מושגים בסיסיים במיסוי

1. מושגים בסיסיים במיסוי אסתר ערבה ויהודית סלע

2. מס מוטל על פי חוק . אין תמורה ישירה מועבר לקופת המדינה או לקופת הרשות המקומית מס עקיף – מס שהממשלה גובה מהציבור, כאשר הציבור רוכש מוצרים או שירותים. אחוז המס העקיף נשאר קבוע. מס ישיר – מס המוטל במישרין על כל הכנסה, אחוז המס הישיר עולה ככל שההכנסה גדלה. מס ערך מוסף מס הכנסה מס נמל מס בטחון

3. תרגיל 1 עמוד 14

4. פתרון תרגיל 1 עמוד 14

5. עוסק מורשה – בהתקיים לפחות אחד מהתנאים: • המטרה העיקרית שלו היא רווח. • מחזור העסקאות השנתי גדול מסכום שהוגדר (64,002 ₪). • מעסיק יותר משני מועסקים • שייך לקבוצת בעלי המקצועות החופשיים כאשר עוסק נרשם במע"מ הוא מקבל תעודת עוסק מורשה ובה מופיע מספר בן תשע ספרות – בדרך כלל תעודת הזהות של בעל העסק. כיום המע"מ הוא 16.5% מסכום המוצר או השירות

6. תרגיל: • מועדון עירוני, שפועל לשיפור איכות החיים של העיר, גובה מהתלמידים דמי חבר ומשתמש בכספים אלו לקניית מכשירי ספורט. • האם יוכל מועדון זה להירשם כעוסק מורשה? • נמק את תשובתך.

7. תרגיל: • קבלן, שעיסוקו מכירת דירות, מוכר דירה. האם בכל מקרה נעשית כאן עסקה? • נמק את תשובתך.

8. עוסק פטור • עוסק אשר מחזור העסקאות שלו קטן מסכום מסוים (64,002 ₪). • פטור מחובת הדיווח, ולא מקבל החזר מע"מ עבור רכישות. • הוא מגיש הצהרה למשרדי המע"מ אחת לשנה.

9. מס בשיעור 0 • מס בשיעור 0 חל על: • יצוא מוצרים לחו"ל • יצוא שירותים לחו"ל • מתן שירותים לתיירים • מכירת פירות וירקות טריים

10. מס תשומות, מוסד כספי, עוסק, עוסק מורשה, עסקה, עוסק פטור, מלכ"ר, מע"מ עסקאות

11. שיטת הגבייה של המע"מ • כל עוסק מוסיף 16.5% מע"מ על מחיר העסקאות ומחייב את לקוחותיו בסכום כולל מע"מ. • המע"מ שגבה לא שייך לו, עליו להעבירו למשרדי המע"מ (באגף המכס במשרד האוצר). • עוסק מורשה משלם מע"מ, כאשר רוכש מוצרים או שירותים. • הוא זכאי לדרוש כספים אלה חזרה ממשרדי המע"מ. • כדי לקצר את התהליך, כל עוסק מקזז בין סכומי המע"מ שקיבל ואלה ששילם, ומעביר למשרדי המע"מ את ההפרש. • כל עוסק מדווח למשרדי המע"מ על הפעולות הכלכליות שביצע. • את הדיווח מגישים עד 15 בכל חודש, בגין פעולות החודש הקודם.

12. תרגיל 1 לחישוב מע"מ

13. תרגיל 1 לחישוב מע"מ

14. תרגיל 1 לחישוב מע"מ

15. תרגיל 1 לחישוב מע"מ

16. תרגיל 2 לחישוב מע"מ בעל חנות לכלי כתיבה רכש, לפני תחילת שנת הלימודים מחברות בסכום של 600 ₪, לא כולל מע"מ. המחברות נמכרו בסכום של 1,000 ₪, לא כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.

17. תרגיל 3 לחישוב מע"מ בעל החנות רכש, דפי פוליו בסכום של 1,100 ₪, לא כולל מע"מ. דפי הפוליו נמכרו בסכום של 1,600 ₪, לא כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.

18. תרגיל 4 לחישוב מע"מ בעל החנות רכש, קלסרים בסכום של 2,100 ₪, לא כולל מע"מ. הקלסרים נמכרו בסכום של 2,700 ₪, לא כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.

19. תרגיל 5 לחישוב מע"מ

20. תרגיל 5 לחישוב מע"מ

21. תרגיל 5 לחישוב מע"מ

22. תרגיל 5 לחישוב מע"מ

23. בספר: תרגיל 2 עמוד 18

24. פתרון תרגיל 2 עמוד 18

25. בספר תרגיל 3 עמוד 18 בית העסק "בגד לילד" קנה מן הספק שלו בגדים ב – 8,400 ₪. כל הבגדים נמכרו ב – 10,800 ₪. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ ששולם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוח בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.

26. בספר תרגיל 4 עמוד 18 • בחודש אפריל היו לעסק הוצאות בסך 28,000 ₪. עסקאותיו בחודש זה היו בהיקף של 54,000 ₪. • נדרש: לחשב את סכום המע"מ שעל העסק להעביר למשרד האוצר בין פעולות חודש אפריל.

27. בספר תרגיל 5 עמוד 18 • סחורה נמכרה ב – 7,000 ₪. משרד האוצר קיבל בגין סחורה זו מע"מ בסכום של 540 ₪. • נדרש: לחשב את מחיר הקנייה של הסחורה.

28. בספר תרגיל 6 עמוד 18 • סחורה נמכרה ב – 24,000 ₪. משרד האוצר קיבל בגין סחורה זו מע"מ בסכום של 1,440 ₪. • נדרש: לחשב את מחיר הקנייה של הסחורה.

29. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

30. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

31. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

32. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

33. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

34. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

35. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

36. תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ

37. חילוץ מע"מ • נקנתה סחורה במחיר 7,200 ₪. הסכום כולל מע"מ. • נדרש: לחשב את סכום הקנייה ללא מע"מ • ואת סכום המע"מ. • סכום הקנייה ללא מע"מ: • מחיר כולל מע"מ 7,200 = 116.50% • מחיר ללא מע"מ ? = 100% • סכום המע"מ: • מחיר כולל מע"מ 7,200 = 116.50% • סכום המע"מ ? = 16.50%

38. בספר: תרגיל 9 עמוד 20

39. בספר: תרגיל 10 עמוד 21 נרכש מחשב ב – 6,431 ₪. הסכום כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את מחיר המחשב ללא מע"מ ואת סכום המע"מ. • לציין את ערכו הכספי של המחשב במקרים האלה:המחשב נרכש על ידי בית עסק.המחשב נרכש על ידי צרכן פרטי. • להסביר מדוע ערכו הכספי של המחשב בסעיף א שונה מערכו הכספי בסעיף ב.

40. בספר: תרגיל 11 עמוד 21

41. פתרון תרגיל 11 עמוד 21

42. תרגיל 12 עמוד 21

43. פתרון תרגיל 12 עמוד 21

44. תרגיל 13 עמוד 22

45. פתרון תרגיל 13 עמוד 22

46. סוף