حافِزٌ سَـلْبِيٌ : * فَرْضُ ضريبَةٍ عالِيَةٍ على الوَقودِ. حافِزٌ إِيجابِيٌ :

1. نَماذِج لِلحَوافِز الحُكومِيَةبِواسِـطَةِ الضَريبَة حافِزٌ سَـلْبِيٌ : * فَرْضُ ضريبَةٍ عالِيَةٍ على الوَقودِ. حافِزٌ إِيجابِيٌ : * العَلاوَاتُ الضَريبِيَةُ لِلْمُسْـتَثْمِرينَ في المَناطِقِ ذاتِ الأَوْلَوِيَةُ الوَطَنِيَةُ. * العَلاواتُ التي تَعودُ بالِفاِئدَةِ على أَصْحابِ العَمَلِ - والمُوظَفينَ بِالوَظائِفِ المُفَضَّلَةِ في الصِناعاتِ المُفَضَّلَةِ. * العَلاواتُ التي تَعودُ بِالفائِدَةِ على أصْحابِ العَمَلِ - والمُوظَفينَ في المَناطِقِ ذاتِ الأوْلَوِيَةُ الوَطَنِيَةُ.

2. نَماذِج لِلْحَوافِز الحُكومِيَة بواسِـطَة الضَريبَة • مِنْحَةٌ ضَريبِيَةٌ تَمنَحُ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ هَذِهِ المِنْحَةُ لِلمُوَظَفينَ أوْ أَصْحابُ الأَعْمالِ الحُرَّةِ, ذَوي فِئَةُ الدَخلِ المُتَدَني ( كَعامِلٍ مُشَـجِعٍ على زِيادَةِ مُعَدَل مُشـارَكَة العُمَّال في سـوقِ العَمَلِ، مَعِ التَرْكيزِ عَلى الأُسَـرِ التي لَدَيْها أَطْفالٌ وَكِبارٌ فَوْقَ سِــنِّ الـ 55 ). تَقْديمُ طَلَبُ المِنْحَة مَجانِيٌ ويُمكِنُ تَسْـليمُهُ في أيِّ مَكْتَبُ بَريدٍ. • قَوانينٌ ضَريبِيَةٌ تَشْـجيعِيَةٌ تُمْنَحُ العَلاواتُ الضَريبِيَةُ والمِنَحُ التي تُقدِمُها الدَوْلَةُ, وِفْقًا لِقوانينٍ ضَريبِيَةٍ تَشْـجيعِيَةٍ سَـنَتْها, وَهِيَ : *** قانونُ تَشْـجيعُ اسْـتِثْمارُ رَأْسُ المالِ. *** قانونُ تَشْـجيعُ الصِناعَةُ (الضَرائِبُ) . وتَهْدِفُ هَذِهِ القوانينُ إلى : تَشْـجيعُ المُبادَرَةُ الاقْتِصادِيَةُ وَالاسْـتِثْماراتُ الرَأْسُـمالِيَةُ في إسـرائيل والخارِج، وَتَطْويرُ القُدُراتُ الصِناعِيَةُ، وَتَحْسـينُ الصادِراتُ وَميزانُ المَدفوعاتِ والتَوْزيعُ السـُكانِيُ في البِلادِ. • حِمايَةُ الإِنْتاجُ المَحَلِيُ وَذَلِكَ مِنْ خِلالِ فَرْض رُسـوم الاسْـتيراد والجَمارِك, لاعْتِباراتٍ اقْتِصادِيَةٍ, اجْتِماعِيَةٍ,أَمْنِيَةٍ وَديموغْرافِيَةٍ عَلى سَـبيلِ المِثالِ، المُحافَظَةُ عَلى الزِراعَةِ المَحَلِيَةِ إِلى حَدٍّ ما. هامٌ : يَجِبُ التَأَكُدُ أنَّ هَذِهِ الحِمايَةُ مُتَناسِـبَةٌ وَمُتَوازِنَةٌ بَيْنَ حَجْم الإنْتاج المَحَلِّي والمُنافَسَـةُ مَع الوارِداتُ مِنَ الخارِجِ.

