第二章货币资金和应收款项

第二章货币资金和应收款项 • 货币资金的内容和内部控制制度 • 货币资金的会计处理 • 编制银行存款余额表 • 应收票据的会计处理 • 坏账的会计处理 • 其他应收款项的处理

第一节货币资金 一、货币资金的界定二、现金国际惯例——广义（一）现金定义库存现金——狭义我国是广义和狭义概念并存

三、现金的内部控制的要点 • 现金收支与记账的岗位分离。 • 现金收入、支出要有合理、合法的凭据。 • 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 • 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 按月盘点现金，以做到账实相符。 • 加强对现金收支的内部审计。

四、库存现金的核算 1.设置“现金”科目,收到现金时,借记“现金”,支出现金时,贷记“现金”. 同时,设置现金日记账,按现金业务的先后顺序逐笔登记. 2.凭证:原始凭证记账凭证：提现和存现金时

3.例题2-1 甲公司发生如下业务（1）公司从银行提取现金700元（2）职工小李出差预借差旅费500元（3）公司销售产品计400元，收取增值税68元，共计468元（4）支付本月电费105元。

五、备用金的核算 • 随借随用，用后报销（例2-2） • 定额备用金制度（例2-3）六、现金的清查要求：账实相符，“现金盘点报告单” 如账实不符，应查明原因，并作会计处理，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目（例2-4）

例2-2 管理部门王刚，5月6日因公出差预借备用金800元，实际支出600元，经审核予以报销，剩余现金200元交回财务部门。预借：借：其他应收款——王刚 800 贷：现金 800 报销：借：管理费用 600 贷：其他应收款——王刚 600 剩余现金交回：借：现金 200 贷：其他应收款——王刚 200 返回

例2-3 某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部门开出现金支票付给定额零用现金1,500元，总务部门购买办公用品共计1100元。拨付：借：其他应收款——总务部门 1500 贷：银行存款 1500 支出后报销，财务部门补足用掉额：借：管理费用 1100 贷：现金（或银行存款）1100 年终收回或取消定额备用金，剩余现金交回：借：（管理费用）现金贷：其他应收款——总务部门返回

例2-4 现金短缺时：（账面多，实物少）借：待处理财产损溢 60 贷：现金 60 查明原因后处理：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢

现金溢余时：（实物多，账面少） 借：现金贷：待处理财产损溢查明原因后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给某单位或个人）营业外收入（无法查明原因）

第二节银行存款 一、开立账户规定基本存款账户（1个）一般存款账户临时存款账户专用存款账户企业根据需要开立

二、银行转账结算 1. 转账结算定义特点：双方收付不动用现金 2.转账结算方式（1）支票 “银行存款” （2）委托收款“银行存款” （3）汇兑 “银行存款”

（4）托收承付收款方：应收账款 付款方：银行存款（5）信用卡： “其他货币资金” （6）银行本票 “其他货币资金（7）银行汇票 “其他货币资金（8）商业汇票 “应收票据” “应付票据”

例2-5 银行存款的核算 ⑴ 企业销售产品，销售收入2000元，增值税为340元，共计2340元，收到支票存入银行， ⑵ 企业预收销货款400元存入银行 ⑶ 该企业购进原材料800元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。 ⑷ 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。

三、银行存款余额的调节 1.银行存款余额差异的原因（1）银行或企业记账错误（2）存在未达账项 2.银行存款余额调节表的编制例题2-6：p133 3.银行存款余额调节后的处理我国只对记账错误进行处理

第三节其他货币资金 一、内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款不在金库，也不在结算户

二、账户设置 • “其他货币资金” • 按其构成内容设置明细账与“现金”账户与“银行存款”账户用法相同

三、账务处理 例2-7 ：甲商店为向银行取的本票，在2004年4月将本票款4500元交存银行，该商店以取得的本票进行采购，采购商品的发票共3750元，企业负担运费发票380元。4月45日将余额退交银行。要求编制分录

（1）将款项送交银行 借：其他货币资金——银行本票存款 4500 贷：银行存款 4500 （2）采购时：借：物资采购 3750 营业费用 380 贷：其他货币资金——银行本票存款 4130 （3）将余款退交银行借：银行存款 370 贷：其他货币资金——银行本票存款 370

第二章 货币资金和应收款项