بسم الله الرحمن الرحيم

1. بسم الله الرحمن الرحيم • الفصل الخامس • الموازنات التشغيلية

2. مقدمة :- • 1-تقسم عمليات المشروع حسب طبيعة النشاط إلى عمليات جارية وعمليات استثمارية. • 2-الهدف الأساسي من إعداد عمليات النشاط الجارية تحقيق اكبر استفادة ممكنة من الموارد الإنتاجية المتاحة . • 3-الهدف الاساسي من النشاط الاستثماري تكوين رأسمال المشروع وزيادة حجم الطاقة أو استبدال الآلات.

3. -الموازنات التخطيطية للعمليات الجارية :- هي عبارة عن الخطط الفرعية والسياسات التفصيلية لمختلف مراكز المسئولية في المشروع. أي هي ترجمة كمية ومالية لهذه الخطط والسياسات في خطة عمل مستقبلية تحقق الأهداف العاملة في المشروع وتستغل الموارد أفضل استغلال خلال فترة زمنية سواء سنة أو اقل . -

4. تعتمد الموازنات الجارية على الموازنات المعيارية الفرعية وهي موازنة المبيعات والمشتريات والتكاليف التسويقية والإدارية . - . -تغطي الموازنات الجارية إيرادات المشروع من نشاطات جارية ونكال يف ,

5. -شكل يوضح الموازنات الجارية لمشروع صناعي :- جدول المبيعات المخططة موازنةالمبيعات موازنة المخزون السلعي موازنة المشتريات التكاليف المعيارية للمبيعات موازنة التكاليف التسويقية موازنةالتكاليف الإدارية قائمة ضافي الدخل المعياري 1 2 3 4 5 6

6. أنواع الموازنات الجارية :- - المبيعات الإنتاج المشتريات التسويق والإدارة الأجور المباشرة المواد المباشرة موازنة التكاليف الغير مباشرة -

7. الموازنة الشاملةلمنظمة (تجارية / صناعية) موازنة المبيعات (الإيرادات) موازنة الإنتاج موازنة المصروفات العامة موازنة المواد المباشرة موازنة اليد العاملة المباشرة موازنة تكاليف البضائع المباعة موازنة المصروفات الإدارية والعمومية موازنة بيان الدخل الموازنة العمومية الموازنة النقدية الموازنة الاستثمارية

8. موازنة المبيعات :-تعد موازنة المبيعات حجر الأساس لإعداد الموازنة الشاملة لان التخطيط للوصول إلى حجم معين من المبيعات يسهم إسهام مباشر في تحديد الموازنات الأخرى مثل موازن الإنتاج والمواد الأولية ومشترياتها . • ويتم إعداد موازنة المبيعات عن طريق تقديم حجم المبيعات المتوقع للمنشاة للفترة القادمة بطريقة عملية مقبولة. و تعتبر الخطوة الأولى من خطوات إعداد الموازنات الجارية هي التنبؤ بحجم المبيعات وهي مدخل للتنبؤ بالموازنات التالية :-( المشتريات –الإنتاج-المخزون السلعي)

9. 1 أساليب التنبؤ بالمبيعات 2 3 4 السلاسل الزمنية النماذج الإحصائية الاستقصاء الخبرة الشخصية 5 التحليل التاريخي 6

10. 1 2 3-أذواق المستهلكين 2- مرونة الطلب 3 1-تكلفة السلعة 4 6-درجة النمو العام للطلب 5-المنافسة والاحتكار -دخولهم 5 6

11. -أنواع توزيع تقديرات المبيعات :- 1 2 1-حسب الأشهر 2- أنواع السلع 3- مناطق البيع 4- وكلاء البيع 3 4 5 6

12. قدرت شركة الأمل لصناعه البلاستيك مبيعاتها للعام 2008م على النحو الأتي :- مثال 1 :- سعر البيع 15 دولار س 10دولارص المبيعات س10000و ص20000و

13. وتوزع الشركة منتجاتها على ثلاث مناطق جغرافية هي المنتجات القدس غزة خان يونس المنتج : س 40% 30 % 30% المنتج : ص 25% 35 % 40% المطلوب :- إعداد موازنة المبيعات حسب سياسة الشركة ؟؟ 2-إعداد موازنة المبيعات حسب كل منطقه على حده ؟؟

