第七章财产清查

第七章财产清查 • 第一节财产清查概述 • 第二节财产清查的内容与方法 • 第三节财产清查结果的会计处理

第一节财产清查概述 • 一、财产清查的意义 • 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

财产清查的作用： • （1）保护财产物资的安全完整 • （2）保证会计核算资料的真实可靠 • （3）挖掘财产物资潜力，加速资金周转 • （4）保证财经纪律和结算制度的贯彻执行

全面清查 按清查范围局部清查定期清查按清查时间不定期清查内部清查按清查的执行主体外部清查二、财产清查的种类财产清查

三、财产清查的一般程序 • （一）财产清查的准备阶段 • 1.组织准备——组建清查领导小组 • 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 • 2.业务准备 • ◆会计部门的账簿资料准备 • ◆物资保管部门的物资整理准备 • ◆清查人员的清查量具、表格准备

（二）财产清查的实施阶段 • 准备工作完成之后，清查小组的工作人员应根据清查对象的特点采取适用的方法进行清查。

（三）财产清查的终结阶段 • 对清查的结果进行必要的处理。

第二节财产清查的内容与方法 • 一、货币资金的清查 • （一）库存现金的清查：　清查方法--实地盘点法清查手续—填写“现金盘点报告表”

（二）银行存款的清查 清查方法：与银行“对账单”核对。清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。与开户银行提供的对账单进行核对： • 如果二者不一致，主要是由于两方面原因所造成：一是记账差错，即企业与银行任何一方或双方有记账错误；二是未达账项。

如果存在着“未达账项”，企业需要编制“银行存款余额调节表”来核对银行存款的金额。

银行存款余额调节表

二、实物资产的清查 • （一）财产物资的盘存制度 • ◆在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。

财产物资的盘存制度包括： • 永续盘存制 • 实地盘存制

永续盘存制与实地盘存制的比较与选择：★核算的严密性不同★核算工作量不同★控制作用不同★适用范围不同永续盘存制与实地盘存制的比较与选择：★核算的严密性不同★核算工作量不同★控制作用不同★适用范围不同

（二）实物资产清查方法 • 1.实地盘点法 • 2.技术推算法 • 盘点结束后，应如实登记“盘存单”和 “实存账存对比表”。(※ 重要的原始凭证)

（三）往来款项（应收、应付款）的清查 • 函证核对法 • 往来款项对账单

第三节财产清查结果的处理 • 一、财产清查结果处理的原则与步骤 • 1.财产清查结果的基本含义

2.处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。2.处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 3.主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。

一般分两步进行： • 通过“待处理财产损溢”科目进行核算

（１）盘盈时账务处理 批准前借记有关盘盈财产科目，贷记“待处理财产损溢”科目；批准后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。（２）盘亏时账务处理批准前借记“待处理财产损溢”科目，贷记有关盘亏财产科目；批准后借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

二、财产清查结果的账务处理 • （一）库存现金清查结果的处理 • 盘盈 • 记入“待处理财产损益”账户贷方 • 盘亏 • 记入“待处理财产损益”账户借方 • 课本例7-2

（二）存货清查结果的处理 １．存货盘盈的核算（1）在报经批准之前：借：原材料等贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（2）在按规定程序报经批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用

2、存货盘亏的核算 （1）在报经批准之前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料等（2）在按规定程序报经有关部门批准后：对于不同原因造成的盘亏、毁损作不同的处理：借：其他应收款（应由保险公司或过失人负责赔偿的损失）营业外支出——非常损失（属于自然灾害造成的损失）管理费用（一般经营损失部分）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

（三）固定资产清查结果的处理 1、盘盈的核算企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。批准前，按同类或类似资产的市场价值入账。（如为旧的，还应扣除估计折旧额）借：固定资产贷：以前年度损益调整

2、盘亏的核算 • 批准前， • 借：待处理财产损溢 • 累计折旧 • 贷：固定资产批准后，借：营业外支出贷：待处理财产损溢

（四）往来款项清查结果的处理 • 不通过“待处理财产损溢” • 采用直接转销法和备抵法两种方法。 • 具体处理参见 • 课本：例7-5

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