(ACTP601) محاسبة مالية ماجستير محاسبة مهنية

1. (ACTP601) محاسبة ماليةماجستير محاسبة مهنية د.توفيق عبدالمحسن الخيال استاذ المحاسبة المشارك جامعة الملك عبد العزيز

2. الفصل الأولالالتزامات قصيرة الأجل طبيعة الالتزامات قصيرة الأجل: - هي تلك الالتزامات التي يتوقع، بطريقة معقولة، للوفاء بها استخدام الموارد الاقتصادية التي تم تصنيفها كأصول متداولة، أو إعادة إنشاء التزام آخر قصير الأجل. - يتم تقويم الالتزامات قصيرة الأجل بالقيمة التي يتعين الوفاء بها في تاريخ الاستحقاق. - يجب التمييز بين ثلاثة أنواع من الالتزامات القصيرة الأجل: 1 – التزامات محددة القيمة. 2 – التزامات يتم تقدير قيمتها في ضوء نتائج العمليات. 3 – التزامات شرطية، وهي التي تتوقف علي وقوع ظروف أو أحداث خارجة عن نطاق سيطرة إدارة المنشأة.

3. 1 – التزامات قصيرة الأجل محددة القيمة - تضم الالتزامات قصيرة الأجل محددة القيمة كل من : 1 – حسابات الدائنين. 2 – أوراق الدفع، وتضم: أ - أوراق دفع عن عمليات تجارية. ب - أوراق دفع عن قروض. جـ - الجزء المستحق خلال الفترة من أوراق الدفع طويلة الأجل. 3 – إلتزامات قصيرة الأجل متوقع إعادة تمويلها. 4 – توزيعات أرباح مستحقة. 5 – إلتزامات متعلقة بالعملاء (تأمين أو اشتراكات محصلة مقدما).

4. 2 – إلتزامات متوقفة علي نتائج العمليات – هناك بعض الإلتزامات التي يصعب تحديد قيمتها بطريقة مباشرة نظرا لاعتمادها علي تحقق ظروف معينة، وتتوقف قيمتها علي نتائج عمليات المنشأة خلال الفترة، وتضم كل من: 1 - الضرائب المستحقة علي الأرباح. 2 - مكافآت المديرين.

5. 3 – الإلتزامات الشرطية – تتمثل الالتزامات الشرطية في تلك الالتزامات التي تتوقف علي وقوع حدث أو أحداث معينة في المستقبل أو عدم وقوعها. - لا يتم إثبات أي خسارة مقدرة في الدفاتر وما يتبعها من التزام إلا بتوافر شرطين: 1 – توافر معلومات توضح احتمال كبير بوجود التزام في تاريخ إعداد القوائم المالية. 2 – يمكن تقدير مقدار الخسارة بدرجة معقولة. - من أمثلة الالتزامات الشرطية: 1 - الالتزامات المترتبة علي ضمان المنتجات. 2 - الهدايا المقدمة للعملاء. 3 - الالتزامات المتوقعة عن دعاوى قضائية.

6. تدريبات الفصل الأول من الجزء الثاني 1–التمرين الرابع صفحة 41. 2 –التمرين السادس صفحة 42.

7. الفصل الثانيالالتزامات طويلة الأجل -تقضي المبادئ المحاسبية المتعارف عليها بأن يتم تقييم جميع الالتزامات طويلة الأجل طبقا للقاعدتين التاليتين: 1 – أنيكون صافي القيمة الدفترية بالميزانية مساويا للقيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة مستقبلا. 2 – أن تحسب الفوائد التي تظهر بقائمة الدخل باستخدام طريقة ”سعر الفائدة السائد“.

8. المحاسبة عن السندات -السندات عبارة عن صكوك مديونية تصدرها الشركة لدائنيها (حملة السندات). - يعرف السند بأنه تعهد مكتوب بدفع مبلغ معين في تاريخ معين في المستقبل بالإضافة إلي فائدة علي القيمة الاسمية تدفع دوريا علي أساس معدل فائدة معين. - يتضمن السند المبلغ المستحق، وتاريخ نشأة الدين وتاريخ استحقاقه، ومعدل الفائدة، وتاريخ سداد الفوائد.

