ថៃ្ងទី២ : ២៦ តុលា ២០១០ គណនីធនាគារ រជ្ជទេយ្យ និងបុរេប្រទាន

ការគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុសាធារណៈសម្រាប់អភិវឌ្ឍន៏វិស័យជនបទ (ផែ្នកទី១)ជំនួយឥតសំណងរបស់ធនាគារអភិវឌ្ឍន៏អាស៊ី លេខ ០១៣៣-CAM វិមជ្ឈការនិងវិសហមជ្ឈការៈ ការគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុសម្រាប់គម្រោង វិមជ្ឈការនិងវិសហមជ្ឈការហិរញ្ញវត្ថុខាងក្រៅនៃ ព្រះរាជាណាចក្រកម្ពុជា ថៃ្ងទី២: ២៦ តុលា ២០១០ គណនីធនាគារ រជ្ជទេយ្យ និងបុរេប្រទាន ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD

ថៃ្ងទី២:សាច់ប្រាក់និងគណនីធនាគារថៃ្ងទី២:សាច់ប្រាក់និងគណនីធនាគារ មាតិកា ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD

គណនីធនាគារ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 3

១ ប្រតិបត្តិការគណនីធនាគារ សម្រាប់កម្មវិធីនិងគម្រោងមូលនីធិម្ចាស់ជំនួយ ដូចជាមូលនិធិទាំងនោះ បានបែងចែកដោយគណនីធនាគារ ADB/WB គឺបានត្រូវរក្សាទុកសម្រាប់ មូលនីធិកំចីឥណទាន ឬឥតសំណងពីADB/WBហើយនិងថវិកាបដិភាគ របស់រាជរដ្ឋាភិបាលកម្ពុជា។ ឈ្មោះនៃគណនីធនាគារៈ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 4

១ ប្រតិបត្តិការគណនីធនាគារ (ត) ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 5

២ គណនីពិសេស • មូលនីធិកំចីឥណទានឬឥតសំណងពីADB/WB ត្រូវបានគេដាក់នៅក្នុងគណនីពិសេស-រដ្ឋ ហើយគណនីទាំងនេះត្រូវបានប្រើប្រាស់សម្រាប់តែការទូទាត់ចំណាយគម្រោងដូចដែលបានចែងនៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងកំចី • ឥណទាន និងឥតសំណង។ • ទោះបីឋិតនៅក្រោមកាលៈទេសៈណាក៏ដោយមូលនីធិនៃគណនីពិសេសគួរ តែត្រូវបានប្រើប្រាស់ដើម្បីទូទាត់ចំណាយដែលរដ្ឋាភិបាលនិងម្ចាស់ជំនួយផេ្សងទៀតត្រូវធ្វើ។ • គណនីពិសេសត្រូវតែរក្សាទុកនៅធនាគារជាតិនៃកម្ពុជា (NBC) ឬសា្ថប័នហិរញ្ញវត្ថុផេ្សងៗដែលបានអនុញ្ញាតិអោយប្រើដែលមានឈ្មោះអ្នកខ្ចី (ដូចជា ក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុនៃរាជរដ្ឋាភិបាលកម្ពុជា)។ • ក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុត្រូវផ្ទេរសិទ្ធិទៅអោយភ្នាក់ងារប្រតិបត្តិនិងភ្នាក់ងារអន្តរជាតិដើម្បីប្រតិបត្តិការអនុវត្តន៏ទៅនឹងចំណាយគម្រោង។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 6

២ គណនីពិសេស (ត) • គណនីពិសេសនឹងមានការបែងចែកអាណាប័កនិងការដកលុយមុនដែលត្រូវបានគេកំណត់កិច្ចព្រមព្រៀងកំចីឥណទានឬឥតសំណងរបស់គម្រោង។ • ចំនួនមូលនីធិសរុបនៅក្នុងគណនីពិសេសមិនអោយលើសពីចំនួនកំណត់ ដែលបានផ្តល់សិទ្ធិអោយ។ • រាល់ការចំណាយពីគណនីពិសេសត្រូវបានផ្ទេរដោយសែកឬធនាគារនិងគិតជារូបីយប័ណ្ណបរទេសឬក្នុងស្រុក។ • ចំណាយសាច់ប្រាក់មិនអាចអនុញ្ញាតិបាន។ • ការទូទាត់គម្រោងទៅអោយអ្នកផ្គត់ផ្គង់នូវចំនួនដែលលើសពីកិច្ចសន្យាកំចី ឥណទានឬឥតសំណងមិនអាចធ្វើពីគណនីពិសេសហើយនីតិវិធីត្រូវបានប្រើប្រាស់នៅក្នុងករណីចាំបាច់។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 7