14. مثال رقم 2 :- قدرت شركة المعتصم مبيعاتها من منتجاتها الثلاثة N .Y .X خلال الثلاثة الأشهر القادمة على النحو الأتي :-

15. كمية مبيعاتX الاشهر كمية مبيعات Y كمية مبيعاتC 3500 4000 5000 5000 وحدة 55000 6000 يناير فبراير مارس 2500 3000 3000

16. فإذا علمتي إن الشركة توزع منتجاتها على المناطق الجغرافية التالية وفق هذه النسب :- وكان سعر بيع المنتجات .X، Y ، N هي 10 ، 12 ، 8 دينار على التوالي . المطلوب :- إعداد الموازنة الخاصة المبيعات ل3 الأشهر القادمة ؟؟

17. **مثال 3 :- • لدى شركة الفجر لصناعه الصابون ثلاث مناطق ( القدس ، عكا ، الناصرة ) وبعد دراسة السوق والتنبؤ بالكميات والأسعار اتضح الأتي :- - الشركة لا تستطيع الوفاء بما يزيد عن 40000وحدة من المنتج وكانت سياسة الشركة كالأتي :- 1- الوفاء باحتياجات منطقة القدس والناصرة من المنتج . وتبلغ معدلات بيع المنتج خلال فصول السنة 2 : 6 : 5 : 4 اعدي موازنة المبيعات حسب سياسات الشركة ؟ وحسب كل فصل من فصول السنة ؟

18. -موازنة المخزون السلعي :- • يؤثر المخزون بشكل مباشر على حجم الإنتاج اللازم لواجهة المبيعات . • مكونات المخزون السلعي :- 1-وحدات تامة الصنع • وحدات الإنتاج تحت التشغيل • وحدات المواد الأولية • -العوامل المؤثرة على المخزون السلعي :- • 1-تكلفة التخزين 2-تكلفة الشراء 3-ندرة المواد 4-توفر راس المال العامل 5- سياسة الإدارة • -الحجم الأمثل للمخزون :- هو ذلك الحجم الذي تنخفض عنده التكاليف الإجمالية للمخزون لأدنى حد ممكن .

19. موازنة المخزون السلعي • -أنواع تكاليف المخزون :- • 1-تكلفة العائد المفقود على راس المال المستثمر في المخزون . • 2-تكلفة التخزين . • 3-تكلفة الفاقد والتالف. • -ما هي أهداف سياسة المخزون السلعي :- • 1-الحجم الاقتصادي الأمثل للمخزون الذي سيترتب عليه تحديد مواعيد الإنتاج وكمياته ، والحصول على المخزون المناسب في الوقت المحدد والتكلفة المناسبة .

20. موازنة المخزون السلعي • -أنواع التكاليف التي تحتاج إليها الإدارة لتحديد الحجم الاقتصادي للمخزون :- • 1-تكلفة الفرصة البديلة • 2-التكلفة المرتفعة للشراء بسبب السرعة في الطلب والشراء . • 3-التكلفة الزائدة بسبب تكرار طلبات الشراء . • 4-التكلفة المرتفعة بسبب تكرار عمليات النقل والمناولة . • 5-التكلفة الوقت الضائع نتيجة التوقف بسبب نقص المواد وتأخر ورودها .

21. موازنة المخزون السلعي • موقع موازنة المخزون السلعي من الموازنات :- موازنة الإنتاج موازنة المخزون السلعي موازنةالمبيعات

22. موازنة المخزون السلعي مثال :- شركة الفجر سياساتها في المخزون السلعي لا تقل عن 25% من مبيعات الشهر التالي المطلوب :-إعداد موازنة المخزون السلعي ؟؟

23. -معادلة موازنة المخزون السلعي :- • المبيعات المخططة * نسبة المخزون السلعي

24. موازنة الإنتاج :- • -أهميتها :- • 1- تهدف لتخطيط تكاليف الإنتاج الذي يزمع المشروع إنتاجه خلال فترة الموازنة. • 2-تستخدم هذه المواد لتوقيت عمليات الإنتاج من مختلف السلع . أي أنها تعتبر أساس لبناء وإعداد موازنات مختلف عناصر تكاليف الإنتاج . • 3-هي حجر الأساس لموازنات عدة (كالمواد الأولية واحور العمال والتكاليف الإنتاجية الغير مباشرة)

25. -إعداد موازنة الإنتاج :- • 1-حسب برامج المشروع : وتهدف لتحقيق أهداف المشروع ، ويتم إعدادها بناء على خطوط الإنتاج المختلفة بحيث يثبت الإنتاج المرغوب تحقيقه من كل سلعة من السلع +الإيرادات والتكاليف . • 2- يتم تحويل موازنة المبيعات والمخزون السلعي غلى إنتاج كل سلعة من السلع . • 3-تم تفتت هذه الخطة زمنيا.

