1 / 37

CHAPTER 7

CHAPTER 7. 應收款項. 應收款項 ：指對其他個人或企業的金錢、貨 　　　　　物或勞務的請求權。 請求權產生的原因有二： 一、因 主要或中心營業活動 而產生者 指企業賒銷貨品、提供勞務，而尚未收取款項，若他方積欠款項，則有 應收帳款 ；若他方開立票據，則有 應收票據 。 二、非因主要或中心營業活動而產生者 指企業因主要營業活動之外所產生之債權， 在財務報表上歸類為「 其他應收款 」。. 7-1 　應收帳款. 一、應收帳款的認列時間

chuong
Download Presentation

CHAPTER 7

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. CHAPTER 7 應收款項

  2. 應收款項：指對其他個人或企業的金錢、貨 　　　　　物或勞務的請求權。 請求權產生的原因有二： 一、因主要或中心營業活動而產生者 指企業賒銷貨品、提供勞務，而尚未收取款項，若他方積欠款項，則有應收帳款；若他方開立票據，則有應收票據。 二、非因主要或中心營業活動而產生者 指企業因主要營業活動之外所產生之債權， 在財務報表上歸類為「其他應收款」。

  3. 7-1　應收帳款 一、應收帳款的認列時間 應收帳款的認列時間，為銷貨完成，將貨品所有權移轉給買方或是勞務完成提供之時，此時可借記應收帳款，貸記銷貨收入。 • 1. 起運點交貨 • 2. 目的地交貨 • 3. 寄銷 • 4. 分期付款銷貨依一般銷貨方式處理

  4. 二、帳款金額大小的決定 1.折扣 (1)商業折扣俗稱打折 入帳方式則以最後實際成交金額認列，商業折扣不入帳。 (2)現金折扣(數量折扣) 現金折扣的會計處理方式有三種：總額法、淨額法與備抵法。

  5. 銷貨條件表達方式 1.(2/10,n/30)10天內付款，可享貨款2%的折扣，30天為授信期間。 2.(2/10,1/20,n/30)10天內付款，可享貨款2%的折扣，11~20天內付款可享貨款1%的折扣，30天為授信期間。 3.(2/10,n/30,EOM)自月底起算，10天內付款，可享貨款2%的折扣，30天為授信期間。 4.(2/10,n/30,AOG)自貨到達起算，10天內付款，可享貨款2%的折扣，30天為授信期間。

  6. 釋　例 三陽公司7月1日賒銷商品一批$50,000予友廉公司，條件為2/10，n/30。7月10日友廉公司償還一半貨款。剩餘貨款於7月29日付清，三陽公司之會計分錄如下： (1) 總額法 7/1 應收帳款 50,000　　　　 銷貨收入 50,000

  7. 7/10　收到一半貨款，給予2% 現金折扣，實收現金$24,500 7/10現　金 24,500銷貨折扣 500應收帳款 25,000 「銷貨折扣」在損益表上列為銷貨收入的減項，以減少銷貨收入。 7/29 收到剩餘貨款，分錄如下： 7/29現　金 25,000　　應收帳款 25,000

  8. (2) 淨額法 7/1 應收帳款 49,000　 銷貨收入 49,000 借貸方均以折扣後之淨額入帳，亦即$50,00098% = $49,000 7/10　收到一半貨款，給予2%折扣，消去一半之應收款項。 7/10現　金 24,500　 應收帳款 24,500

  9. 7/29　收到剩餘貨款，分錄如下： 7/29 現　金 25,000　 應收帳款 24,500顧客未享折扣 500 貸方之「顧客未享折扣」在損益表上列於「其他收入」項目。

  10. (3) 備抵法 7/1 應收帳款 50,000　　 　 銷貨收入 49,000備抵銷貨折扣 1,000 7/10 收到一半貨款，給予2%折扣 7/10 現　金 24,500備抵銷貨折扣 500　　 應收帳款 25,000

  11. 7/29 收到剩餘貨款，分錄如下： 7/29 現　金 25,000備抵銷貨折扣 500　　 應收帳款 25,000　　 顧客未享折扣 500 *「顧客未享折扣」與淨額法同，列於損益表上，為「其他收入」項目。

  12. 2.信用卡銷貨 例如遠東百貨公司接受消費者刷卡購物共計$100,000，該信用卡手續費為消費金額之3%，則銷貨分錄為： 應收帳款 97,000 信用卡手續費 3,000　銷貨收入 100,000

  13. 三、收帳期間的長短 　　因營業活動而產生之應收款項，由於到期日均在一年或一個營業週期內，現值與到期值差異不大，乃合乎會計重要性原則，因此以到期值(面值)入帳即可，不必計算現值。

  14. 四、收帳的可能性 • 備抵壞帳法 1.企業根據以往賒銷或同行的經驗，估計可能無法收回的帳款，在銷貨當期期末以調整分錄的方式入帳，借記「壞帳」，貸記「備抵壞帳」。 2.「壞帳」列於損益表中「營業費用」項目，與當期銷貨收入配合；「備抵壞帳」則為資產負債表中「應收帳款」之抵銷科目，以估計應收帳款之淨變現價值。

  15. 釋　例 大方公司05年度賒銷$500,000，根據以往經驗，壞帳發生比率估計約為賒銷金額之5%，年底估計壞帳為$25,000，分錄如下： 05/12/31 壞帳 25,000　　 備抵壞帳 25,000

  16. 06年3月客戶甲週轉不靈，積欠大方公司$10,000無法償還，則大方公司應做分錄為：06年3月客戶甲週轉不靈，積欠大方公司$10,000無法償還，則大方公司應做分錄為： 06/3 備抵壞帳 10,000　　 應收帳款－甲客戶 10,00006年9月，客戶甲經濟情況好轉，歸還貨款$10,000，則大方公司分錄如下： 06/9 應收帳款－甲客戶10,000　　 備抵壞帳 10,000 〞 現　金 10,000　　 應收帳款－甲客戶 10,000 信用 回復