២ គណនីពិសេស (ត) • ការអនុវត្តន៏ទៅនិងការបន្ថែមគណនីពិសេសត្រូវការដាក់ទៅADB/WB ដោយទៀងទាត់រាល់ប្រចាំខែម្តង (ប៉ុន្តែយ៉ាងតិច៣ខែ)ឬ នៅពេលដែលចំនួនដកលុយស្មើ២០ភាគរយនៃបុរេប្រទានដំបូងនូវមួយណាក៏បានដែលមកដល់មុន។ • ការអនុវត្តន៏ចំពោះគោលនយោបាយនិងនីតិវិធីនៃគណនីពិសេសសម្រាប់នីតិវិធីទូទាត់ផ្ទាល់គឺត្រូវបានកំណត់នៅការដកកំចី ឥណទាន និងឥតសំណងព្រមទាំងនៅក្នុងសៀវភៅក្បួន ចំណាយរបស់ADB/WB។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 8

៣ គណនីពិសេសជំនាន់ទី២ • គណនីពិសេសជំនាន់ទី២ត្រូវបានបើកដោយមានការអនុម័តជាមុនពីក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិង ហិរញ្ញវត្ថុនៅស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុណាមួយដែលគេអនុ ញ្ញាតិដើម្បីធ្វើការសម្របសម្រួលអោយទទួលបានមូលនីធិដើម្បីប្រើប្រាស់នៅក្នុងគម្រោងដែលមានសកម្មភាពចំណាយទៅតាមតំបន់ឬ សកម្មភាព/សមាសធាតុគម្រោងដែលអនុវត្តដោយភ្នាក់ងារផ្សេងៗទៀត • SGAs គឺជាការប្រើប្រាស់ទូលំទូលាយសម្រាប់គម្រោងវិមជ្ឈការនិងវិសហមជ្ឈការនូវឯថ្នាក់ខេត្ត។ • លក្ខខ័ណ្ឌចំពោះការកំណត់ឡើងនិងគណនីពិសេសជំនាន់ទី២គឺដូចបានចែងនៅក្នុងកិច្ចព្រមព្រៀងកំចី ឥណទាន និងឥតសំណងនគម្រោង • គណនីពិសេសជំនាន់ទី២គឺជាមូលនីធិពីគណនីគម្រោងពិសេសសំខាន់។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 9

៤ ថវិកាបដិភាគ/គណនីគម្រោងធនាគារ • ថវិកាបដិភាគ/គណនីគម្រោងធនាគារត្រូវបានរក្សាទុកដោយ ភ្នាក់ងារប្រតិបត្តិនិងភ្នាក់ងារអន្តរជាតិនៅធនាគារជាតិនៃកម្ពុជា ឬ ស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុផេ្សងៗដែលបានអនុញ្ញាតិ។ • ការបំពេញបន្ថែមនិងការអនុវត្តន៏ដកលុយគឺត្រូវបានធ្វើឡើងដោយផ្ទាល់ទៅនិងក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុដោយភ្នាក់ងារប្រតិបត្តិនិងភ្នាក់ងារអន្តរជាតិ នៅពេលដែលមូលនីធិបានអនុម័តគឺជាការផ្ទេរពីថវិកាជាតិរបស់រដ្ឋាភិបាលទៅនិងគម្រោងថវិកាបដិភាគ/គណនីគម្រោងធនាគារ។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 10