26. -عيوب موازنة الإنتاج :- • 1-لا تناسب الرقابة حيت من الصعب تحديد المسئولية عنها بشخص معين.

27. =قانون موازنة الإنتاج :- =المبيعات المخططة +مخزون سلعي أخر المدة –مخزون سلعي أول المدة

28. -مثال :- • إذا كانت مبيعات إحدى الشركة الفصلية كالأتي :- • و مخزون أخر المدة من السلعة 10% من مبيعات الفصل ورصيد أول المدة 2000وحدة. • إعداد موازنة الإنتاج على أساس الفصول ؟؟

29. تابع المثال :-

30. موازنة المواد الأولية :- • -أهميتها :- • 1-توضح المواد الأولية الاحتياجات المطلوبة للوفاء ببرنامج الإنتاج من كل مادة من المواد الأولية في كل مركز من مراكز الإنتاج . • 2-*تحديد المواد الأولية حسب موازنة الإنتاج والدراسات الفنية والهندسية لمعدل استخدام المواد الأولية المختلفة في العملية الإنتاجية . • 3-من الممكن الاعتماد على التكاليف المعيارية لتحديد الكمية اللازمة من المواد الأولية .

31. موازنة الإنتاج *الكمية المعيارية *تكلفة المعيارية للوحدة • 4-موازنة المواد الأولية هي حلقة وصل بين موازنة الإنتاج وموازنة المشتريات. قانون موازنة المواد الأولية :-

32. -مثال :- • بناء على موازنة الإنتاج السابقة وحدات السلعة تحتاج للمادة س والكمية المعيارية للعبوة 10 كغم / الوحدة والتكلفة المعيارية 1.6 دينار /للوحدة أما المادة ص والكمية المعيارية للعبوة 9 كغم /للوحدة ، و التكلفة المعيارية 1.5 دينار للوحدة. • احسبي موازنة المواد الأولية ؟

33. -موازنة المشتريات من المواد الأولية :- • -أهميتها :- • 1-احتياجات المواد الأولية هي احتياجات قابلة للتخزين .لذلك لابد أن تخضع هذه المواد إلى سياسة تخزين سليمة تهدف لتحديد الحجم الاقتصادي لآمر الشراء .وبالتالي تحديد مواعيد الشراء والحصول على الكمية الملائمة من مخزون المواد الأولية وبتكلفة مناسبة . • 2-توضح خطة شراء الاحتياجات المطلوبة من كل مادة من المواد الأولية التي تستخدم في الإنتاج . • 3- تستند موازنة المشتريات إلى موازنة المواد الأولية والتي تعتمد على سياسة تخزين المواد الأولية .

34. تابع أهميتها :- • 4- لها دور في تقييم كفاءة أداء إدارة الشراء في المنشاة إذا ستبين الانحرافات الحاصلة ما بين الأداء المخطط والفعلي كفاءة هذه الإدارة في تلبية احتياجات الإنتاج في المواعيد المحددة لها وأحسن اختيارها للموردين .وشروط التوريد المناسبة للشركة والتي تتلائم مع التدفقات النقدية المتولدة من المبيعات .

35. -قانون موازنة المشتريات من المواد الأولية :- موازنة المواد الأولية +مخزون المواد الأولية لأخر المدة –مخزون أول المدة للمواد الأولية

36. **مثال :- • بالاعتماد على بيانات السؤال السابق احسبي موازنة المشتريات إذا علمتي إن مخزون أخر المدة من المواد الأولية 25% من احتياجات الفصل وسعر الشراء للمواد الأولية هو :- 2د/كغم و 1 د/ كغم على التوالي ومخزون أول المدة 2500كغم و 3000كغم .؟

37. -موازنة العمل المباشر :- • أهميتها :- • 1-توضح الاحتياجات المطلوبة للوفاء ببرنامج الإنتاج من كل نوع من أنواع العمالة المباشرة في كل مركز من مراكز التكلفة الإنتاجية . • 2-تحدد حسب الكمية المخططة للإنتاج +الدراسات الفنية والهندسية . • 3-هي أساس في تخطيط القوى العاملة . وتخطيط التدريب.