3. ماهِيَ سُــلْطَةُ مَصْلَحَةُ الضَرائِب • تَأَسَـسَـت سُــلْطَةُ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ في أيْلولَ 2004، وَهِي تَشْـمَلُ ثَلاثَةُ أقْسـام ٍكانَت تَعْمَلُ في الماضي كُلٌعلى حِدَةٍ وَهِيَ : • قِسْـمُ ضَريبَةُ الدَخْلِ وَالعَقاراتُ (ضَريبَةُ الأَمْلاكِ). • قِسْـمُ الجَمارِك وَضَريبَةُ القيمَةُ المُضافَةُ. • قِسْـمُ المُعالَجاتُ الآلِيَةُ ( خَدَماتُ الكُمْبْيوتَر ). • يَعْمَلُ في سُــلْطَةِ مَصْلَحَةُ الضَرائِبُ ما يُقارِبُ الـ 5300 مُوَظَفٌ. 3000 مِنْهُم يَعْمَلُ في ضَريبَةِ الدَخْلِ . 2000 مِنْهُم يَعْمَلُ في الجَمارِك وَضَريبَةُ القيمَةُ المُضافَةُ. و 300 مِنْهُم يَعْمَلُ في خَدَماتِ الكَمْبْيوتَر.

4. تَوْزيعُ انْتِشـارُ وِحْداتُ مَصْلَحَةُ الضَرائِب • من دائرة ضريبة الدخل سابقًا : • 26 مكتب مأمور ضريبة دخل اقليمي. • 10 مكاتب ضريبة عقارات اقليمية. • 4 مكاتب اقليمية للتحقيق. • 3 وحدات اقليمية لتنفيذ الجباية. • 1 وحدة وطنية لمكافحة الجرائم • الضريبية الخطرة. • من دائرة الجمارك وضريبة القيمة المضافة سابقًا : • 17 مكتب لضريبة القيمة المضافة. • 7 مراكز جمركية. • 4 وحدات للتحقيق والاستخبارات. • 1 وحدة لمنع تهريب المخدرات وتبييض • الأموال. • 9 معابر حدودية برية دولية, • و8 معابر داخلية (التماس, الخط الاخضر). • 1 وحدة لمناطق الحكم الذاتي والوقود. • 3 مكاتب في الخارج. • (بريسل، نيويورك، بكين)

5. رُؤْيَةُ مَصْلَحَةُ الضَرائِب

6. أهْدافُ سُـلْطَةُ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ

7. أنْواعُ الضَرائِب وَطُرُق فَرْضُها

8. 6. الفَرْقُ بَيْنَ الضريبة التَصاعُدِيَة والضريبية النِسْـبِيَة مثال ما هو الفَرْقُ بَيْنَ الضريبَة التَصاعُدِيَة والضريبَة الِنْسـبِيَة على ضَوءِ ثلاثة أنْواع الدَخْل ؟

9. 6. ضَريبَةٌ مُباشِـرَةٌ / غَيْرُ مُباشِـرَةٍ مِثالٌ مَهَمَةُ المُعَلِم/ة ماذا يُمَيِزُ الضريبَة غَيْر المُباشِـرَة؟ ماذا يُمَيِزُ الضَرائِب المُباشِـرَة؟ أَيُّ نَوْعٍ مِنْ نَوْعَيْ الضرائِب تَكونُ عادِلَ أكْثَرَ، ولِماذا؟