៥ ហត្ថលេខាអាណាប័ក • រាល់ការបើកគណនីធនាគារដើម្បីជួយសម្រួលក្នុងការអនុវត្តន៏ នៃគម្រោងវិមជ្ឈការនិងវិសហមជ្ឈការត្រូវតែមានហត្ថលេខាអា ណាប័កដែលអនុម័តដោយក្រសួងសេដ្ឋកិច្ចនិងហិរញ្ញវត្ថុ។ • រាល់ការដកមូលប្បទានប័ត្រពីគណនីធនាគារត្រូវតែចូលរួមចុះហត្ថលេខាយ៉ាងតិចចំនួនពីរនាក់។ • ក្នុងករណីដែលមានពាក់ព័ន្ធជាមួយមូលនិធិADB/WB រាល់លក្ខ ខ័ណ្ឌទាំងអស់សំរាប់បើកនិងដំណើរគណនីគម្រោងធនាគារគួរតែមានការទទួលស្គាល់ពីADB/WB. ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 11

៥ ហត្ថលេខាអាណាប័ក (ត) • គំរូហត្ថលេខាគឺត្រឹមត្រូវតាមច្បាប់នៃហត្ថលេខាអាណាប័កដែល តម្រូវអោយដាក់ទៅADB/WBមុនការចំណាយខ្លះ។ • ប្រសិនបើមានការផ្លាស់ប្តូរហត្ថលេខាអាណាប័ក EA/IA និងក្រុម គម្រោងមានការទទួលខុសត្រូវចំពោះADB/WBនៃការផ្លាស់ប្តូរ ទាំងនេះនិងត្រូវតែផ្តល់គំរូហត្ថលេខាថ្មីជាមួយការអនុម័តដែលមានការពាក់ព័ន្ធសម្រាប់ការផ្លាស់ប្តូរនៅក្នុងហត្ថលេខាអាណា • ប័ក។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 12

៦ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 13

៦-១ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារៈ ទិដ្ឋភាពទូទៅ • ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារពាក់ព័ន្ធនិងការផ្ទៀងផ្ទាត់សមតុល្យគណនេយ្យដែលបានថតចំលងនៅក្នុងគណនីធនាគារដែលថតចំលងនៅក្នុងសៀវភៅធំរបស់គម្រោងជាមួយនិងសមតុល្យ នៃគណនីធនាគារដែលបានបង្ហាញទៅលើរបាយការណ៏ធនាគារ ដែលផ្តល់ដោយស្ថាប័នដែលពាក់ព័ន្ធ។ • នៅក្នុងការគ្រប់គ្រងលិខិតត្រួតពិនិត្យពីរឬបីនៃគម្រោងវិមជ្ឈការនិងវិសហមជ្ឈការ អ្នកត្រួតពិនិត្យមានការកំណត់ចំពោះថ្នាក់ខេត្តហើយការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារមិនមានការចាត់ចែងទៅលើមូលដ្ឋានទៀងទាត់ទេ នេះគឺការបាត់បង់ដ៏ធ្ងន់ធ្ងរនៅក្នុងការត្រួតពិនិត្យនិងត្រូវតែជៀសវាង។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 14

៦-២ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារៈ ការត្រួតពិនិត្យផៃ្ទក្នុងសំខាន់ • ការផ្ទៀងផ្ទាត់ត្រូវធ្វើឡើងប្រចាំខែរាល់គណនីធនាគារនៃគម្រោងទាំងអស់។ • របាយការណ៏ធនាគារគួរតែទទួលមួយខែម្តងពីស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុដែលពាក់ព័ន្ធ។ • មន្រ្តីដែលទទួលខុសត្រូវសម្រាប់គណនីគម្រោងធនាគារត្រូវធានាថាការផ្ទៀងផ្ទាត់រាល់គណនីប្រចាំខែដែលកើតឡើងយ៉ាងតិចពីរសប្តាហ៏នៃរាល់ចុងខែ។ • រាល់ការផ្ទៀងផ្ទាត់ត្រូវតែត្រួតពិនិត្យនិងអនុម័តដោយហត្ថលេខាអាណាប័កនៃគណនីធនាគារឬគណនីគម្រោង។ • ការផ្ទៀងផ្ទាត់និងឯកសារពាក់ព័ន្ធត្រូវតែមានការគ្រប់គ្រងនិងត្រួតពិនិត្យ។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 15

