会计实务模拟

会计实务模拟 第一单元建账

知识点： 建账的概念建账的方法步骤

技能点： 能够正确进行建账操作

案例见教材《现代企业会计模拟实验教程》“模拟企业—广东立峻机床股份有限公司资料” 1. 模拟企业概况 2. 模拟企业前期会计资料

燃料及主要 材料库燃料库辅助材料库外购件库加工车间装配车间铸造车间产成品仓库自制半成品库（一）工艺流程简介

（二）企业的部分财务会计制度 企业会计制度是根据《会计法》、《2006年企业会计准则》、《企业会计准则应用指南》等相关财经法规制定的。

（二）企业的部分财务会计制度 1.流动资金 2.固定资产 3.无形资产 4.产品成本核算 5.资产减值准备 6.税费 7.利润分配 8.企业的核算形式

1.流动资产 1.库存现金限额为10 000元。 2.银行存款开立三个银行明细账户：（1）中行海珠支行（2）建行新港西路办事处（3）工行新港西路办事处

1.流动资产 （3）每月月末计提坏账准备，采用“账龄分析法”，未到期的账款提取比例为0.5％，逾期一个月的比例为1％，两个月为2％，三个月3％，四至六个月5％，七至十二个月10％，一年以上20％，应收款项若为贷方余额，则不必计提坏帐准备，亦不冲减坏账准备。

1.流动资产 （4）材料日常收发按计划成本核算。采购材料验收入库时实际成本与计划成本的差异逐笔结转。材料成本按原材料和低值易耗品两大类分别核算，材料成本差异率月终计算。发出材料的计划成本月终根据有关“领料单”编制“原材料耗用汇总表”和“低值易耗品用汇总表”一次结转，发出材料的计划成本应负担的材料成本差异月终按本月材料成本差异率一次结转。

1.流动资产 （5）低值易耗品领用时采用一次摊销法（6）企业的包装物随货物一起销售不单独计价，不实行计划成本核算，在周转材料科目下单独设置包装物明细科目进行核算。（7）本月自制半成品归类于原材料科目的二级科目进行明细核算。领用的自制半成品的实际成本用先进先出法，于月终编制“自制半成品耗用总表”一次结转。（

1.流动资产 （8）本企业产成品的收发按实际成本核算。发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均算本月发出产成品的实际总成本在月终根据“产品销售成本计算表”一次结转。（9）公司委托其他单位代销产品，按销售价格记账，同时采用支付手续费形式支付代销款。

1.流动资产 （10）公司受托代销其他单位产品，按进货价格记账。代销业务主要以收取手续费的方式进行。（11）公司所有出口产品均采用美元计价，本公司被有关部门确定为按“免、抵、退”办法办理出口退税的有进出口经营权的生产性企业。根据税法规定，本公司出口的机电产品增值税退税率为17％。

（二）企业财务会计制度 1.流动资金 2.固定资产 3.无形资产 4.产品成本核算 5.资产减值准备 6.税费 7.利润分配 8.企业的核算形式

2.固定资产 企业将固定资产按经济用途、使用情况综合分类。固定资产提取折旧均采用平均年限法，其中房屋建筑物折旧期限50年，机械设备10年，运输工具5年，其他均为10年，假设所有固定资产均不计残值。

3.无形资产 该公司拥有非专利技术权和商标权亮相无形资产，非专利技术权尚有60个月摊销期，商标权尚有80个月摊销期。根据2006年企业会计准则及其应用指南，企业对无形资产的摊销采用备抵法进行核算。

4.产品成本核算 （1）该公司实行全厂和车间两级成本核算形式。各车间成本计算采用简单法，全厂成本计算采用逐步结转分步法（半成品按综合成本逐步结转）（2）铸造车间以铸铁件和铸铝件作为成本计算对象。（3）加工车间和装配车间以立竣一号机床和立竣二号机床作为成本计算对象，采用逐步结转法。

4.产品成本核算 （4）企业供气车间和机修车间为提供劳务发生的各项直接和间接费用，按其受益数量采用一次交互分配法进行分配。（5）公司设有以下四个成本项目： • 直接材料 • 直接动力 • 直接人工 • 制造费用

5.资产减值准备 根据2006企业会计准则及其应用指南，企业应及时对除以公允价值计量的资产之外的各项资产提取减值准备。其中坏账准备每一个月提取一次，其他各项资产每一年提取一次。

5.资产减值准备 对以公允价值计量的资产或负债，包括交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量的金融、交易性金融负债等，企业应于每个资产负债表日按其公允价值调整其账面价值。

6.税费 （1）增值税该企业为一般纳税人，该企业增值税税率为17％，该企业支付的运输费用按7％的扣除率计算进项税额准予扣除。

6.税费 （2）城市维护建设税计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计证依据。税率：税务部门核定为7％。（3）教育费附加计税金额：以企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计证依据。征收率：税务部门核定为3％

6.税费 （4）企业所负担的房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、关税等根据国家税法规定的计提缴纳。（5）企业所提计的职工养老保险金、职工工商保险金、职工失业保险金、职工住院医疗保险金和职工住房公积金分别按照企业的全员工资总额的20％、1％、 2％、8％和5％计算。（备注：全员工资总额为270400.00元）

6.税费 （6）企业所提计的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费分别按应付工资总额的2％、14％和1.5％计算。（7）企业所得税税率为33％。（8）企业代销业务的手续费用收入按5％的营业税率计提并缴纳营业税。

7.利润分配 （1）税前利润弥补以前年度亏损，经过五年期未足额弥补的，未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。（2）盈余公积提取比例为：法定盈余公积10％，任意盈余公积5％。（3）应付给投资者的利润，按当年可供投资者分配的30％计算，分配依据为各方所持普通股比例。

8.企业的核算形式 • 该企业采用科目汇总表会计核算形式。在每月的15日和月末最后一天编制科目汇总表，并登记总账。

收款凭证现金银行存款日记账付款凭证转账凭证 ③ 原始凭证 ⑦ ② ⑤ ⑥ ① 记账凭证科目汇总表总分类账会计报表 ⑧ 原始凭证汇总表 ⑦ 明细分类账 ④ 8.企业的核算形式（账务处理流程）

建账的概念

建账是企业根据会计制度的规定，设置一套适应其经营规模和管理要求的账簿，并在账簿中开设相关账户，登记期初余额。建账是企业根据会计制度的规定，设置一套适应其经营规模和管理要求的账簿，并在账簿中开设相关账户，登记期初余额。

建账的方法步骤

一、设置账簿

提问与思考1 什么是账簿？账簿是指由一定格式账页组成的，可以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

提问与思考2 企业应设置哪些账簿？各种账簿的账页格式和外表形式是怎样的?

提问与思考2 1.现金日记账: 按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔记录现金收付和结存情况。账页格式:三栏式; 账簿外表形式:订本式。

提问与思考2 2.银行存款日记账: 按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔记录银行存款收付和结存情况。账页格式:三栏式; 账簿外表形式:订本式。

提问与思考2 3、总分类账：根据总分类科目开设的账簿，提供会计要素的总括核算资料。简称总账。账页格式：三栏式外表形式：订本式

提问与思考2 4、明细分类账：根据总分类科目所属的明细科目设置，提供会计要素的明细核算资料。简称明细账。明细账的账页格式：最常用的有三种：（1）三栏式（2）数量金额式（3）多栏式明细账的外表形式：活页账

二、启用账簿，填写账簿启用表

建账操作 填写账簿启用表（也叫做“账簿使用登记表”或“经管人员一览表”）

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