第 1 章 税收与税法

1. 1.1 税收的特征 1.2 税法的概念与调整对象 1.3 税法的地位与作用 1.4 税法的渊源与效力 第1章 税收与税法

2. 一、税收是国家取得财政收入的一种方式 二、税收的形式特征 无偿性、强制性和固定性 三、税收的本质特征 税收是一个分配范畴，它属于以国家为主体的社会产品分配方式，体现了国家与纳税人之间纵向的经济利益分配关系。 第一节 税收的特征

3. 国家统计局发布的《2009年国民经济和社会发展统计公报》显示，全年财政收入68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7%。财政收入占当年GDP的比重达到了20.42%，我国的财政实力得到了进一步增强，其中税收59515亿元，增加5291亿元，增长9.8%。但是，税收占财政收入的比重仅为86.91%。　之所以出现这种情况，与当年非税收入的迅猛增长是直接相关的。在非税收入当中，土地财政收入无疑又占了大头。中国指数研究院发布2009年中国土地出让金年终盘点报告指出，2009年中国土地出让金总金额达15000亿元，这一数值占到当年财政收入的1/5以上（21.9%）、占到当年税收的1/4以上（25.2%）。国家统计局发布的《2009年国民经济和社会发展统计公报》显示，全年财政收入68477亿元，比上年增加7147亿元，增长11.7%。财政收入占当年GDP的比重达到了20.42%，我国的财政实力得到了进一步增强，其中税收59515亿元，增加5291亿元，增长9.8%。但是，税收占财政收入的比重仅为86.91%。　之所以出现这种情况，与当年非税收入的迅猛增长是直接相关的。在非税收入当中，土地财政收入无疑又占了大头。中国指数研究院发布2009年中国土地出让金年终盘点报告指出，2009年中国土地出让金总金额达15000亿元，这一数值占到当年财政收入的1/5以上（21.9%）、占到当年税收的1/4以上（25.2%）。 2010年？

4. 一、税法的概念及特征 税法是调整税收关系的法律规范，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关制定的有关调整在税收活动中发生的税收关系的法律规范的总称。 二、税法与税收的关系 税法与税收密不可分，二者既有联系又有区别。 第二节 税法的概念与调整对象

5. 【例1多选题】广义的税法包括（　）。A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的地方性税收法规【例1多选题】广义的税法包括（　）。A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的地方性税收法规

6. 【例2·单选题】下列表述中，不正确的（　）。A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规【例2·单选题】下列表述中，不正确的（　）。A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规

7. 一、税法的地位 （一）税法在法律体系中的地位 （二）税法与其他部门法的关系 1．税法与宪法的关系 2．税法与行政法的关系 3．税法与经济法的关系 4．税法与民法的关系 第三节 税法的地位与作用

8. 【例3多选题】下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（　）。A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致【例3多选题】下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（　）。A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

9. 一、税法的渊源 （一）宪法 （二）税收法律 （三）税收行政法规 （四）税收部门规章 （五）税收地方性法规、地方政府规章及自治条例和单行条例 （六）税法解释 （七）国际税收条约、协定 第四节 税法的渊源与效力

11. 首笔个人住房房产税在重庆入库 国务院常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点后，上海、重庆两市从2011年1月28日起开展个人住房房产税改革的试点工作。1月30日上午10点，重庆市北部新区地税局征收了首笔个人住房房产税6154.83元。该住房位于重庆市北部新区某高档社区，属二手住宅，建筑面积202.73平方米，交易单价13000余元，建筑面积单价达到上两年重庆主城九区新建商品住房成交建筑面积均价的2倍（9941元∕平方米），属于应税住房。

12. 思考： 国务院第136次常务会议同意在部分城市进行对个人住房征收房产税改革试点，具体征收办法由试点省（自治区、直辖市）人民政府从实际出发制定。 渊源？

13. 二、税法的效力 （一）时间效力 1.税法通过一段时间后开始生效　　 2.税法自通过发布之日起生效 3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 （二）空间效力 （三）对人的效力