៦-២ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារៈ ការត្រួតពិនិត្យផៃ្ទក្នុងសំខាន់ (ត) • ក្រុមគម្រោង EA/IA ត្រូវតែបញ្ជូនរបាយការណ៏ផ្ទៀងផ្ទាត់ប្រចាំខែដែលបានសំរេចហើយទៅអោយEF/PDOF នៅរៀងរាល់ចុងខែ នីមួយៗដោយភ្ជាប់នូវការថតចំលងរបាយការណ៏ធនាគារពាក់ព័ន្ធ ព្រមទាំងសៀវភៅបេឡា។ • ការផ្ទៀងផ្ទាត់ត្រូវតែផ្ទៀងផ្ទាត់របាយការណ៏ធនាគារដែលបានបិទគណនីសរុបនៅក្នុងសៀវភៅធំឬសៀវភៅបេឡា/សៀវភៅធំបិទសមតុល្យនៃគណនីធនាគារនៅចុងខែ។ • រាល់ប្រតិបត្តិការទាំងអស់បានបង្ហាញទៅលើរបាយការណ៏ធនាគារត្រូវបានគេតាមដាននូវរាល់ប្រតិបត្តិការសាច់ប្រាក់ពាក់ព័ន្ធនៅក្នុង សៀវភៅធំគណនីគម្រោង។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 16

៦-២ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារៈ ការត្រួតពិនិត្យផៃ្ទក្នុងសំខាន់ (ត) • រាល់ភាពខុសគ្នារវាងសមតុល្យពីរឬនៅក្នុងចំនួនប្រតិបត្តិការឬ ចំនួនផ្សេងៗទៀត (ឧ. ការដាក់លុយនិងដកលុយមិនដឹង) ត្រូវតែតាមដានហើយចាត់វិធានការណ៏ភ្លាមៗដើម្បីដោះស្រាយ ការអនុវត្តន៏ផ្សេងគ្នាទាំងនេះ។ • គេត្រូវធ្វើរបាយការណ៏ភ្លាមៗនូវរាល់ប្រតិបត្តិការមិនដឹងទៅស្ថា ប័នហិរញ្ញវត្ថុពាក់ព័ន្ធដើម្បីសុំការពន្យល់និងកែតម្រូវ។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 17

របាយការណ៏ធនាគារ • ជាធម្មតាធនាគារត្រូវផ្ញើរបាយការណ៏ប្រចាំខែទៅអោយអតិថិជន ដោយបង្ហាញនូវរាល់ប្រតិបត្តិការដែលកើតឡើងក្នុងរយៈពេលមួយខែ។ របាយការណ៏ធនាគារត្រូវបានគេស្នើរសុំយកទៅប្រើប្រាស់នៅពេលចាំបាច់ណាមួយ។ • ធនាគារត្រូវផ្ញើរបាយការណ៏របស់ខ្លួនទៅអោយអតិថិជនដោយលំអិពីៈ • ចំនួនសាច់ប្រាក់ (ឬចំនួនប្រាក់ដកលើស) នៅដើមខែ។ • ការដាក់ប្រាក់ធ្វើឡើងដោយអតិថិជននិងអ្នកតំណាង (ឧ. ការផ្ទេរឥណទាន) • ការដកលុយធ្វើឡើងដោយអតិថិជននិងអ្នកផ្សេងទៀតដែលទទួលសិទ្ធប្រទានដើម្បី ដកលុយ (ដោយផ្ទាល់ពីខាងឥណពន្ធ) ធនាគារត្រូវកំណត់ហើយទូទាត់ចំនួនជាក់លាក់ទៅអោយមនុស្សដែលបានកំណត់និងសេវាធនាគារនិងការប្រាក់។ • ចំនួនសាច់ប្រាក់ក្នុងគណនីនៅចុងខែ។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 18

ឧទាហរណ៏ៈ របាយការណ៏ធនាគារ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 19

ឧទាហរណ៏ៈ របាយការណ៏ធនាគារ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 20

ឧទាហរណ៏ៈ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារ Dollar, an accountant employed by the Sams Co. , is responsible for preparing the monthly bank reconciliation. The bank statement shows an ending balance for 30 September 2005 of $1,112.30, whereas the debit cash book balance was $805.15. In preparing the reconciliation Dollar investigates the difference of the two sums, the following items were discovered: • The cash book had been undercast by $90.00 on the debit side • Cheques paid in not yet credited by the bank amount to $208.20 • Cheques drawn mot yet presented to the bank amounted to $425.35 We need to show the correction to the bank book and show a statement reconciling the balance per the bank statement to the balance in the cash book. ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 21

ការរៀបចំនៃការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារការរៀបចំនៃការផ្ទៀងផ្ទាត់ធនាគារ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 22

បញ្ហានៃភាពខុសគ្នារវាងសមតុល្យទៅលើរបាយការណ៏ធនាគារនិងសមតុល្យនៅក្នុងសៀវភៅសាច់ប្រាក់បញ្ហានៃភាពខុសគ្នារវាងសមតុល្យទៅលើរបាយការណ៏ធនាគារនិងសមតុល្យនៅក្នុងសៀវភៅសាច់ប្រាក់ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 23

រជ្ជទេយ្យ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 24

ការត្រួតពិនិត្យផ្ទៃក្នុងសំខាន់ការត្រួតពិនិត្យផ្ទៃក្នុងសំខាន់ • ផ្នែកនេះឆ្លើយតបទៅនឹងទិដ្ឋភាពទាំងអស់នៃការគ្រប់គ្រងរជ្ជទេយ្យ : • ដំណើរការកំណត់ព្រំដែន និងការផ្តល់សិទ្ធិអំណាចសម្រាប់រជ្ឈទេយ្យ • ប្រភេទចំណាយបែបណាដែលអាចទូទាត់ដោយរជ្ជទេយ្យ • លក្ខណៈត្រួតពិនិត្យផ្ទៃក្នុងសំខាន់ៗនៅក្នុងប្រព័ន្ធរជ្ជទេយ្យល្អ • ការរៀបចំបុរេប្រទានរជ្ជទេយ្យ • ការប្រើប្រាស់ជាក់ស្តែងរបស់រជ្ជទេយ្យ • ការបំពេញឡើងវិញនូវរជ្ជទេយ្យ • បុរេប្រទានតាមរយៈរជ្ជទេយ្យ និងវិធីរបស់វា • ការជម្រះបញ្ជីទាន់ពេលវេលារបស់បុរេប្រទាន និងការបិទរជ្ជទេយ្យពេលចប់គម្រោង ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 25

ការរៀបចំមូលនីធិរជ្ជទេយ្យការរៀបចំមូលនីធិរជ្ជទេយ្យ មូលនីធិរជ្ជទេយ្យត្រូវបានបង្កើតឡើងដោយការផ្ទេរចំនួនសាច់ប្រាក់តិចតួចពីធនាគារ ជាទម្រង់រូបិយវត្ថុចំនួន $1,000.00,ទៅអោយបុគ្គលដែលត្រូវបានគេចាត់តាំងអោយទទួលខុសត្រូវទៅលើវា ពោល គឺរជ្ជទេយ្យករ។ មូលនីធិរជ្ជទេយ្យត្រូវបានរៀបចំដោយមូលប្បទានប័ត្រដែលអាចទូទាត់ជារជ្ជទេយ្យ។ ការចុះបញ្ជីគណនេយ្យដើម្បីបង្កើតមូលនីធិរជ្ជទេយ្យ គឺដូចខាងក្រោម : ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ រជ្ជទេយ្យ………………………………………... 1,000.00 គណនីពិសេស…………………………... 1,000.00 ដើម្បីបង្កើតមូលនីធិរជ្ជទេយ្យមួយ។ • ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ការទូទាត់ពីមូលនីធិរជ្ជទេយ្យ អាចត្រូវបានធ្វើឡើងតាមរយៈការប្រគល់សិទ្ធិជាលាយលក្ខណ៍អក្សរតែប៉ុននោះ។ ការប្រគល់សិទ្ធិជាលាយលក្ខណ៍អក្សរត្រូវបានហៅថា សក្ខីប័ត្រ។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 26

ឧទាហរណ៍ : ការបំពេញឡើងវិញទៅលើមូលនីធិរជ្ជទេយ្យ នៅរាល់ពេលដែលមូលនីធិរជ្ជទេយ្យមានទឹកប្រាក់តិច រជ្ជទេយ្យករបង្ហាញសក្ខីប័ត្រទៅកាន់អ្នកគ្រប់គ្រងដែលមានសិទ្ធិក្នុងការបំពេញឡើងវិញ។ សន្មតថា សក្ខីប័ត្រត្រូវបានបង្ហាញដើម្បីបំពេញឡើងវិញ: ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 27

