学习情景一 出纳岗位

1. 学习情景一 出纳岗位

2. 【知识目标】 • 理解货币资金的概念 • 理解库存现金、银行存款的管理控制制度 • 熟悉银行转账结算方式 • 掌握现金、银行存款及其他货币资金的核算

3. 【技能目标】 • 能够根据国家货币资金的管理制度管理和控制货币资金 • 能够熟练进行出纳会计岗位相关业务的账务处理

4. 1 库存现金的收入、支付与清查 银行存款的收入、支付与清查 2 其他货币资金的取得与使用 3 本章任务 Add your company slogan.

5. 库存现金的收入 1 库存现金的支付 2 备用金的核拨、使用 3 库存现金的清查 4 任务一 库存现金的收入、支付与清查 Add your company slogan.

6. 银行存款的收入 1 银行存款的支出 2 银行存款的清查 3 任务二 银行存款的收入、支出与清查 Add your company slogan.

7. 其他货币资金的取得 1 其他货币资金的使用 2 任务三 其他货币资金的取得与使用 Add your company slogan.

8. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入1】库存现金的收入 • 1、提现备用 • 2010年9月8日，麒瑞公司开出现金支票，从开户银行提取现金5 000元备用。 请进行相关工作分析及处理。

9. 【任务分析及处理】 • （1）出纳签发现金支票，加盖财务专用章、法人代表章等银行预留印鉴，并持支票到开户行办理提取现金业务。 • （2）会计依据支票存根，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 • 借：库存现金 5 000 • 贷：银行存款 5 000 • （3）根据审核后的记账凭证，会计登记“库存现金”、“银行存款”总账，出纳登记“库存现金”、“银行存款”日记账。

10. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入1】库存现金的收入 • 2、销售产品收现 • 2010年9月10日，麒瑞公司销售M1产品，取得销售收入700元，增值税119元，共计收入现金819元。 请进行相关工作分析及处理。

11. 【任务分析及处理】 • （1）仓管员开具库存商品出库单签章后送交会计人员，会计根据库存产品出库单开具增值税专用发票。 • （2）会计根据审核无误的增值税专用发票记账联、库存商品出库单记账联编制记账凭证，并交审核人员审核。 • 借：库存现金 819 • 贷：主营业务收入——M1产品 700 • 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 • （3）根据审核后的记账凭证，会计登记“库存现金”、“主营业务收入”、“应交税费”总账，“应交税费”明细账，出纳登记“库存现金”日记账。

12. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入1】库存现金的收入 • 3、出差报销差旅费 • 麒瑞公司采购员李力出差时借款2 000元，9月12日回来报销1 800元，交回剩余现金200元。 请进行相关工作分析及处理。

13. 【任务分析及处理】 • （1）李力出差回来填写差旅费报销单，办理报销手续。 • （2）出纳开具收据，收回剩余现金200元，并在收据上加盖“现金收讫”章。 • （3）会计依据差旅费报销单和收款收据，编制记账凭证。 • 借：管理费用 1 800 • 库存现金 200 • 贷：其他应收款——李力 2 000 • （4）根据审核后的记账凭证，会计登记“管理费用”、“其他应收款”明细账及“库存现金”、“管理费用”、“其他应收款”总账，出纳登记“库存现金”日记账。 • 思考题：若李力回来报销2300元，应如何处理？

14. 【知识链接】 库存现金收入的核算 一、库存现金的管理制度 （一）库存现金收支范围 （１）职工工资、津贴； （２）个人劳动报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 为何限制

15. 【知识链接】 库存现金收入的核算 （二）库存现金的限额 • 库存现金限额与送存银行期限（库存现金限额：3-５天日常零星开支需要） （三）库存现金收支的规定 • 企业收到的现金应于当日送存开户银行 • 不准私设小金库、坐支现金和“白条抵库” 坐支：是指单位将收入的现金不通过银行直 接用于本单位的支出。 • 不准携带现金到外地采购 • 企业从开户银行提取现金，应当写明用途等

16. 【知识链接】 库存现金收入的核算 二、库存现金的核算 （一）库存现金核算程序 出纳人员根据审核无误的原始凭证办理收、付手续后，按照会计制度的要求编制会计分录，完成记账凭证，并依次登记现金日记账。 （二）库存现金收入的核算 • 账户设置：“库存现金”账户 • 收取现金时： 借：库存现金 贷：有关账户

17. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入2】库存现金的支付 • 1、职工预支差旅费 • 2010年10月9日，麒瑞公司职工李力出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。 请进行相关工作分析及处理。

18. 【任务分析及处理】 • （1）李力填写借支单，经总经理及财务经理审批后，交财务部办理手续。 • （2）出纳根据审批后的借款单支付款项并加盖“现金付讫”章，付款后将借款单传递给会计。 • （3）会计根据借款单编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 • 借：其他应收款——王力 2 000 • 贷：库存现金 2 000 • （4）会计依据审核后凭证登记“其他应收款”明细账，“库存现金”、“其他应收款”总账，出纳登记“库存现金”日记账。

19. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入2】库存现金的支付 • 2、采购人员报销费用 • 2010年10月20日，麒瑞公司采购员张三报销市内交通费100元，11月份手机费200元，以现金支付。 请进行相关工作分析及处理。

20. 【任务分析及处理】 • （1）张三出差回来填写差旅费报销单，办理报销手续。 • （2）出纳办理付款手续，并加盖“现金付讫”章。 • （3）会计依据相关单据，编制记账凭证。 • 借：管理费用——业务费 300 • 贷：库存现金 300 • （4）根据审核后的记账凭证，会计登记“管理费用”明细账，“管理费用”、“库存现金”总账，出纳登记“库存现金”日记账。

21. 【知识链接】 库存现金支付的核算 • 支付现金时： 借：有关账户 贷：库存现金

22. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入3】备用金的核拨、使用 • 1、核拨办公室备用金 • 公司办公室为方便日常零星开支的需要，于2010年9月1日申请批准设立定额备用金，数额为3 000元，规定每月报销一次。财务部以现金支付给办公室。 请进行相关工作分析及处理。

23. 【任务分析及处理】 • （1）办公室负责人填写借款单，经总经理及财务经理审批后，交财务部办理手续。 • （2）根据审核后借款单，出纳支付款项并将借款单传递给会计，会计凭单编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 • 借：其他应收款——备用金 3 000 • 贷：库存现金 3 000 • （3）会计依据审核后凭证登记“其他应收款——备用金”明细账及“其他应收款”、“库存现金”总账；出纳登记“库存现金”日记账。

24. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入3】备用金的核拨、使用 • 2、办公室报销费用 • 月末，办公室负责人凭各种发票报销，金额为2 500元，会计以现金补足备用金定额。 请进行相关工作分析及处理。

25. 【任务分析及处理】 • （1）办公室负责人填写报销单，经总经理批准后，交财务部办理报销，会计审核后，交出纳办理付款手续。 • （2）出纳补足备用金差额后，将报销单交会计，会计编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 • 借：管理费用――办公费 2 500 • 贷：库存现金 2 500 • （3）凭证审核人员审核完凭证后，会计依据凭证登记“管理费用”明细账及“库存现金”、“管理费用”总账，出纳登记“库存现金”日记账。

26. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入3】备用金的核拨、使用 • 3、期末交回备用金余额 • 12月31日，公司办公室负责人将未用完备用金余额3000元交回会计部门以进行期末结算。 请进行相关工作分析及处理。

27. 【任务分析及处理】 • （1）办公室负责人将多余款项退回财务部，出纳开出收据，收回备用金余额。 • （2）会计依据收据编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 • 借：库存现金 3 000 • 贷：其他应收款——备用金 3 000 • （3）依据审核后记账凭证，会计登记“其他应收款”明细账及“其他应收款”、“库存现金“总账，出纳登记”库存现金“日记账。

28. 【知识链接】 备用金的核算 备用金是指财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设）

29. 备用金的核算 • 两种管理办法: A 、定额备用金制度 • 1.建立备用金制度时， 借：其他应收款——备用金（xx部门或个人） 贷：库存现金 • 2.用后报销，补足备用金 借：管理费用——公司经费 贷：库存现金 • 3.核销或年终交回备用金， 借：管理费用——公司经费 库存现金(余额退回) 贷：其他应收款——备用金（xx部门或个人)

30. 备用金的核算 B、 随借随用,用后报销制度——和预借差旅费处理一样 • 预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金 • 实际用后报销时： 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金（多退少补）

31. 任务一 库存现金的收入、支付与清查 【任务引入4】库存现金的清查 • 1、现金长款 • 9月30日，麒瑞公司进行现金清查，发现长款50元，原因待查；后经反复核查，仍无法查明原因，经主管领导批准，同意转作营业外收入。 请进行相关工作分析及处理。

32. 【任务分析及处理】 • （1）根据盘点结果，现金清查人员填写并签名盖章“库存现金盘点报告表”。出纳同时签名盖章以明确责任。 • （2）根据审批后的“库存现金盘点报告表”会计编制记账凭证，登记溢余现金，并交审核人员审核。根据审核后记账凭证，会计登记“待处理财产损溢”明细账及“库存现金”、“待处理财产损溢”总账；出纳登记“库存现金”日记账。 • 借：库存现金 50 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50

33. 【任务分析及处理】 • （3）将“库存现金盘点报告表”呈报负责人审批，批复意见为列作“营业外收入”。 • （4）会计根据批复意见，编制记账凭证，交凭证审核人员审核。根据审核后记账凭证，会计登记“待处理财产损溢”、“营业外收入”明细账及总账。 • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 • 贷：营业外收入 50

34. 【任务分析及处理】 • 思考题：公司出纳人员清查现金时，发现短缺现金100元，原因待查；后经主管领导批准，认定是由于出纳人员工作粗心造成的，应由其赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。上述业务如何处理？

35. 【知识链接】 库存现金的清查 • 账户设置：“待处理财产损溢”账户 • 清查结果的处理： 1、库存现金短缺 • 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） • 管理费用（无法查明原因） • 贷：待处理财产损溢