10. ضَريبَةُ الدَخْل ِ- الخُصوماتُ والإعْفاءاتُ

12. طُرُق جِبايَةُ الضَريبَةُ: الطريقةُ الشَـخْصِيَةُ - وتَسْـتَنِد ُهذه الطريقةُ على شَـخْصِيَةِ مُنْتِجُ الدَخْلِ. إذا كانَ صاحِبُ الدَخْلِ مُواطنًا في الدَوْلةِ، فسَـتَفْرِضُ الدَوْلَةُ ضَريبَة على إيراداتِهِ حتى لَوْ كانَ مَصْدَرُها خارِج الدولةِ. الطريقةُ الإقْليمِيَةُ - وَتَسْـتَنِدُ هذهِ الطريقَةُ على المَكانِ الذي أُنْتِجَ فيهِ الدَخْلُ. وَهَذا يَعْني أنَّ الدَوْلَةَ سَــتَفْرِضُ ضَريبَةً عَلى هَذا الدَخْلُ في هَذِهِ المِنْطَقَةِ حَتَّى لَوْ كانَ مُنْتِجُو هَذا الدَخْلُ هُمْ سُـكانٌ أجانِبَ. النِظامُ الضَريبِيُ في إسْـرائيلَ -اتُبِعَتِ الطريقَةُ الإقْليمِيَةُ لِجِبايَةِ الضَرائِبَ في البِلادِ حتى عامُ 2003. وفي هذا العامُ أُجْرِيَت إصْلاحاتٌ ضَريبِيَةٌ وَتَمَّ تَبَني النِظامُ الضَريبِيُ الشَـخْصِيُ. لِذَلِكَ نَرى اليومَ، أنَّ كُل مُواطِن إسْـرائيلِي مُلْزَمٌ بِدَفْعِ الضَريبَة على إيراداتِهِ سَـواءٌ أكانَت مِنْ داخِلِ البِلادِ أوْ مِنْ خارِجِها, كذلِك فإنَّ السُـكان الأجانِب مُلْزَمونَ بِدَفْعِ الضَريبَة على إيراداتِهِم في داخِلِ حُدود الدَوْلة . وَقَّعَت دَوْلَةُ إسْـرائيلَ على اتِفاقِيّاتٍ دُوَلِيَةٍ تَمْنَعُ جِبايَة الضَرائِب المُزْدَوَجَة, مَعْ أكْثَرَ مِنْ 50 دَوْلَة, وَذَلِكَ لِمَنْعِ ازْدِواجِيَة دَفْع الضرائب لِسُـكانِ الدَوْلة الذينَ يَدْفَعونَ الضَرائِب على إيراداتِهِم في هَذِهِ الدُوَل, وَهُم مُلْزَمُونَ أيضًا بِدَفْعِها في البِلاد.

13. خَصْمُ الضَريبَةُ مِنَ المَصْدَرِ - هي ضريبَةٌ يَقْتَطِعُها المُشَغِلونَ مِنْ رَواتـِبِ العامِلين، وأيْضًا ضَريبَةٌ تُخْصَمُ عَنْ دَخْلِ مُسْتَقِلينَ مُعَيَنين يَدْفَعُونَها خِلال تَنْفيذ أعْمالِهِم أوْ عَقـْد صَفَقاتِهم . • السُـلْـفَـةُ (دُفعَةٌ تَحْتَ الحِسابِ) - هي ضريبَةٌ يَدْفَعُها المُسْـتَقِلونَ والشَـرِكاتُ كُلُ شَـهْرٍ أوْ شَـهْرَيْنِ. مَبْلَغُ السُــلْفَةُ يُحَدَدُ عامَةً كَنِسْبَةٍ مِئَوِيَةٍ مِنَ الإيراداتِ الشَـهْرِيَةِ المُبَلَّغُ عَنْها. يُمْكِنُ زِيادَةُ أوْ تَخْفيضُ مَبْلَغُ السُـلْفَةُ خِلالَ السَـنَةِ الضريبِيَةِ. • التَقْديرُ - تُفْحَصُ المَلَفاتُ المُقَدَمَةُ مِنْ قِبَلِ دافِعو الضَرائِبَ على يَدِ المُوَظَفينَ مِنْ مَصْلَحَةِ الضَرائِبِ وَيَتِمُّ تَقْييمُ الدَخْلُ الخاضِعُ لِلضَريبَةِ بِما يُسَمَّى التَقْديرُ. وَبَعْدَ إِجْراءُ هذا الفَحْصُ يُمْكِنُ إِضافَةُ نِسْـبَةُ الضريبَة أَكْثرَ مِمَّا أُبْلِغَ عَنْهُ . جِبايَةُ الضَرائِبِ تَتِمُ بِموجِبِ قانونُ الضرائِب - الجِبايَةُ.

