DATORIILE

1. DATORIILE Sunt resurse straine atrase de la terti pentru care unitatea trebuie sa acorde o preestatie sauu un echivalent valoric. Datoriile functioneaza din mmomentul nasterii obligatiilor fata de terti si pana in momentul rambursarii in cazul creditelor si imprumuturilor luate sau pana inn momentul platii lor in cazul relatiilor de decontare cu furniizori,personalul,bugetul de stat,organismele de aasigurari sociala ,cu asociatii. In functie de scadenta stabilita,datoriile pot fi: -pe termen scurt(<1 an) -pe termen mediu(1-5 ani) -pe termen lung(> 5 ani) DATORIILE=CAPITAL STRAIN

2. DATORIILE Scadenta=termenul de restituire a datoriiilor Clasificarrea datoriilor dupa scadenta permite aprecierea gradului de solvabilitatea intreprinderii(capacitatea de a-si respecta angajamentele de plata asumate) Sunt valabile relatiile de calcul: DATORII PE TERMEN LUNG SI MEDIU PROVIZIONAREA PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI CAPITAL PERMANENT CAPITAL PROPRIU = + + DATORII PE TERMEN SCURT CAPITAL PERMANENT CAPITAL TOTAL + =

3. Se cuprind structurile: 1.Datorii ce trebuie platite intr-o periioada de 1 an. 2.Datorii ce trebuie platite intr-o perioada > 1 an.

4. 1.Datorii financiare: D.1.1.Imprumutuuri din emisiunea de obligatiuni(imprumuturi obligatorii)-sunt imprumuturi innterne sau externe divizate in parti egale,numite obligatiuni. Def.:Obligatiunile sunt hartii de valoare,care aduc detinatorului pentru suma data imprumut,venituri sub forma de dobanzi. Obligatiunile sunt restituibile(rambursabile) la scadenta.La societatile pe actiuni valoarea obligatiunilor emise nu poate depasi ¾ din capitalul adus. D.1.2.Sume datorate institutiilor de credit(credite bancare)=sume pentru acoperirea unor necesitati temporare (investitii sau cheltuieli curente)contractate de la banci.Creditele se restituie la scadenta,ele putand fi acordate pe termen scurt,mediu sau lung.

5. 2.Datorii comerciale Se creaza in cadrul relatiior de decontare cu furnizorii pentru aprovizionari de bunuri economice. Pot lua forma: D1.3.Avansuri incasate in contul comenzilor(clienti-creditori)-sume incasate inainte de efectuarea livrarilor de bunuri,executarii de servicii sau lucrari de la clienti D1.4.Furnizori-desemneaza datoriile di aprovizionare de bunuri sau din lucrari si servicii primate(cf.facturi)care s-au cumparat pe credit.

6. 1.primeste bunuri,lucrari,servicii (apare datoria) FURNIZORI CLIENT 2.plateste (se stinge datoria) Cand are intreprinderea,in calitate de client,o datorie fata de furnizorii sai? Datoria apare atunci cand intreprinderea primeste de la furnizori bunuri, lucrari sau servicii fara a achita imediat contravaloarea acestora(momentul1) Diminuarea sau stingerea obligatiei fata de furnizori va avea loc o data cu plata(momentul 2 ) D.1.5.Efectele de plata(efecte de comert de platit)=datoriile pe credit a caror stingere se face pe baza de efecte comerciale:cambiu,biletul de ordin.

7. 3.O categorie distincta de datorii: • D.1.6.Sume datorate societatii din cadrul grupului • D.1.7.Sume datorate privind interesele de participare=datorii catre societati din cadrul grupuluui si care detin interese de participare(inclusive dobanzile)

8. 4.Datorii salariale • Sunt reprezentate de datoriile agentilor economici fata de salariati pentru salariile aferente muncii prestate de acestia,ajutoare materiale,salarii neridicate etc.

9. 5.Datorii sociale • Sunt obligatii ale agentului economic fata de bugetul asigurarilor sociale de stat: -contributia la asigurarile sociale -contributia la fondu de sanatate -contributia unitatii la fondul de somaj se calculeaza in % aplicate castigului brut La aceestea se aduga si contributiile salariatilor pentru: -pensia suplimentara -fondul de somaj -fondul de sanatate

10. 6.Datoriile fiscale Sunt datorii fata de bugetul de stat si alte organisme publice privind: -impozitul pe profit-datorat penru profilul realizat:impozitul=25%Xprofilul impozabil -taxa pe valoarea adaugata(TVA)-este un impozit de consum TVA plata=TVA colectata-TVA deductibila-la bugetul de stat *TVA deductibila=se plateste de catre agentul economic comparator o-data cu plata facturilor pentru aprovizionare(TVA platit) *TVA colectata=se incaseaza de catre agentul economic o data cu incasarea facturilor sau numerarului din vanzari(TVA incasat) -accizele-taxa speciala de consum -impozitul pe salarii

11. Se refera capitalul de rambursat, dividende de plata etc. Cuprind alte datorii diverse fata de terti,din afara intreprinderii,cum ar fi cele privind achizionarea titlurilor de plasament(actiuni, obligatiuni),sume incasate si necuvenite etc> Datoriile fata de actionari sau asociati si creditorii diversi