Leyenda de Robin Hood

2. Leyenda de Robin Hood

3. Lo de Ayer es Hoy ?

4. Pensamiento Filosófico • Deontología • Teleología • Etica centrada en el otro • Ética de la Virtud • Moralismo Legal

5. La lealtad puede ser una cualidad encomiable, pero al igual que el amor, con frecuencia es ciega

6. Evitar las tentaciones • , • Fama, • Poder,

7. Independencia • Mentalidad • Apariencia

8. Amenazas de la Profesión • del Propio Interés • de la Auto revisión • de Defensa, • de la Familiaridad • de la Intimidación

9. Marco Conceptual de los Principios Éticos • Integridad • Objetividad • Competencia Profesional y Debido Cuidado • Confidencialidad. • Conducta profesional

10. Los Principios Éticos • Hacerse cómplice de un cliente que falte a la honradez • Faltar al secreto profesional • Defraudar al fisco en impuestos justos y razonables • Firmar balances falsos conscientemente • Hacer trabajos inútiles para cobrar por ellos • Traicionar a la empresa en que trabaja frente a otras empresas • Aprovecharse de los informes que tiene a mano sólo para su lucro personal. • Tomar decisiones fuera de sus atribuciones • Engañar o defraudar a los accionistas de una empresa. • Obstaculizar o dificultar el trabajo de otros.

11. Salvaguardas Éticas • Creadas por la profesión, la legislación o las regulaciones. • Creadas y mantenidas dentro de los clientes de auditoría. • Como parte de los propios sistemas y procedimientos de quienes ejercen la profesión.

12. Código de Ética rev. • Efectivo: Junio 30, 2006 • Asuntos Claves: • Clarifica la aceptación de la profesión de la contaduría de la responsabilidad de actuar en el interés del público • Integra un marco de referencia conceptual para todos los profesionales contadores que permita asegurar que el contador cumple con los cincos principios fundamentales de la ética profesional. • Definición de independencia – sección de compromisos de auditoría (sec. 290) • Asunto Clave: Definición de ‘Red’

13. NORMAS DE AUDITORIA

14. Desarrollos Recientes en Auditoría • Normas emitidas recientemente • Borradores de discusión para comentarios, abiertos o cerrados • Trabajos en procesos de proyectos del IAASB

15. Normas de Emisión Reciente • NIA 230 rev. Documentación de Auditoría. • ISRE 2410

16. BD NIA 230 rev., Documentación (1) • Emitida para Discusión: Septiembre 2004, efectiva a partir de Junio 15, 2006 • Asuntos Claves: • Define el termino de “auditor con experiencia” para los propósitos del principio de revisión. • Establecimiento de un nuevo requerimiento de documentación que se aparta de los principios básicos o esenciales de relevancia para la auditoría. • Establecimiento de los requerimientos y lineamientos concerniente a los cambios en la documentación de auditoría posterior a la fecha del informe de auditores.

17. BD NIA 230 rev., Documentación (2) • Establece un máximo de 60 días para finalizar la documentación. • Provee los lineamientos acerca de los factores que debe de considerar el auditor en la determinación del período de retención de la documentación de la auditoría realizada. • Provee lineamientos para ensamblar los archivos posterior a finalizar con la auditoría. • Establecimientos de los requerimientos y lineamientos para fijar la información que es contradictoria o inconsistente con las conclusiones finales del auditor. • Establecimiento de que el auditor debe documentar los asuntos de importancia discutidos con la gerencia.

18. ISRE 2410, Revisión de la información intermedia realizada por el auditor independiente de una entidad • Efectiva: Diciembre 15, 2006 • La forma de redactar la conclusión debe de permitir una seguridad negativa • Actitud de escepticismo profesional • Cuestionar a la gerencia sobre la fijación de la habilidad de la empresa de continuar como negocio en marcha • Obtener evidencia de que la información financiera interina concuerda o concilia con los registros contables

19. ISRE 2410, Revisión de la información intermedia realizada por el auditor independiente de una entidad • Asuntos claves: • Cumplimiento con el marco de referencia  verdadero e enfoque razonable • Establecer el compromiso por escrito con el cliente • Entendimiento del negocio de la entidad si aún no se ha realizado la auditoría anual. • Requerimiento de obtener representaciones por escrita de la gerencia.

