.000 UTA Y FIJA LIMITE DE 12.000 UTM A EMPRESAS DE TRANSPORTE TERRESTRE. • COMENTARIOS: • A. NATURALEZA DEL LA RENTAPRESUNTA. • B. ¿BONDAD DE LA NORMA PROPUESTA? • fbrzovic@interactiva.cl

19. vii.- PERDIDA TRIBUTARIA. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA c) NUMERO 2. • MODIFICA A: ARTICULO 31. • VIGENCIA: 3/9/00. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: LIMITA EL USO DE LA PERDIDA TRIBUTARIA EN EL CASO DE LA ENAJENACIÓN DEL 50% O MAS DE LOS DERECHOS. • COMENTARIOS: • A. NATURALEZA DE LA NORMA ACTUAL. • B. CAMBIO EN LAS REGLAS DE JUEGO • C. ¿HAY UN DERECHO ADQUIRIDO? • D. DOBLE TRIBUTACIÓN DEL PROPIETARIO. • E. DISCRIMINACIÓN CON LA FUSIÓN POR ABSORCIÓN? • fbrzovic@interactiva.cl

20. 2. NORMAS LEY DE LA RENTA E IVA • 2.b. OTRAS MODIFICACIONES • FONDOS DE INVERSION EXTRANJERO. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA c) • MODIFICA A: CREA 18 bis. • VIGENCIA: FECHA PUBLICACIÓN LEY. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: CONSIDERA INGRESO NO RENTA EL MAYOR VALOR EN LA VENTA DE ACCIONES DE SAA CONTENIDAS EN LOS FONDOS DE INVERSIÓN, CON CIERTAS LIMITACIONES Y SEVERAS SANCIONES: EJEMPLO FONDO NO PUEDE TENER MAS DE 25% DE DICHAS ACCIONES Y PARTÍCIPES NO DOMICILIADOS, NO POSEAN MAS DEL 5% DEL VALOR ACCIONARIO DEL FONDO. MULTA: 20% INVERSIÓN EN CHILE AL CORREDOR O AGENTE. • COMENTARIOS: • A. ¿HABRÁ INTERES? • B. CONTROL DE PROPIEDAD. C. CONOCIMIENTO Y RESPONSABILIDAD DEL REPRESENTANTE. • fbrzovic@interactiva.cl

21. HABITUALIDAD EN BIENES RAICES AGRICOLAS. • ARTICULO PROYECTO: ARTICULO 2, LETRA b) • MODIFICA A: ARTICULO 18. • VIGENCIA: 31/8/00. • CONCEPTO • TEXTO PROYECTO: ASIMILA A LOS BIENES RAICES AGRICOLAS AL TRATAMIENTO DE HABITUALIDAD DE DERECHO DE LOS AGRICOLAS, ESTO ES EN LA SUBDIVISIÓN, CUANDO ENTRE LA COMPRA O CONSTRUCCIÓN DEL BIEN Y SU VENTA TRANSCURRA MENOS DE CUATRO AÑOS. • COMENTARIOS: • A. ¿EFECTO EN LA INVERSIÓN? • B. QUE PASA CON SUBDIVISIONES ACTUALESRECIÉN REALIZADAS. • C. EFECTO EN LOS AGRICULTORES. • D. ¿CAMBIO EN LAS REGLAS DE JUEGO? • fbrzovic@interactiva.cl

22. MODIFICACIONES QUE AUMENTAN LOS IMPUESTOS.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. * SE GRAVA VENTA DE BIENES DEL ACTIVO FIJO. (Art.5 a). Modifica art. 8 m) Ley IVA) Vigencia: 1er mes siguiente publicación ley. * 27 BIS. REINTEGRO AL FISCO SI NO HAY DÉBITO IGUAL O SUPERIOR 36 Ms (Art. 5 c). Modifica 27 bis. Vigencia: 1/3/2001 * IMPROCEDENCIA USO CF DE CONTRIBUYENTES QUE PRESENTEN INCUMPLIMIENTOS TRIBUTARIOS Y FACTURAS PERDIDAS. (Art.5 b). Modifica art. 23.5). fbrzovic@interactiva.cl

23. FIN fbrzovic@interactiva.cl