16. سَـلْبِياتٌ : • تُحَفِزُ هَذِهِ الضَريبَةُ بَعْض أوْسـاط العَمَلِ ومُقَدِمو الخَدَمات مِثْلَ ( السَبَّاكونَ, الفَنِيونَ/التِقَنِيونَ, المُرَمِمُونَ وعُمَالُ الصِيانَةِ، مَرائِبُ صِيانَةُ السَـياراتِ، الأطِّبّاءُ وغيرهم ) على عَدَم ِالتَصْريحِ عَنْ أرْباحِهِم أوْ إخْفاءُ بَعْضُها أوْ كُلُها. • ضَريبَةُ القيمَةُ المُضافَةُ هي ضَريبَةٌ تَنازُلِيَةٌ, أيْ أنَهُ كُلَما انْخَفَضَ الدَخْلُ أكْثَرَ, كانَت نِسْـبَةُ ض.ق.م المَدْفوعَةُ مِنْ إجْمالِيُ الدَخْلِ أعْلى. ذلِكَ لِأنَ هَذِهِ الضَريبَةُ مَفْروضَةٌ على الاسْتِهلاكِ، وَبِما أنَّ الاسْـتِهْلاك يَشْغَلُ حَيِّـزًا مِنَ المَصْروفاتِ، فَهِيَ ( ض.ق.م ) إذًا, أعْلى في الطَبَقاتِ السُفْلى . • بينما - ( العُشْرِيَةُ العُليا مِنَ المُجْتَمَعِ – الأغْنِياءُ – يَدَّخِرونَ جُزْءًا كَبيرًا مِنْ إيراداتِهِم وَلَيْسَ عَلى هَذا المالُ المُدَّخَرُ أيُ ض.ق.م ).

17. الجَمارِك وَضَريبَةُ الشِـراءِ - ضَرائِبٌ غَيْرُ مُباشِـرَةٍ • الجُمْرُك : تُفْرَضُ هَذِهِ الرُسـومُ الجُمْرُكِيَةُ عَلى المُنْتَجاتِ المُسْـتَوْرَدَةِ مِنْ خارِجِ البِلادِ، وتَهْدِفُ لِحِمايَةِ والحِفاظُ على الإنْتاجِ المَحَلِيِ. في الوَقْتِ الحاضِرِ مُعْظَمُ الوارِداتُ لِدَوْلَةُ إسْـرائيل (أكْثَرَ مِنْ 90٪)، مُعَفاةٌ مِنْ الرُسُـومِ الجُمْرُكِيَة، نَظَرًا لِلاتِفاقياتِ التِجارِيَةِ التي وَقَعَتْها إسـرائيل مَعَ العَديد مِنْ دُوَلِ العالَمِ والتَكَتُلاتُ العالَمِيَةُ. • ضَريبَةُ الشِـراءِ : تُفرَضُ هَذِهِ الضَريبَةُ عَلى المُنْتَجاتِ الاسْـتِهْلاكِيَةِ وَخاصَةً – السَـياراتُ, السَـجائِرُ, الكُحولُ, الأجْهِزَةُ الكَهْرَبائِيَةُ وَمُسْـتَحْضَراتُ التَجْميلِ. ونَفسُ نِسْـبَةُ هَذِهِ الضَريبَةُ مَفْروضَةٌ عَلى الإنْتاجِ المَحَلِيِ والمُسٍـتَوْرَدِ. • المُكوسُ(الضَريبَةُ) عَلى الوَقودِ: تُفرَضُ ضَريبَةٌ ثابِتَةٌ ( بِالشاقِلِعَلى كُلِّ لِتْرَ وَقودٍ) وَعَلى كُلِ أَنْواع الوَقود. وَبِالإضافَةِ عَنْ كَوْنِها مَصْدَرًا جَيِدًا لِدَخْلِ الدَوْلةِ, فإنَّ الهَدَفَ مِنْها تَذْويتُ مَضارُ اسْـتِخدامُ الوَقودُ مِنْ حَيْثُ صِحَةُ الإنْسانِ وَجَوْدَةُ البيئَةُ، وَما شـابَهَ.

18. مُصْطَلحاتٌ في الضَرائِبِ

19. مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ تَشْـكُرُكُم عَلى حُسْــنِ إصْغائِكُم وَشُـكْرًا

20. مُصْطَلَحاتٌفي الضَرائِبِ الإعْفاءُ يُعْطَى الإعْفاءُ مِنْ ضَريبَةِ الدَخْلِ في حالاتٍ خاصَّةٍ هِيَ : • لِمُعَوَقٍ أوْ أعْمًى بِنِسْـبَةِ 100٪. • لِمُخَصَصاتِ الشَـيْخوخَةِ وَالإعاقَةُ، وَما شـابَهَ, التي تَدْفَعُها مُؤَسَـسَةُ التَأمينِ القَوْمِيِ أوْ دَوْلَةٌ أجْنَبِيَةٌ لِمُواطِنٍ إسْـرائيلِيٍ حَسْـبَ قوانينُ هَذِهِ الدَوْلَةُ. • لِمَنْ يَتَقاضَى تَعْويضاتُ فَصْلٍ مِنَ العَمَلِ أوْ تَعْويضاتُ التَقاعُدِ عَن العَمَلِ. • لِأفْرادِ أُسْـرَةٍ تُدْفَعُ لَها تَعْويضاتٌ بِسَـبَبِ وَفاةُ مُوَظَفٍ / عامِلٍ. • عَنْ إيراداتٍ مُعَيَنَةٍ يَتَقاضاها قادِمونَ جُدُدٍ, أوْ مُواطِنونَ عائِدونَ سَـكَنوا لِفَتْرَةٍ خارِجَ البِلاد.