20. Borradores de Discusión abiertos a Comentarios • ISA 600 Auditoria de Estados Financieros de Grupos Vence Julio 1ero, 2006 • ISA 550 Partes Relacionadas Vence Abril 30, 2006

21. ISA 600 Auditoria de Estados Financieros de Grupos • Vence Julio 1ero, 2006 • Emisión: Marzo 2005 (original) • Asuntos Claves: • La opción de emplear la responsabilidad dividida. • La distinción entre auditor relacionado y no relacionado y el efecto que esta distinción impone sobre los procedimientos que el auditor del grupo realice en relación con su trabajo. • Aceptación y continuidad del auditor del grupo. • Acceso a la información. • Fortalecimiento de los procedimientos del auditor del grupo.

22. ISA 550 Partes Relacionadas • Vence Abril 30, 2006 • La necesidad de reconsiderar la robustez y la suficiencia de la NIA 550 en vista del prominente rol jugado por las partes relacionadas en un número considerables de los mayores escándalos corporativos. • Las expectativas del público de fortalecer la información financiera que fijara el entendimiento y adecuación de las revelaciones de las partes relacionadas y la auditoría de estas transacciones. • La necesidad de revisar la NIA 550 para ser consistente con el modelo de riesgo de auditoria.

23. ISA 550 Partes Relacionadas • En la propuesta de la IAASB relativo a estos asuntos se busca obtener comentarios relacionados con: • La identificación y fijación del riesgo de discrepancias materiales en los estados financieros resultado de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas mediante un entendimiento de (a) la naturaleza y sustancia de negocio de estas relaciones y transacciones y (b) el control de la entidad sobre las mismas. • La realización de un mínimo de procedimientos que permitan identificar las relaciones y transacciones entre partes relacionadas no identificadas o divulgadas por la gerencia, incluyendo aquellos procedimientos efectuados con la intención de identificar partes relacionadas que activamente ejercen un rol dominante e influyente sobre la entidad.

24. ISA 550 Partes Relacionadas • Consideración acerca de dar una respuesta adecuada a los riesgos fijados, incluyendo aquellos riesgos identificados más significativos. • Responder al potencial riesgo significativo de que una revelación errada de la aseveración de apariencia de razón de negocios lógica para una transacción entre partes relacionadas. • Evaluación del registro para, y revelación de las relaciones y transacciones entre partes relacionadas, con particular atención a sus efectos en los estados financieros. • Evaluación de la suficiencia y entendimiento de las revelaciones concernientes a las partes relacionadas. • Comunicación con aquellos encargados del buen gobierno acerca de los asuntos de importancia en relación con las partes relacionadas identificadas durante la auditoría.

25. Borradores de Discusión cerrados para comentarios

26. BD NIA 701: El Informe del Auditor Independiente sobre Información Histórica(1) • Emitido: Junio 2005 • Alcance: • Un juego de estados financieros completos preparado de conformidad con el marco conceptual de la información financiera presentada y diseñada para propósitos generales pero no diseñada para una presentación razonable; • Un juego de estados financieros completos preparado de conformidad con el marco conceptual de la información financiera diseñada para propósitos especiales; • Un estado financiero simple, o estados, que de otra forma serían parte de un juego completo de estados financieros (Ver NIA 200, Principios y Objetivos Generales que Gobiernan la Auditoría de Estados Financieros, párrafos 34-35); • Uno o más elementos específicos, cuentas o partidas de los estados financieros.

27. BD NIA 701: El Informe Del Auditor Independiente Sobre Información Financiera Histórica (2) • Asuntos Claves: • Introducción, y título de la NIA 701 • Terminología • Aceptación del marco de referencia para la información financiera • Emplear el términos de “verdadero y razonable" / “presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales" • Suficiencia de las revelaciones en la información financiera histórica • Establecer en el informe del auditor la responsabilidad de la gerencia y del auditor • Circunstancias que requieren un explicación adicional en el informe del auditor

28. BD NIA 701: El informe del auditor independiente sobre información financiera histórica (3) • Fechado del informe del auditor • Limitación respecto al uso y distribución del informe del auditor y las notificaciones de negación • El informe del auditor de un resumen de los estados financieros • Naturaleza del compromiso y uso del termino "consistente" • Equivalencia de las diferentes formas de redacción de la opinión sobre estados financieros resumidos • Naturaleza, tiempo y extensión de los procedimientos • Consideraciones del sector público • Consideraciones para auditorías de pequeñas entidades

29. BD NIA 800: Informe Del Auditor Independiente Sobre El Resumen De Estados Financieros (1) • Emisión: Junio 2005 • Efectiva: Diciembre 15, 2006, no aplicación anticipada • Asuntos Claves: • La necesidad de clarificar cuando los criterios no están disponibles al público, debe de procurarse hacerlos públicos. • La necesidad de clarificar la responsabilidad del auditor de evaluar si en el resumen de los estados financieros se revelan apropiadamente aquellos asuntos que puedan tener un efecto persuasivo o significativo sobre los mismos.