36. 【知识链接】 库存现金的清查 • 2、库存现金溢余 • 借：待处理财产损溢 • 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） • 营业外收入——盘盈利得（无法查明原因）

37. 任务二 银行存款的收入、支出与清查 【任务引入1】银行存款的收入 • 麒瑞公司2010年11月份发生的银行存款收款业务如下： 1、收到支票 • 20日，销售M2产品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收到对方交来转账支票一张金额117 000元，审核无误后，填写进账单连同支票送存银行。 请进行相关工作分析及处理。

38. 【任务分析及处理】 • （1）出纳收到并审核支票，填写进账单送交银行，银行审核无误后在进账单第一联上加盖“转讫”章退回收款单位。 • （2）出纳将银行退回的收账通知交给会计，审核无误后，依据销售发票和收账通知回单，会计编制记账凭证。 • 借：银行存款 117 000 • 贷：主营业务收入——M2产品 100 000 • 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 • （3）依据审核后的记账凭证，会计登记“主营业务收入”、“应交税费”明细账及“银行存款”、“主营业务收入”总账；出纳登记“银行存款”日记账。

39. 任务一 银行存款的收入、支出与清查 【任务引入1】银行存款的收入 • 2、收到汇款 • 23日收到开户行转来收款通知，为客户用电汇方式归还前欠货款50 000元。 请进行相关工作分析及处理。

40. 【任务分析及处理】 • （1）收到银行转来收账通知，找出相关凭证核对，审核无误后交会计登记入账。 • （2）会计根据银行转来的收账通知，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 • 借：银行存款 50 000 • 贷：应收账款——中山新金公司 50 000 • （3）根据审核后的凭证，会计登记“应收账款”明细账及“银行存款”、“应收账款”总账；出纳登记“银行存款”日记账。

41. 任务一 银行存款的收入、支出与清查 【任务引入1】银行存款的收入 • 3、办理委托收款 • 20日销售M2产品一批，价税合计60 000元，已办妥委托收款手续。25日收到银行入账通知单，通知对方已付清货款。 请进行相关工作分析及处理。

42. 【任务分析及处理】 • （1）20日出纳填写一式五联的委托收款凭证，到开户银行办理委托收款手续。 • （2）25日收到银行入账通知单。 • （3）会计根据审核无误的银行入账通知单，编制收款凭证，并交财务主管审核。 • 借：银行存款 60 000 • 贷：应收账款——华美公司 60 000 • （4）依据审核后记账凭证，会计登记“应收账款”、“银行存款”明细账及总账。

43. 任务一 银行存款的收入、支出与清查 【任务引入1】银行存款的收入 • 4、收到银行汇票 • 27日销售M2产品一批，货款250 000元，增值税42 500元，收到对方交来银行汇票292 500元，填写进账单连同汇票送存银行。 请进行相关工作分析及处理。

44. 【任务分析及处理】 • （1）出纳收到销售部门转来的银行汇票及相关发票，审核无误后，将实际结算金额和多余金额填入银行汇票和解讫通知，与进账单一并提交兑付银行。 • （2）银行受理后，将进账单回单交回企业出纳，出纳将其转交会计入账。 • （3）会计将发货票与进账单核对无误后，编制记账凭证并交凭证审核人员审核。 • 借：银行存款 292 500 • 贷：主营业务收入 250 000 • 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500 • （4）依据审核后记账凭证，会计登记“主营业务收入”、“银行存款”、“应交税费”账户明细账及总账。

45. 【任务分析及处理】 • 思考题：收到银行本票与收到银行汇票账务处理有何不同？假定前例麒瑞公司27日销售商品收到对方交来银行本票292 500元，财会人员应如何处理？

46. 【知识链接】 银行存款收入的核算 一、开立账户规定 • 基本存款账户 • 一般存款账户 • 临时存款账户 • 专用存款账户 银行存款的概念：是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 根据不同的需要开立

47. 【知识链接】 银行存款收入的核算 • ① 基本存款账户：该账户既可取现金又可转账 • ② 一般存款账户：该账户不能取现金只可以转账 • ③ 临时存款账户：临时开立的账户，如外地采购专户 • ④专用存款账户：专门开立的具有专门用途的账户，如赈灾账户

48. 【知识链接】 银行存款收入的核算 • 二、银行结算方式 • 重点掌握各种结算方式的含义、分类、适用范围、期限（包括付款期限和提示付款期）、办理的程序、未按时支付的处理 • 几种“人”：出票人、承兑人、付款人、持票人、收款人、背书人、被背书人

49. 【知识链接】 银行存款收入的核算 A、票据结算方式 Ⅰ、支票 ⑴ 概念:由单位或个人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 注意种类3种 ①现金支票：标有“现金”字样的，只能支取现金 ②转账支票：印有“转账”字样的,只能用于办理转账业务 ③普通支票：既没有印有“现金”字样的，也没有印有“转账”字样的。可用于提取现金，也用于办理转账业务。

50. Ⅰ、支票 ⑵ 适用范围：同城结算(2007年后为全国结算） ⑶ 有效日期：付款期限为自出票日起10日 （4）不能签发空头支票，或与银行预留印签不符(否则银行除退票外，还要按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款)。