22. الخُصوماتُ والائْتِماناتُ • الخُصومات – تَكونُ على النَفَقاتِ المُتَعارَف عليها والتي تُقَلِّلُ من الدَخْلِ الأسـاسِيِ (الأرْباح). عَلى سَـبيلِ المِثالِ – المَبْلَغُ المَدْفوعُ مُقابِلَ إسْـتِئْجارُ مَحَلُ العَمَلِ, أو رَواتِبُ العُمَّالِ/ المُوظفينَ في مَحَلِ العَمَلِ. • الائْتِمان - هي المَبالِغُ التي يَتِمُ تَخْفيضُها مِنَ الضَرائِبِ وتُعْطَى كَنِقاطُ ائْتِمانٍ. عَلى سَبيلِ المِثالِ - يَحِقُّ لِكُلِ مُواطِنٍ إسرائيليٍ 2 نُقْطَةُ ائْتِمانٍ و0.25 نُقْطَةُ إئْتِمانٍ أُخْرى لِتَغْطِيَةِ نَفَقاتُ السَـفَرِ (لِلعَمَلِ)، وَيَحِقُّ لِلْمَرأةِ العامِلَةِ 0.50 نُقْطَةُ إئْتِمانٍ إضافِيَةٍ وغيْرها...

23. مُصْطَلَحاتٌ في الضَرائِبِ أأ • أمْثِلَةٌ على الإئْتِماناتِ نِقاطُ إئْتِماناتٍ

24. مُصْطَلَحاتٌ في الضَرائِبِ السَـنَةُ الضَريبِيَةُ / المالِيَةُالفَتْرَةُ الزَمَنِيَةُ التي يَتِمُ فيها حِسـابُ مَبْلَغُ الدَخْل الخاضِعُ لِضَريبَةِ الدَخْلِ, ونِسْـبَةُ الضَريبَةُ المُسْـَتَحَقَةُ عَلَيْهِ, ومُدَتُها سـَنَةٌ ميلادِيَةٌ تَبْدَأُ مِنَ الأوَلِ مِنْ كانونِ الثاني, وَتَنْتَهي في 31 كانون الأوَل مِنْ كُلِ عام ٍ. لِذلِكَ عَلى المُكَلَّفِ أنْ يَقومَ بِتَنْسـيقِ ضَرائِبِهِ - لأَنَ التَقْديرَ الضَريبِيَ يَتِمُّ  عَلى أسـاس ٍ سَـنَوِيٍ .

25. مُصْطَلَحاتٌفي الضَرائِبِ الضَريبَةُ الحَدِّيَةُ وَالشَـرائِحُ الضَريبِيَةُ • تَوْزيعُ / تَقْسـيمُ الدَخْلُ إلى طَبَقاتٍ. • تُسَـمَى كُلُ طَبَقةٍ شَــريحَةٌ ضَريبِيَةٌ. • كُلُّ شَـريحَةٍ ضَريبِيَةٍ - مُلْزَمَةٌ بنِسْـبَةٍ ضَريبِيَةٍ مُختلفةٍ. وَكُلَّما كانَت الشَـريحَةُ أعْلى أكْثَرَ، كانَت النِسْـبَةُ الضَريبِيَةُ أعْلى أكْثَرَ بِشَـكْلٍ تَدْريجيٍ. • عِنْدَما نَتَحَدَثُ عَنْ نِسْـبَةِ الضَريبَةِ الحَدِّيَةِ، نَقْصِدُ النِسْـبَةُ الضَريبِيَةُ في الشَـرائِحِ الضَريبِيَةِ العُلْيا .