14. 第一节 税法的构成要素 一、概念 税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。 二、内容 征税对象 纳税人 税率 第二章 税法的要素与体系

15. 课税对象与计税依据的关系 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准； 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

16. 【例题4多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（　）。A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.土地使用税E.房产税【例题4多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（　）。A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.土地使用税E.房产税

17. 【例5多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（　）。A.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定【例5多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（　）。A.课税对象是国家据以征税的依据B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

18. 【例6多选题】在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（　）。A.资源税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.土地增值税E.城市维护建设税【例6多选题】在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有（　）。A.资源税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.土地增值税E.城市维护建设税

19. 【例7单选题】下列关于税收减免税表述，正确的是（　）。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式【例7单选题】下列关于税收减免税表述，正确的是（　）。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式

20. 【例8多选题】下列有关纳税期限的表述正确的有（　）。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限【例8多选题】下列有关纳税期限的表述正确的有（　）。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

21. 【例9单选题】关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（　）。A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人【例9单选题】关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（　）。A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人

22. 【例10多选题】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（　）。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围【例10多选题】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（　）。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围

23. 一、概述 【例11单选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（　）。A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质 第二节 税收法律关系

24. 二、构成要素 主体、客体、内容 《纳税人权利与义务公告》列明了14项权利和10项义务

25. 2011年1月19日国家税务总局发布了《<纳税人权利与义务公告>解读》。《解读》沿用了《公告》对纳税人以“您”相称的用语，就纳税人权利的含义、法律依据以及如何实现作了说明，同时对纳税人义务的含义、法律依据、要求以及未履行义务可能承担的法律责任等进行了阐述，并列举了相关事例以便公众理解。《公告》的发布引起了社会各界的广泛关注。国家税务总局对《公告》进行解读，是为了让纳税人进一步理解其在纳税过程中应该享受的权利，从而将维护纳税人的权益落到实处，同时帮助纳税人准确掌握其应该履行的义务，方便其完成纳税事宜。《解读》的发布，也有利于进一步规范税务机关和税务人员的征税行为，构建和谐的税收征纳关系。2011年1月19日国家税务总局发布了《<纳税人权利与义务公告>解读》。《解读》沿用了《公告》对纳税人以“您”相称的用语，就纳税人权利的含义、法律依据以及如何实现作了说明，同时对纳税人义务的含义、法律依据、要求以及未履行义务可能承担的法律责任等进行了阐述，并列举了相关事例以便公众理解。《公告》的发布引起了社会各界的广泛关注。国家税务总局对《公告》进行解读，是为了让纳税人进一步理解其在纳税过程中应该享受的权利，从而将维护纳税人的权益落到实处，同时帮助纳税人准确掌握其应该履行的义务，方便其完成纳税事宜。《解读》的发布，也有利于进一步规范税务机关和税务人员的征税行为，构建和谐的税收征纳关系。

26. 【例12单选题】税收法律关系产生的标志是（　）。A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成【例12单选题】税收法律关系产生的标志是（　）。A.纳税人办理或重新办理税务登记B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务关系的形成

27. 【例13多选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（　）。A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E.调整平等主体间的财产关系【例13多选题】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（　）。A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E.调整平等主体间的财产关系

28. 一、法定原则(法律主义原则） 二、税收公平原则 三、合作信赖原则 （1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。（2）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。 四、实质课税原则 第三节 税法的基本原则

29. 实质课税原则 （1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。 （2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。　　纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。

30. 【例14单选题】下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（　）。A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【例14单选题】下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（　）。A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

31. 【例15单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则【例15单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则

32. 【例16单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则【例16单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则

33. 【例17多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（　）。A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则【例17多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（　）。A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则