9. المعالجة المحاسبية للسندات فوائد إصدار سداد

10. المعالجة المحاسبية لإصدار السندات إثبات الاكتتابات تحديد سعر الإصدار يتم تحديد سعر الإصدار علي أساس القيمة الحالية بالسعر السائد بالقيمة الاسمية بخصم إصدار بعلاوة إصدار

11. إثبات الاكتتابات تحصيل القيمة علي أقساط تحصيل القيمة مرة واحدة بعلاوة إصدار بخصم إصدار بالقيمة الاسمية

12. معالجة فوائد السندات إصدار بعلاوة إصدار إصدار بالقيمة الاسمية إصدار بخصم إصدار اختلاف سنة القرض عن السنة المالية اتفاق سنة القرض مع السنة المالية

13. معالجة سداد السندات في تاريخ الاستحقاق قبل تاريخ الاستحقاق إصدار بعلاوة إصدار إصدار بخصم إصدار إصدار بالقيمة الاسمية

14. تدريبات الفصل الثاني من الجزء الثاني 1– التمرين الرابع صفحة 98. 2– التمرين الخامس صفحة 98. 3– التمرين السادس صفحة 99. 4– التمرين السابع صفحة 100. 5– التمرين الثامن صفحة 100.

15. الفصل الثالثرأس المال المساهم به تعريف شركة المساهمة وخصائصها: - تعرف شركة المساهمة بأنها شركة تنشأ بترخيص من الدولة ويتمثل رأسمالها في أسهم متساوية القيمة قابلة للتداول أصلا، ومسئولية المساهمين محدودة بقدر أسهمهم أي حصصهم في رأس المال، ويقوم بإدارتها مجلس ادارة ينتخبه المساهمون من بينهم. -خصائص الشركة المساهمة: (1) انفصال الملكية عن الادارة. (2) المسئولية المحدودة للمساهمين. (3) قابلية الأسهم للتداول. (4) القدرة علي الاستمرارية. (5) القدرة علي زيادة رأس المال. - ويؤخذ عليها: (1) كثرة اجراءات التأسيس وتعدد جهات الاشراف. (2) ازدواج الضرائب.

16. هيكل رأس المال بالشركة المساهمة تبويب الأسهم: أولا – من حيث الحقوق : (1) أسهم عادية. (2) أسهم ممتازة. ثانيا – من حيث المقابل: (1) أسهم نقدية. (2) أسهم عينية. (3) حصص تأسيس وحصص أرباح. مفاهيم رأس المال بالشركة المساهمة: (1) رأس المال المرخص به. (2) رأس المال المصدر. (3) رأس المال المدفوع. مفاهيم قيمة السهم العادي: (1) القيمة الاسمية. (2) القيمة الدفترية. (3) القيمة السوقية. (4) القيمة التصفوية.

17. المعالجة المحاسبية لإصدار الأسهم أسهم عينية أسهم نقدية تحصيل القيمة علي أقساط تحصيل القيمة مرة واحدة

18. المعالجة المحاسبية لمصاريف التأسيس ومقابل مصاريف إصدار الأسهم مصاريف التأسيس: - وهي عبارة عن المصاريف التي تقوم الشركة المساهمة بإنفاقها أثناء فترة التأسيس لتغطية تكاليف الأبحاث الأولية ودراسات الجدوى الاقتصادية ورسوم التسجيل وأتعاب خبراء تقويم الحصص العينية ومصاريف اصدار الأسهم وأتعاب مراقب الحسابات وعمولة البنك متلقي الاكتتابات. مقابل مصاريف الاصدار: - وهو عبارة عن المبلغ الإضافي الذي تطلبه الشركة المساهمة زيادة علي القيمة الاسمية لتغطية مصاريف الاصدار. - تستخدم المبالغ المحصلة عادة في تغطية مصاريف التأسيس في حالة تكوين الشركة، أو في تغطية علاوة الاصدار في حالة زيادة رأس المال.

19. المعالجة المحاسبية لتعديل رأس مال شركة المساهمة تخفيض رأس المال زيادة رأس المال إصدار أسهم جديدة أسهم الخزينة استهلاك الأسهم إصدار أسهم منحة علاوة الاصدار

20. المعالجة المحاسبية لشراء أسهم الخزينة بالقيمة الاسمية بالتكلفة

21. المعالجة المحاسبية لأوجه التصرف في أسهم الخزينة تخفيض رأس المال إعادة بيعها مرة أخري للعاملين للغير أقل من التكلفة بالتكلفة أقل من التكلفة أكثر من التكلفة بالتكلفة

22. تدريبات الفصل الثالث 1 – التمرين الثالث صفحة 156. 2 – التمرين الرابع صفحة 156. 3 – التمرين السادس صفحة 157. 4 – التمرين التاسع صفحة 159.