26. نِسْـبَةُ ضَريبِةُ الدَخْلِ الدَخْلُ الشَـهْرِيُ ₪ 10% 5,200 0 14% 5,201 8,880 22% 14,430 8,881 31% 14,430 21,780 34% 21,780 41,830 49% 67,001 وَما فَوْقَ قيمَةُ نُقْطَةُ الائْتِمانِ الشَـهْرِيَةِ : 215 ₪ نِسْـبَةُ الضَريبَةُ المُطَبَّقَةُ عَلى الشَـرِكات : 25% نِسَـبُ ضَريبَةُ الدَخْلِ - 2013 41,831 وَما فَوْقَ 50%

27. مُصْطَلَحاتٌفي الضَرائِبِ • دافِعُ الضَرائِبِ/ المُكَلَّفُ هُو كُلُ شَـخْص ٍلَدَيْهِ دَخْلٌ مالِيٌ في السَـنَةِ الضَريبِيَةِ / المالِيَةِ. تَقْديمُ تَقاريرٌضَريبِيَةٌ لِمَصْلَحَةِ الضَرائِبِ : لَيْسَ هُنالِكَ أَمْرٌ مُلْزِمٌ في إسـرائيل لِتَقْديمِ التَقاريرُ الضَريبِيَةُ لِكُلِ المُواطِنينَ، لَكِنْ هُناكَ إلْزامٌ بِالإبْلاغِ وَتَقْديمُ التَقارير وِفْقًا لِقانونِ ضَريبَةُ الدَخْلِ لِأُولَئِكَ الذينَ لَدَيْهِم دَخْلٌ في السَـنَةِ الضَريبِيَةِ. يَجِبُ تَقْديمُ هَذِهِ التَقارير في مَكاتِبِ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ، عَلى نَماذِجٍ خاصَةٍ لِهذا الأَمْرُ وفي تَواريخٍ يُحَدِدُها القانونُ (وَفي أَيامِنا هَذِهِ, يُمْكِنُ لِبَعْضِ المُكَلَفينَ أَنْ يُقَدِموا مِثْل هَذِهِ التَقارير على مَوْقِعِ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ على شَـبَكَةِ الإنْتَرْنِت). يَجوزُ أَيْضًا لِلأَجيرينَ أَنْ يُقَدِموا تَقاريرٌ ضَريبِيَةٌ، إِذا كانُوا يَعْتَقِدونَ أَنَّهُ يَحِقُ لَهُم اسْـتِرْدادٌ ( اسْــتِرجاعٌ ) ضَريبِيٌ. مَثَلًا – إِذا لَمْ يَعْمَلوا بَتاتًا لِمُدَةِ عام ٍكامِلٍ.

28. مُصْطَلَحاتٌ في الضَرائِبِ الاسْـتِرْجاعُ الضَريبِيُ يَحِقُ لِكُلِ مُواطِنٍ اسْـتِرْجاعُ مَبْلَغ مِنْ ضَريبَةِ الدَخْلِ, إذا تَبَيَّـنَ لَهُ أَنَهُ دَفَعَ مَبالِغَ أَكْثَرَ مِمّا يَتَوَجَبُ عَلَيْهِ, أوْ إذا اسْـتُقْطِعَ مِنْ راتِبِهِ عَلى يَدِ مُشَـغِلِهِ مَبلغًا ضريبيًا أكْثَرُ مِمّا يَجِبُ عَلَيْهِ أَنْ يَدْفَعَ . الاسْـتِرْجاعُ الضَريبِيُ مَشْـروطٌ بِتَقْديم ِتَقْريرٌ وَوَثائِقٌ مُرْفَقَةٌ تُؤَكِّدُ ذَلِكَ, لِمَصْلَحَةِ ضَريبَةُ الدَخْلِ. وَيُضافُ لِمَبْلَغِ الاسْـتِرْجاعُ فَوائِدٌ وَغَلاءُ مَعيشَةٍ, مُنْذُ نِهايَةُ السَـنَةُ الضَريبِيَةُ مِنْ تاريخِ إِيداعُ التَقْريرُ حَتّى اسْـتِلامُ المَبْلَغِ .

