6111 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA DAİR KANUN

1. 6111 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA DAİR KANUN

2. EKONOMİK KRİZ

3. KAPSAM

4. KAPSAMA GİREN İDARELER

5. KANUN KAPSAMINA GİREN DÖNEMLER -31.12.2010 tarihinden önceki dönemlere ilişkin vergiler ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları, - Beyana dayanan vergilerdeise 31.12.2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergiler ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları,

6. -2010 yılına ilişkin olarak 31.12.2010 tarihinden önce tahakkuk edenvergiler ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri ve gecikme zamları, -2010 yılına ilişkin 31.12.2010 tarihinden önce tahakkuk eden emlak vergisi, çevre temizlik vergisi, motorlu taşıtlar vergisi, -31.12.2010 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları.

7. Askerlik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Karayolu Taşıma Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Milletvekili Seçimi Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Nüfus Hizmetleri Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları 00 00 00 Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para cezaları Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para Cezaları Karayolları Trafik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun gereğince kesilen idari para cezaları KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI

8. KANUN İLE GETİRİLEN İMKANLAR • Kesinleşmiş Alacakların Yeniden Yapılandırılması • Kesinleşmemiş Veya Dava Aşamasındaki Alacakların Yapılandırılması • İnceleme Ve Tarhiyat Safhasındaki İşlemler İle İlgili Düzenlemeler • Matrah Ve Vergi Artırımı • Stok Beyanı Ve Kayıtların Düzeltilmesi • Yapılandırılan Alacakların Taksitle ve Kredi Kartı İle Ödenebilmesi • Varlık Barışı Kanunu İle İlgili Düzenlemeler

9. KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

10. Kesinleşme KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR • Alacağın kesinleşmesi, idare ve yargı organları nezdinde itiraz olanağının kalmamasıdır. • Tarhiyata yönelik olarak dava yoluna başvurması halinde verginin kesinleşmesi için uyuşmazlık sürecinin tamamlanması gerekmektedir. • 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) vadesi geldiği halde ödenmemiş olan alacaklar • 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) kesinleştiği halde henüz ödeme süresi geçmemiş bulunan alacaklar • Dava konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ihtirazi kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergiler • Tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun ödenen alacaklar için Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihi itibarıyla ödeme süresi geçmemiş olan taksit tutarları

11. Kesinleşmiş Alacakların Yeniden Yapılandırılması

12. Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar

13. Tefe/Üfe’ ye Göre Faiz İndirimi Ve Mükellefe Sağlanan Avantaj

14. Mükellefin, Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle 26.01.2008 vadeli 2.500,00 TL gelir (stopaj) vergisi ile 2.050,00 TL gecikme zammı olmak üzere 4.550,00 TL borcu bulunmaktadır. Mükellefin Kanun kapsamındaki avantajı ise 1.431,00 TL olmaktadır

15. KESİNLEŞMEMİŞ VE DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI

16. VERGİ MAHKEMESİNDE DAVA AÇILMIŞ VEYA DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ ALACAKLAR

17. Mükellefe Ocak/2008 dönemi için 80.000,00 TL KDV tarh edilmiş ve 80.000,00 TL vergi ziyaı cezası kesilmiştir. İhbarname, 3/2/2010 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiş, yapılan tarhiyata süresinde vergi mahkemesi nezdinde dava açılmış ve Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla mahkemece bir karar verilmemiştir.

20. SON KARARIN TASDİK KARARI VEYA TADİLEN TASDİK KARARI OLMASI DURUMUNDA

21. SON KARARIN BOZMA KARARI OLMASI DURUMUNDA

22. KARARIN KISMEN ONAMA KISMEN BOZMA KARARI OLMASI DURUMUNDA • ONANAN KISIM İÇİN

27. PİŞMANLIKLA VERİLEN BEYANNAMELER

28. (T) Ltd. Şti. tarafından24 Kasım 2009 tarihine kadar verilmesi gereken Ekim 2009 dönemine ait KDV beyannamesi 6111 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak suretiyle 8 Mart 2011 tarihinde pişmanlıkla vergi dairesine verilmiştir. Pişmanlıkla verilen beyannameye istinaden ödenmesi gereken KDV 1.200,00 TL damga vergisi ise 19,90 TL’dir. Mükellef kurum Kanun kapsamında 1.149,30 TL daha az ödeyecektir.

29. KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA YAPILAN BEYANLAR KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK TUTAR TAHSİLİNDEN VAZ GEÇİLEN TUTAR

30. (T) Ltd. Şti. tarafından24 Kasım 2009 tarihine kadar verilmesi gereken Ekim 2009 dönemine ait KDV beyannamesi 6111 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak suretiyle 8 Mart 2011 tarihinde vergi dairesine verilmiştir. Kanuni süresinden sonra verilen beyannameye istinaden ödenmesi gereken KDV 1.200,00 TL’dir. Mükellef kurum Kanun kapsamında 1.769,80 TL daha az ödeyecektir.

31. MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI

32. Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri; • Gelir Vergisi • Kurumlar Vergisi • Gelir Stopaj Vergisi • Katma Değer Vergisi matrahlarını/vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve belli bir oranda vergi ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmayacaklardır.

33. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

34. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

35. Diğer Gelir Vergisi mükellefleri için ise; • Geliri bunlar dışında kalan diğer gelir vergisi mükellefleri için matrah artırım tutarları ise; İşletme Hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah artırım tutarlarından az olamaz. • Artırım yapılan ilgili yıl Gelir Vergisini tam ve süresinde ödeyenler için vergi oranı %20 değil %15 olarak uygulanır.

36. KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

37. Örnek: Mükellef kurumun, 2006 yılı kurumlar vergisi matrahı 10.000 TL’dir. Mükellef kurum 6111 sayılı yasaya göre matrah artırımında bulunmak isterse artıracağı matrah tutarını hesaplayınız ? • Beyan edilen matrah : 10.000 TL • Artıracağı oran : % 30 • Artırılan matrah tutarı : 3.000 TL (10.000 TL X % 30) • Asgari matrah tutarı : 19.110 TL’den az olamaz • Artıracağı tutar : 19.110 TL • Ödenecek vergi tutarı : 3.822 TL (19.110 TL X % 20) • Artırım yapılan yıl Kurumlar vergisi zamanında ödenmişse; “ 2.866 TL (19.110 TL X % 15)

38. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

39. Örnek: Mükellef kurum, 2008 takvim yılında 4 dönem aylık KDV’si beyannamesi vermiştir. 4 dönem hesaplanan KDV’si toplamı 400.000 TL’dir. Mükellef kurum 6111 yasaya göre 2008 takvim yılı için KDV’si artırımında bulunmak isterse artıracağı tutarı hesaplayınız ? • Hesaplanan Kdv Toplamı : 400.000 TL (4 aylık ) • Ortalama Hesaplanan Kdv : 100.000 TL (400.000 TL / 4 ay) • Toplam Hesaplanan Kdv : 1.200.000 TL (100.000 TL X 12 ay) • Vergi artırım oranı : % 2 (2008 Takvim Yılı) • Ödenecek Vergi Tutarı : 24.000 TL (1.200.000 TL X %2)

40. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI - İlgili yıllarda katma değer vergisi beyannamesi vermemiş mükellefler gelir/kurumlar vergisi açısından matrah artırımında bulunacak ve artırılan matrahlar üzerinden % 18 oranında katma değer vergisi ödeyerek maddeden yararlanacaklardır. - Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. * İade talebi olanlar bakımından inceleme hakkı saklıdır. * Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamaz.

41. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI • Kapsama giren stopaj konusu ödemeler: - Gerçek kişilere yapılan ücret ödemeleri - Gerçek kişilere serbest meslek işleri nedeniyle yapılan ödemeler - Gerçek kişilere ve kooperatiflere yapılan kira ödemeleri - Gerçek kişi çifçilerden satın alınan zirai ürünler ve hizmetler için yapılan ödemeler - Esnaf muaflığından yararlanan gerçek kişilere mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemeler. - Yıllara yaygın inşaat işleri istihkak bedelleri ilgili ödemeler Bu ödemeler gayrisafi tutarları ile dikkate alınır.

42. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI

43. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler • Hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şarttır. • Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam olunur.

44. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler • Hesaplanarak veya artırılarak ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez; indirim, mahsup ve iade konusu yapılmaz. • matrah artırım yapılan yıla ilişkin zararların %50’si 2010 ve sonraki yıllarda indirim konusu yapılamaz.

45. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler - Matrah veya vergi artırımında bulunulması, 213 sayılı Kanunun defter ve belgelerin muhafaza ve ibrazına ilişkin hükümlerinin uygulanmasına engel teşkil etmez. - Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin bu madde hükmünden yararlanarak beyan ettikleri matrahları artırmaları halinde, daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmez.

46. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler • Daha önce nezdinde vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler. • İdarenin, artırımda bulunulmayan yıllar veya dönemler için vergi incelemesi yapma hakkı saklıdır.

47. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler • Ancak,artırımda bulunan Bu Kanuna göre matrah veya vergi artırımında bulunulması, bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil etmez. • mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemleri, bu Kanunun matrah artırımı ile ilgili hükümleri saklı kalmak kaydıyla, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içerisinde sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmez.

48. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler İnceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde; inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartıyla, inceleme ve takdir sonucu bulunan fark, bu Kanunun matrah artırımıyla ilgili hükümleri ile birlikte değerlendirilir.

49. Matrah Ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler 213 sayılı Kanunun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasındaki; • defter, kayıt ve belgeleri yok edenler, • defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar, • belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler, Kanunun matrah artırımı ile ilgili hükümlerinden yararlanamazlar.

50. STOK BEYANI VE VARLIK BARIŞI