ឧទាហរណ៍ : ការប្រើប្រាស់រជ្ជទេយ្យ មូលប្បទានប័ត្រមួយអាចត្រូវធ្វើឡើងសម្រាប់រជ្ជទេយ្យចំនួន $301.90 ហើយការចំណាយនានាត្រូវបានបង្ហាញដោយ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 28

ការកត់ត្រាប្រតិបត្តិការ និងការទូទាត់រជ្ជទេយ្យ • រជ្ជទេយ្យករត្រូវកត់ត្រា និងវិភាគរាល់ការទូទាត់ទាំងអស់ពីរជ្ជទេយ្យ ដោយប្រើប្រាស់សក្ខីប័ត្រ និងបង្កាន់ដៃពាក់ព័ន្ធ។ • ប័ណ្ណទូទាត់រជ្ជទេយ្យ គឺជាឯកសារដែលនៅលើឯកសារនោះសៀវភៅរជ្ជទេយ្យត្រូវបានកត់ត្រា។ ជាធម្មតា ប័ណ្ណទាំងនោះនឹងត្រូវចុះលេខតាមលំដាប់លំដោយនៃការទូទាត់។ • នៅពេលដែលថវិកាត្រូវបានទទួលជារជ្ជទេយ្យ ចំនួនទឹកប្រាក់ត្រូវបានចុះជាឥណពន្ធ ហើយនៅពេលដែលការទូទាត់ត្រូវបានធ្វើឡើង ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានទូទាត់ត្រូវបានចុះជាឥណទាន។ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 29

Ministry_____________________ Kingdom of Cambodia Project ID __________________ Nation Religion King Project Name _________________ EA _________________________ PCB/ _ _ _ _ PETTY CASH BOOK Debit ledger Petty cash Petty cash Petty cash Petty cash Date Ref no. Description balance debit credit acc. no. acc. no. acc. no. acc. no. acc. no. acc. no. advances 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Balance brought forward Balance carry forward Total - transfer to ledger account at month end សៀវភៅរជ្ជទេយ្យ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 30

Petty Cash Maintenance ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 31

បុរេប្រទាន • ផ្នែកនេះនិយាយពីបុរេប្រទានសាច់ប្រាក់ដែលត្រូវបានធ្វើឡើងពីមូលនីធិគម្រោង • បុរេប្រទានសាច់ប្រាក់ត្រូវបានធ្វើឡើងពីពេលមួយទៅពេលមួយនៃមូលនីធិគម្រោងនៅក្នុងស្ថានភាពដែលការទូទាត់មិនអាចធ្វើឡើង តាមរយៈកិច្ចសន្យា រឺវិក័យប័ត្រ។ • នៅពេលដែលបុរេប្រទានសាច់ប្រាក់ត្រូវបានធ្វើឡើង វាត្រូវតែមាននូវការត្រួតពិនិត្យផ្ទៃក្នុងអោយបានល្អ ដើម្បីធានាថា មូលនីធិត្រូវបានត្រួតពិនិត្យត្រឹមត្រូវ ហើយបុរេប្រទានសម្រាប់គោលបំណងដែលចង់បាន ហើយបុរេប្រទានត្រូវបានទូទាត់ដោយគ្មានការពន្យាពេល។ • ផ្នែកនេះក៏ឆ្លើយតបជាមួយនីតិវិធីដែលអនុវត្តតាមសម្រាប់បុរេប្រទានដែលត្រូវធ្វើ • ការទូទាត់បុរេប្រទានអោយបានទាន់ពេលវេលា តាមរយៈមូលនីធិគម្រោងគឺជាបញ្ហាដ៏សំខាន់ • ផ្នែកនេះ ផ្តល់ជាឧទាហរណ៍នៃប្រភេទបុរេប្រទាន និងវិធីសាស្រ្តរបស់វា 32