29. مُصْطَلَحاتٌ في الضَرائِبِ الحِسـابُ المُوَحَّدُ / المُنْفَصِلُ • يُعْتَبَرُدَخْلُ الوِحْدَةُ الأُسَـرِيَةُ أسـاسًـا لِحِسابِ ضَريَبةُ الدَخْلِ، وَمِنْ حَقِّ  الزَوْجان ِأنْ يُقَرِرا على اسْـمِ مَنْ مِنْهُما سَـيُسَـجَلُ المَلَفُ الضَريبيُ. • إِذا لَمْ يُعْلِن الزَوْجانِ عَنْ قَرارِهما أَمامَ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ، فَتَقُومُ هَذِهِ الأَخيرةُ بِتَسْـجيلِ المَلَفُ على اسْـمِ صاحِبُ الدَخْلُ الأعْلى مِنْ بَيْنِهما وَيُسَـمَّى ( الزَوْجُ المُسَجَلُ ). • حِسـابُ ضَريبَةُ الدَخْلِ يَتِمُ حَسْـبَ قَرارُ الزَوْجانِ وَيَكونُ إِمّا مُشْـتَرَكًا/ مُوَحَدًا أوْ مُنْفَصِلًا لِكُلٍ مِنْهُما,(شَـريطَةُ ألّا يَكونُ مَصْدَرُ دَخْلُهُما مُشْـَتَركًا, كَأَنْ تَعْمَلُ الزَوْجَةُ مَثلًا في مَصْلَحَةِ زَوْجِها). • الحِسـابُ المُوَحَّدُ - تُفْرَضُ فيهِ الضَريبَةُ على كُلِ إيرادات الزَوْجَيْنِ المُشْتَرَكَةُ بَيْنَهُما مَعًا. • الحِسـابُ المُنْفَصِلُ - تُفْرَضُ فيهِ الضَريبَةُ على كُلٍ مِنْهُما على حِدَةٍ حَسْـبَ دَخْلِهِ وَحَسْـبَ الشَـريحَةُ الضَريبِيَةُ التي يَسْـتَحِقُها, وَحَسْـبَ الإعْفاءَاتُ وَالائْتِماناتُ الخاصَةُ بِهِ/ا . • يَحِقُ لِكُلِ وِحْدَة أُسَـرِيَة اخْتِيارُ طَريقَةُ الحِسـابِ التي تُناسِـبُها وِفْقًا لِنَتائِجَ الضَريبَة المَفْروضَة عليها. لَكِن, مِنْ حَقِّ مَأْمُورِ الضَرائِبِ, فَحْصُ طريقَةُ الاخْتِيارِ الأفْضَلُ لِلْمُكَلَّفِ وَزوْجِهِ وَالتي يَكُونُ فيها العِبْءُ الضَريبِيُ أَقَلُ لَهُما.

30. مُصْطَلَحاتٌ في الضَرائِبِ الاسْـتِئْنافُ على قَراراتِ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ • الضَريبيَةُ هِيَ دَيْنٌ مالِيٌ على المُواطِنِ وَعَلَيْهِ أنْ يَدْفَعَهُ. وَمَعْ ذَلِك، قَدْ تَنْشَأُ خِلافاتٌ أحْيانًا بَيْنَ المُواطِنِ وسُـلطاتُ الضَريبَةِ. • لِذا يَحِقُ لِلمُواطِنِ أَنْ يَطْرَحَ مَوْقِفُهُ مِنْ مَصْلَحَةِ الضَرائِبِ لِعَدَدٍ مِنْ الهَيْئاتِ : - السُلْطَةُ الإِدارِيَةُ لِلجِبايَةُ الضَريبِيَةُ - مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ. - الِلِجانُ الجَماهِيرِيَةُ ( لَجْنَةُ الاسْـتِئْنافُ على الضَرائِبِ ). - المَحاكِمُ على أنْواعِها. • تَوَفُّرُ هَذا الحَقُ لِدافِعي الضَرائِبِ الذينَ يَخْتَلِفونَ مَع مُوَظَفُو الضَريبَةِ على المَبالِغِ المُطالَبونَ بِدَفْعِها مِنْ قِبَلِ مَصْلَحَةُ الضَرائِبِ، يَهْدِفُ لِمَنْعِ الإحْسـاسِ بِالظُلْمِ ( سَـواءَ أكانَ صَحيحًا أَمْ لا)، وَلِضَمانِ وُجُودِ عَلاقات سَـليمَة بَيْنَ المُواطِنينَ دافِعو الضَرائِبَ وبَيْنَ سُـلطاتُ الضَرائِبِ.