1 、交易性金融资产？ 2 、交易性金融资产取得如何处理？ 3 、持有收益如何处理？

忘记了吗 • 1、交易性金融资产？ • 2、交易性金融资产取得如何处理？ • 3、持有收益如何处理？

本节课？ • 持有至到期投资！

课前预习题 • 1、持有至到期投资？ • 2、持有至到期投资入账价值确定？ • 3、持有至到期投资核算设置什么帐户？ • 4、持有至到期投资取得处理？ • 5、持有至到期投资持有期间收益处理？ • 6、持有至到期投资处置如何处理？

持有至到期投资的概念 是指到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 *到期日固定、收回金额固定：主要指债券。 *非衍生金融资产：也就是非衍生金融工具，包括货币、债券、可转换债券等等。 *有意图和能力持有到期。

持有至到期投资的确认条件 （1）该金融资产到期日固定、收回金额固定或可确定（2）有意图和能力持有到期

入账价值的确定 按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为确认金额计价入账。 *公允价值与交易性金融资产相同。注：支付的价款中包含的已到付息期尚未收到的利息不计入入账价值，作应收项目应收利息处理。

持有至到期投资 ⑴面值 ⑴ 兑付（出售） ⑵应计利息账面余额（到期一次还本付息）持有至到期投资帐户（1）用途：用来核算持有至到期投资。（2）性质：资产（3）结构：见右图（4）明细：成本、利息调整应计利息

取得的帐务处理 分期付息到期一次还本的债券借：持有至到期投资---成本（面值） ---利息调整（支付金额-面值-应收利息）应收利息（已到期未收到的利息）贷：银行存款（实付金额）

例1：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、每年1月1-5日付息的债券面值500 000元，去年利息尚未支付，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 • 借：持有至到期投资 ---成本 500 000 • ---利息调整 2 400 • 应收利息 30 000 • 贷：银行存款 532 400

例2：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、到期一次还本付息付息的债券面值500 000元，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 • 借：持有至到期投资 ---成本 500 000 • ---应计利息 30 000 • ---利息调整 2 400 • 贷：银行存款 532 400

例3：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司新发行的三年期、票面利率6%、每年1月1-5日付息的债券面值500 000元，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 • 借：持有至到期投资 ---成本500 000 • ---利息调整2400 • 贷：银行存款502 400

取得的帐务处理 到期一次还本付息债券借：应收利息（面值*票面利率）贷：持有至到期投资 ---利息调整（取得时的利息调整总额/分摊期）投资收益（应收利息-分摊利息调整）

上例1：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、每年1月1-5日付息的债券面值500 000元，去年利息尚未支付，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 • 借：应收利息 30 000 • 贷：持有至到期投资 ---利息调整1 200 • 投资收益 28 800

上例2：甲公司于2008年1月1日，购入新海公司去年初发行的三年期、票面利率6%、到期一次还本付息付息的债券面值500 000元，支付价款530000元，另支付相关交易费用2400元。 • 借：持有至到期投资 ---应计利息 30 000 • 贷：持有至到期投资 ---利息调整 1 200 • 投资收益 28 800

本课小结 • 本课学习了：利润的概念利润的构成利润形成的核算

快提出来， 或许我能帮助你们同学们快下课了，您还有什么疑惑吗？

下课了 谢谢合作！

1 、交易性金融资产？ 2 、交易性金融资产取得如何处理？ 3 、持有收益如何处理？

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