34. 一、税法体系概述 （一）税收实体法 （二）税收程序法 第四节税法的体系

35. 第一节 税法的制定（税收立法） 一、税法制定的概念 通常所说的立法活动是包括制定法律、行政法规、行政规章等，体现出广义立法的范畴。 二、税法制定的原则 三、税法制定的机关及其权限 第三章 税法的制定与实施

36. （一）税收法律：　　①创制程序:提议（国务院向全国大会及常委会提出税收法律案）、审议、通过(全体代表过半数）、公布（国家主席令）　　②目前有：《企业所得税法》、《个人所得税法》；属于全国人民代表大会常委会通过的税收法律有：《税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》等。（一）税收法律：　　①创制程序:提议（国务院向全国大会及常委会提出税收法律案）、审议、通过(全体代表过半数）、公布（国家主席令）　　②目前有：《企业所得税法》、《个人所得税法》；属于全国人民代表大会常委会通过的税收法律有：《税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》等。

37. （二）税收法规——是目前我国税收立法的主要形式　　①创制程序：立项、起草、审查、决定和公布。（二）税收法规——是目前我国税收立法的主要形式　　①创制程序：立项、起草、审查、决定和公布。 ②目前有：如《中华人民共和国个人所得税法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等都属于税收行政法规。　　③效力：税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。

38. 【例18多选题】有关税收法律创制程序的表述，正确的有（　）。A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取表决方式进行D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本【例18多选题】有关税收法律创制程序的表述，正确的有（　）。A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取表决方式进行D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本

39. （三）税务规章 税务规章的制定程序：立项、起草、审查、决定和公布 审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。

40. （四）税收规范性文件的制定管理1.税收规范性文件的含义（四）税收规范性文件的制定管理1.税收规范性文件的含义 是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。　税务行政规范虽然不是法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。　特征：一是属于非立法行为的行为规范。二是适用主体的非特定性。三是不具有可诉性。四是具有向后发生效力的特征。

41. 2.权限范围：　　（1）内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。　　（2）制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任。3.制定程序2.权限范围：　　（1）内容上的范围：税收规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。　　（2）制定权范围：县以下税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构、临时性机构，不得以自己名义独立行使职权并承担相应责任。3.制定程序

42. 【例19单选题】关于税务行政规范的说法，正确的是（　）。A.可以设定50元以下的小额行政处罚B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务C.具有向后发生效力的特征D.税务行政规范是税收法律的构成形式【例19单选题】关于税务行政规范的说法，正确的是（　）。A.可以设定50元以下的小额行政处罚B.可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务C.具有向后发生效力的特征D.税务行政规范是税收法律的构成形式

44. 第二节 税法的实施 （一）法律优位原则　　 税收法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高的税法高于效力低的税法。　　关系：法律＞法规＞规章 （二）特别法优于普通法原则 　　 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

45. （三）实体从旧、程序从新原则　　 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 （四）国际优于国内 （五）法律不溯及既往原则　　 新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 （六）程序优于实体原则 　在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现

46. 【例20·单选题】下列说法，正确的是（）。A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则【例20·单选题】下列说法，正确的是（）。A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则

47. 三、税法实施主体的权利义务 （一）征税主体的权利和义务 1．税务机关的权利 （1）税务管理权 （2）税款征收权 （3）税务检查权 （4）税务行政处罚权

48. 2．税务机关的义务 （1）依法征税的义务 （2）提供服务的义务 （3）保守秘密的义务 （4）保护纳税人合法权益的义务 （5）依法告知义务 （6）举行听证的义务 （7）受理税务行政复议的义务

49. 1.知情权 2.保密权 3.税收监督权 4纳税申报方式选择权 5.申请延期申报权 6.申请延期缴纳税款权 7.申请退还多缴税款权

50. 8.依法享受税收优惠权 9.委托税务代理权 10.陈述与申辩权 11对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 12税收法律救济权 13依法要求听证的权利 14索取有关税收凭证的权利