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第八章 账务处理程序

第八章 账务处理程序. 第九章 财产清查. 教学目的和要求： 通过本章的学习，使学生初步掌握财产清查的基本知识和技能，了解财产清查在会计方法体系中的意义；熟悉各种财产物资、货币资金、债权债务和固定资产的清查程序和方法；掌握财产清查结果的账务处理。 教学重点： 财产清查结果的账务处理 教学难点： 银行存款余额调节表的编制. 教学内容 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理. 第一节 财产清查概述. 一、财产清查的意义 概念

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第八章 账务处理程序

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Presentation Transcript

  1. 第八章 账务处理程序

  2. 第九章 财产清查

  3. 教学目的和要求： 通过本章的学习，使学生初步掌握财产清查的基本知识和技能，了解财产清查在会计方法体系中的意义；熟悉各种财产物资、货币资金、债权债务和固定资产的清查程序和方法；掌握财产清查结果的账务处理。 教学重点： 财产清查结果的账务处理 教学难点： 银行存款余额调节表的编制

  4. 教学内容 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理

  5. 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 概念 财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而保证账实相符的一种会计核算方法。 意义 1、 保证会计核算资料的真实性、可靠性。 2、 明确经济责任，完善企业管理制度。 3、 健全规章制度，提高企业管理水平。

  6. 二、财产清查的种类 全面检查 按清查对象范围的不同 局部清查 财产 定期检查 清查 按清查时间的不同 不定期检查 单位自己组织清查 按清查的组织形式不同 外单位组织清查

  7. 三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织； 2、组织清查人员学习； 3、确定清查对象、范围，明确清查任务； 4、制定清查方案； 5、进行清查； 6、填制盘存清单； 7、填制清查结果报告表。

  8. 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查 现金的清查 银行存款的清查 二、实物的清查方法 存货的清查 固定资产的清查 三、往来款项的清查方法

  9. （一）库存现金的清查 方法：采用实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 包括： 1、出纳人员每日清查 2、清查小组定期或不定期清查 （见教材） 填制： “库存现金盘点报告表” 一、货币资金的清查方法

  10. （二）银行存款的清查 1、方法 通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。即将企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。 2、核对结果 相符 不相符 ① 记账错误 更正 ② 存在未达账项 编制银行存款余额调节表

  11. 未达账项 （1）定义 未达账项是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发 生的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。 如：企业开出的支票，持票人未办理。 （2）类型 企业未达账项：银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付 银行未达账项：企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付

  12. 3、编制银行存款余额调节表 课堂练习：习题册77页14题 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证，对于银行已入账而企业未入账的未达账项不作账务处理，而必须在收到银行的收付款通知后方可入账。

  13. 二、实物的清查方法 1、方法： 实地盘点法 技术推算法 2. 存货的清查 存货清查可采用定期或不定期的全面或 局部的清查。 在存货清查中发现的盘盈、 盘亏和毁损情况，应编制存货盘点报告表， 按规定程序，报有关部门审批。

  14. 采用实地盘点法，清查前总账要与明细账、实物逐一核对，清查后，编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”。 3、固定资产的清查

  15. 三、往来款项的清查方法 1.清查方法：发函询证 2.核对账目或查询后，编制往来款项清查表。

  16. 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查应设置的账户 待处理财产损溢 1、盘亏的财产物资 1.盘盈的财产物资 2、转销的盘盈数 2.转销的盘亏数 期末处理后无余额 1．性质：资产类。 2．用途：核算清查中各种财产的盘盈、盘亏和毁损。 3.明细：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢

  17. 二、库存现金清查结果的处理 1、现金长款（盘盈） （1）批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 （无法查明）

  18. 2、现金短款（盘亏） （1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）批准后 借：其他应收款 （赔偿款） 管理费用 （无法查明） 贷：待处理财产损溢

  19. 三、存货清查结果的处理 1.存货盘盈 批准前 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用

  20. 2、存货盘亏、毁损 批准前 借：待处理财产损益 贷：原材料（库存商品） 批准后 借：管理费用 （属于自然损耗） 其他应收款 （责任人赔偿） 营业外支出 （非常损失） 贷：待处理财产损益

  21. 1、盘盈时 批准前 借：固定资产 （净值入账） 贷：待处理财产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 四、固定资产清查结果的处理

  22. 2、盘亏时 批准前 借：待处理财产损溢 （净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产 （原值） 批准后 借：其他应收款 （赔偿款） 营业外支出 （净损失） 贷：待处理财产损溢

  23. 练习题 • 见从业资格习题集79页15、16题

  24. 谢谢大家

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