第十五章财务报告

第十五章财务报告

第一节财务报告概述 一、财务会计报告的作用是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

会计信息的使用者 １、企业的投资者和潜在的投资者：企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。企业投资回报率

２、企业债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。　　　营运资本　　　流动比率　　　速动比率

３、政府管理部门： 我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督委员会要求上市公司定期公布财务报告。财务报告

４、政府税务机关： 企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制定税收政策的依据。　　财务报告

５、企业管理者： 企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。企业的目标成本　　企业的目标利润

６、企业的职工： 企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。企业的成本　　企业的利润

７、其他有关机构、组织和人员： 企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、社会公众等等。

财务报告的构成 财务情况说明书财务报表附注财务报表

按反映的 经济内容所有者权益变动表资产负债表现金流量表利润表附注静态报表二、财务报表的种类

按反映的 经济内容资产负债表现金流量表利润表动态报表静态报表二、财务报表的种类

按反映的 经济内容按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表资产负债表现金流量表利润表二、财务报表的种类

按反映的 经济内容按提供对象按编报时期年度报表中期报表二、财务报表的种类

按反映的 经济内容按提供对象按编报时期月报年度报表中期报表季报半年报二、财务报表的种类

按反映的 经济内容按提供对象按编报时期按编报主体个别报表二、财务报表的种类独立核算的基层企业的会计报表。

按反映的 经济内容按提供对象按编报时期按编报主体上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。单位报表汇总报表二、财务报表的种类

按反映的 经济内容按提供对象按编报时期按编报主体企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。单位报表汇总报表合并报表二、财务报表的种类

三、财务报表的编制要求 （一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表项目金额间的相互抵消（六）比较信息的列报（七）财务报表表首的列报要求（八）报告期间

第二节资产负债表 一、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 • 资产=负债+所有者权益 • 资产负债表是静态、时点报表。 • 反映企业资产分布、资金来源、权益构成、经济实力、偿债能力、变化趋势等信息

资产负债表（账户式） 年月日金额单位：元资产：负债：流动资产流动负债长期资产长期负债固定资产负债合计无形资产所有者权益：递延资产股本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及股东权益合计

我国资产负债表编制方法 （一）填列依据各账户的期末余额（二）具体填列方法 1、根据总账科目余额直接填列。如应收票据、固定资产原价、累计折旧、短期借款、应付工资、应交税金、实收资本、资本公积等。

2、根据总账科目余额计算填列。 货币资金＝现金＋银行存款十其他货币资金存货＝物资采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品±材料成本差异＋生产成本＋自制半成品＋分期收款发出商品＋库存商品＋委托加工物资等账户

3、根据有关明细科目余额分析计算填列。 应收账款项目 =“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额预收账款项目 = “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额应付账款项目 =“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额预付账款项目 = “预付账款”明细账借方余额+ “应付账款”明细账借方余额待摊费用项目 =“待摊费用”明细账借方余额+“预提费用”明细账借方余额预提费用项目 = “预提费用”明细账贷方余额+“待摊费用”明细账贷方余额

资产负债表部分项目的编制 2006年

一、资料：某公司2005年12月1日部分总账科目及其所属明细账科目余额如下：一、资料：某公司2005年12月1日部分总账科目及其所属明细账科目余额如下：

2005年12月份该公司有关经济业务的会计分录如下：2005年12月份该公司有关经济业务的会计分录如下： (1)摊销保险费：借：制造费用 5,000 贷：待摊费用—保险费 5,000 (2)收到乙公司偿付的货款：借：银行存款 3,500 贷：应收账款—乙公司 3,500 (3)支付修理费：借：预提费用—修理费 2,500 贷：银行存款 2,500

(4)向预付货款的甲公司发出产品一批： 借：应收账款—甲公司 3,510 贷：主营业务收入 3,000 应交税金—应交增值税 510 (5)购入材料一批，货款和税金尚未支付：借：材料采购 1,000 应交税金—应交增值税 170 贷：应付账款—A公司 1,170

二、要求： (1)根据上述资料登记应收账款、应付账款总账及所属明细账，并结出本期发生额及期末余额。

应付账款 预付账款期初余额4,000 (5)1,170 期初余额3,000 1,170 期末余额3,000 期末余额5,170 应付账款—A甲公司应付账款—B公司期初余额6,000 期初余额2,000 (5)1,170 1,170 期末余额2,000 期末余额 7,170

应收账款 （2）3,500 期初余额1,500 （4）3,510 3,510 3,500 期末余额1510 应收账款—乙公司应收账款—甲公司（2）3500 期初余额5500 期初余额4000 （4）3510 3510 3500 期末余额2,000 期末余额490

预提费用 待摊费用期初余额 5,600 （3） 2,500 期初余额2300 （1）5,000 5,000 2,500 期末余额200 期末余额600

制造费用 银行存款（1） 5000 （2）3500 （3）2500 主营业务收入应交税金材料采购 (6)1000 （4）3000 (5)170 （4） 510

(2)根据上述资料计算并填列资产负债表中以下项目的金额：(2)根据上述资料计算并填列资产负债表中以下项目的金额：资产负债表资产：负债： …… 应收账款2,000 应付账款7,170 预付账款5,000 预收账款490 待摊费用800 预提费用0 ……

例2、资产负债表部分项目的填制： 宏大公司2000年3月31日有关账户余额如下：

资产负债表（部分项目） 9,000 22,800 5,000 6,000 3,000 90,000

第三节利润表 一、利润表的内容及结构 1、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计时期内的经营成果（利润或亏损）的会计报表。 2、利润表的基本格式和内容利润表的格式依据会计等式：收入-费用=利润利润表的格式有多步式和单步式两种，我国一般采用多步式。

利润表 编制单位：年月单位：元

第十五章 财务报告