CATEDRA AUDITORIA Santa Fe, Marzo 2009

1. Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral. CATEDRA AUDITORIA Santa Fe, Marzo 2009

2. Facultad de Ciencias Económicas. Universidad Nacional del Litoral. TEMA

3. Agenda • Reglas de juego. • Evolución de la auditoría. Auditoría desde visión teoría de sistemas. • Volumen de negocios asociado. • Desarrollo de cuestiones clave INDICE 3

4. Reglas de juego Objetivos por ambas partes. Metodología de trabajo. Excepción primera clase. Metodología de evaluación. Programa y bibliografía. Empresa para práctica supervisada. Abordaje mental. Criterio profesional: diferencias. INDICE 4

5. Evolución Auditor hacia adentro + auditor hacia fuera. Impacto del enfoque sistémico. Función de control. Tipos y elementos: correctivos/no correctivos; prealimentados/retroalimentados; de secuencia abierta/cerrada; economicidad del control. Auditoría como auditoría de sistemas. INDICE 5

6. Volumen de negocios PBI Arg => 600.000 mill 422 empresas => 348.000 mill (58%) Son auditadas por Big Four => 568 mill honorarios x AE Esto es solo el 25/30% del negocio total => 1.900 mill honorarios Incluye AE/Gob Corporativo/Riesgos/Fraude/Finanzas INDICE 6

7. Cuestiones clave El desafío es encontrar respuestas a estas 5 preguntas: 1.- ¿ Cuáles son los tipos de auditoría más usuales ? 2.- ¿ En qué consiste cada una de ellas ? 3.- ¿ Cuál es nuestra realidad regional para estos servicios ? 4.- ¿ Cuáles son nuestras posibilidades de inserción laboral en cada uno ? 5.- ¿ Cuáles son los objetivos de la auditoría externa de estados contables ? Es obligatoria ? Cómo se razona la auditoría interna ? INDICE 7

8. Pregunta 1 1.- ¿ Cuáles son los tipos de auditoría más usuales ? INDICE 8

9. Respuesta 1 La doctrina menciona básicamente: 1.- La auditoría externa de estados contables. 2.- La auditoría interna. 3.- La auditoría operativa, operacional, administrativa, etc También encontrarán: 4.- Auditoría de sistemas. 5.- Auditoría gubernamental 6.- Auditoría de las declaraciones de impuestos. INDICE 9

10. Pregunta 2 2.- ¿ En qué consiste cada una de ellas ? INDICE 10

11. Respuesta 2. Razonar desde la necesidad del usuario de la información. Un banco tiene que decidir si otorga un préstamo a una empresa. La fuente de información para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC están preparados por las personas que le están pidiendo el préstamo. => NECESIDAD: algún tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la información contenida en los EECC. Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidió “desfamiliarizar” su estructura y como parte de esa estrategia diseñó una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. => NECESIDAD: tener algún grado de certeza de que los controles estén funcionando adecuadamente => alguien que controle los controles pero que esté jerarquicamente por encima de lo que está controlando, que reporte directo a quién lo contrató. En el sector público, el partido político ganador de las elecciones ejecuta su política de transporte. => NECESIDAD: los legisladores de un partido de la oposición quieren conocer la efectividad de las operaciones del gobierno, por ej, en relación a la eficiencia del servicio público de transporte de pasajeros INDICE 11

12. Respuesta 2. Conceptualización Auditoría externa=> es el exámen de EECC por parte de un CPN independiente con el propósito de opinar si estos fueron preparados de acuerdo con ciertas NC. Auditoría interna => es una función independiente dentro de la organización, cuyo objeto es examinar y evaluar la eficiencia y efectividad de su sistema de control interno y su calidad de funcionamiento.=> LO IMPORTANTE ES QUE DEPENDA DEL MAXIMO NIVEL EJECUTIVO Y ESTAR POR ENCIMA DE LOS SECTORES AUDITADOS. Auditoría operativa => es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación a un rendimiento esperado. Formulará recomendaciones para mejorar el rendimiento real y alcanzar el éxito deseado. FN IAIA CS INDICE 12

13. Respuesta 2. Traducción académica. Sistema de control interno Gestión Estados Contables INDICE 13

14. Respuesta 2. Traducción académica Ej. Manual de procedimientos adm Objeto Ej. Rendimiento esperado de las materias primas Sujeto INDICE 14

15. Respuesta 2. Un poco más de operativa ... Auditoría operacional => conocer más sobre el rendimiento de una actividad. Clases: a) Auditoría de eficiencia y economía: busca mejorar el empleo de recursos mediante: - reducción de costos (economía) - aumento de producción en relación a insumos (eficiencia) Ej.: introducción nueva tecnología; ejecutar o tercerizar; etc. b) Auditoría de eficacia: busca medir el rendimiento actual vs el rendimiento esperado. El problema está en los sistemas de medición (indicadores, bases de información, etc) Ej.: operaciones Dpto Mantenimiento de rutas de Vialidad Provincial. Se esperan ahorros que la autofinancie Se esperan mejoras en áreas específicas + autoanálisis de las gerencias INDICE 15