38. -قانون موازنة العمل المباشر :- • موازنة الإنتاج المخطط بالوحدة *الزمن المعياري لوحدة المنتج • =حجم الإنتاج *عدد ساعات العمل *اجر الساعة

39. مثال :- • تنتج إحدى الشركات الصناعية 3 أنواع من الإصباغ A B C وفيما يلي برنامج الإنتاج المخطط لهذه الأنواع :- • احسبي موازنة العمل المباشر للمنتجات ؟؟

40. -موازنة التكاليف الإنتاجية ( المصاريف الصناعية ) الغير مباشرة :- • أهميتها :- • 1-توضح هذه الموازنة لاحتياجات المطلوبة للوفاء بالإنتاج المخطط من بنود هذه التكلفة في كل مركز من مراكز الإنتاج والخدمات الإنتاجية في المشروع. وهذه الموازنة هامه في ظل ثورة المعلوماتية والتكنولوجية والتطور السريع في أساليب الإنتاج وتقنياته والذي يؤدي إلى ارتفاع نسبة التكاليف الغير مباشرة قياس بالتكلفة المباشرة للإنتاج . وتشكل نسبة التكلفة الصناعية الغير مباشر 95% من تكلفة الإنتاج .

41. موازنة التكاليف الإنتاجية ( المصاريف الصناعية ) الغير مباشرة :- • ** تبوب هذه التكاليف إلى التكلفة الثابتة والتكلفة المتغيرة وهذا مهم في تحقيق الرقابة ، وكما هو معروف إن التكلفة المتغيرة يمكن ربطها وبشكل مباشر بمركز المسئولين ذلك لكونها تعد من التكاليف الخاضعة للرقابة ، وبشكل خاص مراكز الإنتاج وخدمات الإنتاج . • 1/1 تكاليف الإنتاج الغير مباشرة المتغيرة =الإنتاج المخطط *الساعات المعيارية *التكلفة المعيارية

42. 1/2تكاليف الإنتاج الغير مباشرة الثابتة = • يجب أن تظهر في الموازنة موزعه بالتساوي على أشهر الدورة المالية من جهة ومبوبة إلى تبويب التكلفة الثابتة نقدية ودفترية من جهة أخرى .

43. 1/2تكاليف الإنتاج الغير مباشرة الثابتة • **مثال :- • إذا كان المعدل المعياري لتحميل بنود تكاليف الإنتاجية س/ المتغيرة ب 4 دينار لساعة العمل المباشرة وجملة البنود التكاليف الثابتة السنوية من هذه التكلفة 60000 دولار والإهلاك للأصول الثابتة 18000دينار والساعات المعيارية 2 ساعة للمنتج ا و3 ساعات لمنتج الشركة ب وموازنة الإنتاج لمنتجين بالوحدات كما يلي :-

44. وموازنة الإنتاج لمنتجين بالوحدات كما يلي :- - احسبي موازنة التكاليف الإنتاجية للفترة القادمة ؟

45. -موازنة التكاليف التسويقية :- • مثال :- • إذا كان المعدل المعياري لتحميل بنود التكاليف التسويقية المتغيرة 3% من قيمة المبيعات ، و التكلفة الثابتة السنوية 36102 دولار والإهلاك لأصول الثابتة 9846 دينار وإيراد المبيعات لأحد أنواع منتجات الشركة والبالغة 50% من منتجات المؤسسة ككل ؟ احسبي موازنة التسويقية ؟؟

47. موازنة التكاليف الإدارية :- • أنواعها :- • 1-ملزم 2-غير ملزم • 1-التكاليف الملزمة :- وهي التي يحتاج إليها المشروع ويلتزم بها ومن الصعب تجنبها (كالتامين والإهلاك) • 2- التكاليف الغير ملزمة :- تكاليف البحوث والعلاقات العامة.

48. **مثال :-بلغت مبيعات شركة القدس للمنظفات المنزلية في اللد وصفد كالأتي :- سعر بيع الوحدة 10 دينار والتكلفة الإدارية 65640 دينار و الإهلاك 13128 دينار احسبي موازنة التكاليف الإدارية ؟؟

50. كل عام وانتن بالف خير مع تمنياتي القلبية لكن بمزيد من التقدم والنجاح وصلى الله على سيدنا محمد