បុរេប្រទានសាច់ប្រាក់ • វាអាចមានភាពចាំបាច់ក្នុងការធ្វើបុរេប្រទានចំនួនសាច់ប្រាក់ទៅអោយអនុគម្រោង រឺបុគ្គលិករបស់អង្គភាពគ្រប់គ្រងគម្រោង/អង្គភាពអនុវត្តគម្រោង សម្រាប់ចំណាយដែលត្រូវការ។ • ព័ត៌មានលម្អិតរបស់បុរេប្រទានត្រូវបានកត់ត្រានៅក្នុងសៀវភៅរជ្ជទេយ្យ/គណនីពិសេសដោយផ្អែកលើប័ណ្ណទូទាត់សាច់ប្រាក់/ប័ណ្ណចំណាយ • ការចុះបញ្ជីត្រូវបានចុះទៅក្នុងគណនីកត់ត្រាដូចខាងក្រោម : ឥណពន្ធបុរេប្រទានគម្រោង500 ឥណទាន គណនីពិសេស/រជ្ជទេយ្យ 500 ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 33

ទូទាត់បុរេប្រទាន • ដើម្បីទូទាត់បុរេប្រទាន អ្នកដាក់ពាក្យសុំត្រូវតែបំពេញទៅលើ ការផ្ទៀងផ្ទាត់ចំនួនរជ្ជទេយ្យ និង ភ្ជាប់ទៅជាមួយនូវឯកសារដែលពាក់ព័ន្ធ(បង្កាន់ដៃ បញ្ជីបេឡា)។ • គណនេយ្យករនឹងរៀបចំទិន្នានុប្បវត្តិទូទៅដើម្បីទូទាត់បុរេប្រទាន។ • បើបុរេប្រទានលើសពី បើចំណាយលើសពីចំណាយ : • បុរេប្រទាន : Dr. គណនីចំណាយ Dr. គណនីចំណាយ Dr. គណនីសាច់ប្រាក់ Cr. គណនីសាច់ប្រាក់ Cr. បុរេប្រទានគម្រោង Cr. បុរេប្រទានគម្រោង ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 34

ទូទាត់បុរេប្រទាន ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 35

ឧទាហរណ៍ ការទូទាត់បុរេប្រទាន • ប្រសិនបើបុរេប្រទានលើសពីចំណាយ : • សន្មតថា ចំពោះបុរេប្រទានចំនួន $500 ប័ណ្ណត្រូវបានបង្ហាញសម្រាប់ការទូទាត់បុរេប្រទានចំនួន $450 ហើយ $50 ត្រូវបានគេប្រគល់អោយវិញ។ អ្នកស្នើសុំបានបង្ហាញពីការទូទាត់ទៅលើចំនួនដែលបានធ្វើបុរេប្រទាននោះ ដែលក្នុងនោះ$50 ដែលនៅសល់ត្រូវបានតម្កល់ទុកនៅក្នុងគណនីធនាគារ។ • ការចុះបញ្ជីដើម្បីទូទាត់បុរេប្រទាន គឺត្រូវបានចុះទៅក្នុងគណនីកត់ត្រា ដូចខាងក្រោម : • Dr សៀវភៅរជ្ជទេយ្យ/គណនីពិសេស 50 • Dr ចំណាយ 450 • Cr បុរេប្រទានគម្រោង 500 36

ឧទាហរណ៍ ការទូទាត់បុរេប្រទាន (ត) • ប្រសិនបើចំណាយលើសពីចំនួនបុរេប្រទាន : • សន្មតថា ចំពោះបុរេប្រទានចំនួន $500 ប័ណ្ណត្រូវបានបង្ហាញសម្រាប់ការទូទាត់បុរេប្រទានចំនួន $550 ហើយ$50 ជាចំណាយបន្ថែម។ អ្នកស្នើសុំបង្ហាញពីការទូទាត់ទៅលើចំនួនដែលបានធ្វើបុរេប្រទាន ដែលនៅក្នុងនោះ ត្រូវទូទាត់ $50 ទៀតពីរជ្ជទេយ្យ រឺ គណនីធនាគារ។ • ការចុះបញ្ជីដើម្បីទូទាត់បុរេប្រទាន គឺត្រូវបានចុះទៅក្នុងគណនីកត់ត្រា ដូចខាងក្រោម : • Cr សៀវភៅរជ្ជទេយ្យ/គណនីពិសេស 50 • Dr ចំណាយ 550 • Cr បុរេប្រទានគម្រោង 500 ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 37

វដ្តនៃបុរេប្រទានសាច់ប្រាក់ ADB Grant No.0133-CAM/Component 1: PFMRD 38

ថៃ្ងទី២ : ២៦ តុលា ២០១០ គណនីធនាគារ រជ្ជទេយ្យ​ និងបុរេប្រទាន