30. BD NIA 800: Informe Del Auditor Independiente Sobre El Resumen De Estados Financieros (2) • Si el auditor deberá de abstenerse de opinar sobre los estados financieros resumidos cuando este haya expresado una opinión adversa o se abstuvo de opinar sobre los estados financieros a partir de los cuales fue elaborado el resumen de los estados financieros. • Si el auditor debe de considerar sí el resumen de los estados financieros es confuso, sin importar cualquier excepción provistas por las normas o lineamientos.

31. BD NIA 260 rev. , Comunicación Con Aquellos Encargados Del Gobierno (1) • Emitido: Marzo 2005 • Asuntos claves: • Una nueva sección acerca del proceso de comunicación, incluyendo un requerimiento de que el auditor evalúe la suficiencia de la comunicación bidireccional. • Un enfoque revisado, más específico para identificar aquellos asuntos que deban de ser comunicados. • Reconocimiento de los diferentes roles de comunicación con aquellos encargados del gobierno cuando estos forman parte de la gerencia y administración de la entidad.

32. BD NIA 260 rev. , Comunicación Con Aquellos Encargados Del Gobierno (2) • Un requerimiento propuesto para la comunicación escrita a aquellos encargados del gobierno concerniente a la independencia, incluyendo una revelación de los honorarios en aquellos casos de entidades registradas públicamente. • Un nuevo enfoque propuesto acerca del uso de la forma “aquellos encargados del gobierno,” “gerencia,” y términos relacionados cuando se desarrollen nuevos documentos o se revisen los documentos corrientes.

33. BD NIA 705, 706: Modificaciones De La Opinión Del Informe Del Auditor Y Párrafos De Énfasis De Un Asunto Y Otros Párrafos De Asuntos En El Informe Del Auditor Independiente • Emitido: Marzo 2005 • Asuntos Claves: • Enfoque y objetivos del proyecto • Párrafos de énfasis de asuntos • Tipos de calificaciones • Comunicaciones de las limitaciones impuestas • Gravedad de las calificaciones al informe del auditor • Múltiples incertidumbres y abstenciones de opinión • Forma y contenido del informe del auditor • Cuantificación del efecto de un asunto

34. BD NIA 320 rev., Materialidad (1) • Emitido: Diciembre 2004 • Asuntos Claves: • La necesidad de un enfoque mas fuera de lo habitual para determinar la materialidad, considerando en la etapa de planificación de la naturaleza de las partidas, así como su tamaño y las circunstancias de la entidad; y la consideración de diferentes niveles de materialidad para la planificación de la auditoría de diferentes elementos de los estados financieros reflejando siempre el significado percibido por los usuarios de estos.

35. BD NIA 540 rev., Estimados Contables (1) • Emitido: Diciembre 2004 • Asuntos Claves: • Análisis de sensibilidad • Rango razonables de resultados • Discrepancias e indicadores de posibles influencias de la Gerencia • Categorías de los Estimados Contables

36. BD NIA 540 rev., Estimados Contables (2) • Lineamientos sobre las presunciones • Procedimientos de Fijación de Riesgos (Párrafos 9 a 22) • Respuesta Global al Nivel de los Estados Financieros • Confirmación de Eventos • Pruebas de Cumplimiento

37. NIA 700 rev., El informe del auditor Independiente para un juego completo de estados financieros con propósitos generales • Efectiva: Diciembre 15, 2005 • Asuntos Claves: • Opinión sobre la presentación razonable • Marco de referencia aplicable • Informar solo • Sobre un juego completo de estados financieros  BD’s NIA 701, 800 • Sin calificación o énfasis de un asunto  BD’s NIA 705,706 • Responsabilidad del auditor, por ej., concerniente al control interno. • Dirección del auditor • Fecha del informe del auditor