16. Respuesta 2. Auditoría Interna actual … Auditoría interna=> se debe implementar con enfoque COSO Significa: a) En este caso, el SCI incluirá como objetivos: Fiabilidad de la información financiera. Eficacia y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables b) La AI tiene un rol determinante en la supervisión del SCI y planifica sus actividades en base a la evaluación de riesgos de negocios. Entonces: Las actividades de auditoría operativa quedan incluídas dentro de la auditoría interna. INDICE 16

17. ¿ Porqué nos interesa compararlas ? => Para que conozcan algunos de los servicios de auditoría en los cuales podrán trabajar y sus distintos alcances. => La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial eliminó las divisiones tajantes y demanda: a) una auditoría externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los últimos tiempos; b) una auditoría interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtención de los objetivos de negocios. Respuesta 2.- En síntesis: INDICE 17

18. Razonemos un poco más … Una empresa compra una máquina para el Sector Producción. ¿ Qué le interesará a: a) un auditor externo de estados contables ? b) un auditor interno ? c) un auditor operativo ? INDICE 18

19. Pregunta 5 5.- ¿ Qué es entonces la Auditoría Externa de Estados contables ? Cuáles son sus objetivos ? Es obligatoria ? INDICE 19

20. Respuesta 5.1.- Qué es ? Auditoría externa de estados contables. “ Es el examen de la información contable de un ente hecho por un Contador Público Independiente, aplicando normas de auditoría, con el propósito de emitir una opinión o en su caso, abstenerse de hacerlo, sobre la razonabilidad de esa información de acuerdo con las normas contables profesionales vigentes”. Estados contables Normas contables profesionales vigentes Auditor externo Normas de auditoría vigentes Informe del Auditor INDICE 20

21. Respuesta 5.1.- Un poco de malas noticias !!! INDICE 21

22. Respuesta 5.1.- Un poco de malas noticias !!! INDICE 22

23. Respuesta 5.1.- Malas noticias !!! INDICE 23

24. Respuesta 5.2.- Objetivos La lógica es: a.- Los estados contables contienen AFIRMACIONES referidas a saldos al cierre y referidas a transacciones del período. Estados Contables 2007.doc b.- Para obtener evidencia sobre estas afirmaciones, el auditor tiene que: 1.- Comparar afirmaciones “reales” vs “registradas” en lo que refiera a: EXISTENCIA PERTENENCIA O PROPIEDAD INTEGRIDAD 2.- Comparar las normas contables “aplicadas por la empresa” con las “normas contables profesionales vigentes” en lo que refiera a: VALUACION EXPOSICION Transacciones y patrimonio REALES vs REGISTRADAS => Existencia + Pertenencia + Integridad Transacciones y patrimonio REALES => Valuación + Exposición según NCPV. INDICE 24

25. Respuesta 5.3.- Obligatoriedad. En general todas las entidades que declaren el impuesto a las ganancias sobre la base de un sistema contable “deben” tener el servicio de auditoría externa (AFIP), aunque ahora aceptan certificaciones. Más: * IGJ o similares: sociedades por acciones y asociaciones civiles * Ley Sociedades Comerciales: sociedades por acciones con Consejo Vigilancia y sin Sindicatura * Ley de Entidades Financieras * Compañías de Seguros * Sociedades Cooperativas * Sociedades con oferta pública de acciones. | Gracias AFIP !!! INDICE 25

26. Secuencia lógica: cómo razonar la AI. Ecuación básica AI: objetivo =>riesgo => control => procedimiento Lógica: Las Entidades tienen objetivos de negocios Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento Cada riesgo es susceptible de ser controlado Cada actividad de control sobre el riesgo forma parte del sistema de control interno La AI colabora a definir estos controles sobre la base de riesgos y objetivos Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles mediante la aplicación de procedimientos de AI 26

27. Preguntas  Julio 11, 2005

28. Conclusiones La auditoría externa, interna y operativa son los tipos más conocidos. La externa opina sobre los estados contables, la interna trabaja sobre el control interno y la operativa evalúa la eficiencia de la gestión. En nuestra región los alcances de la auditoría externa están limitados a determinado tipo de organizaciones. La interna está en crecimiento y la operativa reservada al sector público ya que en el privado tiene las actividades incluídas en la interna o está restringida a casos muy puntuales. Nosotros vamos a trabajar con auditoría externa e interna solamente con los alcances que vimos. Las posibilidades de inserción profesional son alentadoras. INDICE 28

29. Tarea para el hogar Buscar en Internet informes de auditoría externa, interna y operativa. Los vemos lunes 23. Profundizar en la bibliografía los diferentes aspectos que diferencian a la auditoría externa, interna y operativa que no sean los desarrollados en clase (productos, costo honorarios, periodicidad, etc) Leer y razonar los conceptos sobre la base del ejemplo de los trajes y la máquina. Aplicar los objetivos de la AE. Próxima clase. Traer RT7 y material cátedra. INDICE 29