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货 币 资 金

第二章. 货 币 资 金. 新课导入. 货币资金 是指企业所拥有的处于货币形态的资 产，是企业流动性最强的一种资产。. 库存现金 银行存款 其他货币资金. 主要包括. 第一节 现金. 我国是广义和狭义并存. 一、现金的管理. 广义现金. （一）现金的含义. 狭义现金. （二）现金的使用范围与限额. 现金的使用范围： P17. 库存现金限额. 为何限制 ?. （三）现金的内部控制. 1 、实行职能分开原则. 2 、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证. 3 、建立收据和发票的领用制度. 4 、加强监督与检查.

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Presentation Transcript

  1. 第二章 货 币 资 金 上饶职业技术学院

  2. 新课导入 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资 产，是企业流动性最强的一种资产。 库存现金 银行存款 其他货币资金 主要包括 上饶职业技术学院

  3. 第一节 现金 我国是广义和狭义并存 一、现金的管理 广义现金 （一）现金的含义 狭义现金 上饶职业技术学院

  4. （二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围：P17 库存现金限额 为何限制? 上饶职业技术学院

  5. （三）现金的内部控制 1、实行职能分开原则 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3、建立收据和发票的领用制度 4、加强监督与检查 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 上饶职业技术学院

  6. 二、现金的序时核算 方法:是设置与登记现金日记账 （一）现金的序时核算 （二） 现金的总分类核算 方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 上饶职业技术学院

  7. （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 上饶职业技术学院

  8. 随借随用、用后报销 业务处理方法 定额备用金 上饶职业技术学院

  9. 账务处理 1.预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金 2.报销时： 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金 上饶职业技术学院

  10. 四 现金清查 1. 清查方法 定期或不定期清查 2. 清查内容 清点库存现金 3. 清查结果的处理 进行账务处理 上饶职业技术学院

  11. 账户设置 库存现金 借方 贷方 现金的增加 现金的减少 实际库存现金的金额 上饶职业技术学院

  12. 账务处理 清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 1.查明原因后的处理（现金短缺） 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 上饶职业技术学院

  13. 账务处理 2.查明原因后的处理（现金溢余） 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因） 上饶职业技术学院

  14. 第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 根据不同的需要开立 上饶职业技术学院

  15. 二、银行存款的序时核算结算 1、银行存款的序核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐笔地记录银行存款的培减及结存情况。 特点：双方收付不运用现金 2. 转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 上饶职业技术学院

  16. 3.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 上饶职业技术学院

  17. 账户设置 银行存款 借方 贷方 企业银行存款的增加 企业银行存款的减少 企业期末存款的余额 上饶职业技术学院

  18. 账务处理 收款方：借：银行存款 贷：有关科目 付款方：借：有关科目 贷：银行存款 上饶职业技术学院

  19. 4.未达账项：是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项：4.未达账项：是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项： 发生末达账项，具体情况有四种： 上饶职业技术学院

  20. 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 3.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账； 上饶职业技术学院

  21. 账务处理 例1：光明公司09年12月31日银行日记账余额为54万元，银行对账单余额为83万元。经核对发现以下末达账项： ①企业送存转账支票60万元，企业已入账，银行末入账； ②企业开出转账支票45万元，但持票人尚未到银行转账； ③企业委托银行代收天红公司货款48万元，银行已入账，企业未收到单据，故未入账； ④银行代企业支付电费4万元，银行已入账，企业未收到单据，故未入账； 上饶职业技术学院

  22. 账务处理 上饶职业技术学院

  23. 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。 上饶职业技术学院

  24. 一、其他货币资金主要包括： 1、外埠存款 2、银行汇票存款 3、银行本票存款 4、信用卡存款 5、信用证保证金存款 6、存出投资款 特点：不在金库，亦不在结算户 上饶职业技术学院

  25. 二、其他货币资金的核算 设置账户 按其构成内容设置明细账 其他货币资金 借方 货方 其他货币资 金的增加数 其他货币资 金的减少数 企业持有的 其他货币资金 上饶职业技术学院

  26. 账务处理 1.企业开出“其他货币资金”时： 借：其他货币资金（按种类设置明细科目） 贷：银行存款 2.企业使用“其他货币资金”完毕时： 借：原材料等有关科目 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金（按种类设置明细科目） 上饶职业技术学院

  27. 思考题： 1、如何理解现金的概念及特征？ 2、现金控制的基本内容包括哪些？ 3、企业在银行可以开立哪些帐户？每个帐户的用途是什么？ 4、未达账项包括哪几种？在编制银行存款余额调节表时如何考虑？ 上饶职业技术学院

  28. THANK YOU 上饶职业技术学院

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