  17. 壞帳的估計 (1) 損益表法(加提法) a.銷貨總額百分法壞帳=銷貨總額×壞帳率 設某公司年度銷貨總額為$1,000,000，歷年來實際發生壞帳金額平均約佔銷貨總額之1.5%，今年因景氣不佳，估計此一壞帳率可能上升至2%，則估計本年度之壞帳費用為$20,000 ($1,000,000×2%)

  18. b.賒銷總額百分法壞帳=賒銷總額×壞帳率 例如某企業年度賒銷總額為$800,000，歷年來實際發生壞帳金額平均約佔賒銷總額之3%，今年度景氣大好，估計此─壞帳率可能下降至2%，則估計本年度之壞帳費用為$16,000 ($800,000×2%)

  19. 借 貸 (2) 資產負債表法(補提法) a.應收帳款餘額百分比法 壞帳=應收帳款餘額×壞帳率±備抵壞帳 餘 設某企業05年初上帳上「備抵壞帳」科目有貸方餘額$10,000，05年底應收帳款餘額為$1,500,000，根據過去經驗，應收帳款中大約有3%無法收回，本年度情況並無變動，則期末應有之備抵壞帳科目為貸方餘額$45,000，期初原有貸餘$10,000，本年度應補提$35,000 ($1,500,000×3%-$10,000)

  20. 若05年初「備抵壞帳」科目為借方餘額$10,000，其餘條件不變，則期末應補提$55,000，才能使「備抵壞帳」成為貸方餘額$45,000 ($1,500,000×3%+$10,000)

  21. 壞帳= Σ分齡應收帳款餘額×分齡壞帳率±備抵壞帳 餘 b.帳齡分析法 借 貸

  22. 若05年期初帳上原有「備抵壞帳」科目貸方餘額$10,000，則本年度應補提$18,100($28,100-$10,000)若05年期初帳上原有「備抵壞帳」科目貸方餘額$10,000，則本年度應補提$18,100($28,100-$10,000) 若期初帳上原有「備抵壞帳」科目借方餘額$10,000，則本年度應補提$38,100，才能使「備抵壞帳」科目成為貸方餘額$28,100。 ($28,100+$10,000)

  23. 7-2　應收票據 一、票據種類 1.票據依票據法之分類 (1) 本票：發票人簽發一定之金額，於指定到期日，由發票人自己無條件支付予受款人或執票人之票據。 (2) 支票：發票人簽發一定之金額，委託銀行業者或信用合作社，見票時無條件支付予受款人或執票人之票據。 (3) 匯票：發票人簽發一定之金額，委託付款人，於指定之到期日，無條件支付予受款人或執票人之票據。

  24. 2.票據依有否附利息又可分為： (1) 附息票據：到期值＝面值＋利息 (2) 不附息票據：

  25. 二、會計處理方式 1.附息票據 三民公司06年9月1日賒銷商品，收到票據一紙，面額$100,000，附息12%，一年到期，利息於到期時一次付清。 06/9/1 應收票據 100,000　　 銷貨收入 100,000

  26. 06年底，應計算已賺得之利息，調整入帳。 06/12/31 應收利息 4,000　　 利息收入 4,000 票據到期，應做分錄如下： 07/9/1 現　金 112,000　　 應收票據 100,000　　 應收利息 4,000　　 利息收入 8,000

  27. 2.不附息票據 三民公司06年7月1日賒銷商品，收到不附息票據一紙，一年後到期，面值為$112,000，當時市場利率為12%。 06/7/1 應收票據 112,000　　 銷貨收入 100,000　　 應收票據折價 12,000*票據現值＝$112,000(1+12%)=$100,000

  28. 應收票據以面值（到期值）$112,000入帳，銷貨之實際收入為現值$100,000，差額$12,000為利息收入，但因尚未產生時間價值，故以「應收票據折價」科目入帳，待時間經過，再轉為「利息收入」。應收票據以面值（到期值）$112,000入帳，銷貨之實際收入為現值$100,000，差額$12,000為利息收入，但因尚未產生時間價值，故以「應收票據折價」科目入帳，待時間經過，再轉為「利息收入」。 06/12/31 應收票據折價 6,000　　 利息收入 6,000 07/7/1 現　金 112,000應收票據折價 6,000　　 應收票據 112,000　　 利息收入 6,000

  29. 三、應收票據貼現 1.貼現金額之計算

  30. 百威公司3月1日接到客戶一張三個月期，附息10%的票據$100,000。4月1日百威公司將此張票據持往華南銀行請求貼現，銀行貼現率為12%，則百威公司可收取之貼現金額計算如下：百威公司3月1日接到客戶一張三個月期，附息10%的票據$100,000。4月1日百威公司將此張票據持往華南銀行請求貼現，銀行貼現率為12%，則百威公司可收取之貼現金額計算如下： (1) (2) (3) (4)

  31. 2.貼現損益之計算 貼現日之票據現值與貼現金額之差額，若前者大於後者，則有貼現損失，反之則有利得。 百威公司在4月1日時，持有票據值為票據面值加上已實現利息為$100,833，大於貼現金額$100,450，因此有貼現損失$383。

  32. 3.會計處理分錄 貼現時：損益法 4/1 應收利息 833 利息收入 833 “ 現 金 100,450貼現損失 383　　 應收票據貼現 100,000　 應收利息 833

  33. 6月1日，票據到期如數兌現，則百威公司責任解除，則需做以下分錄：6月1日，票據到期如數兌現，則百威公司責任解除，則需做以下分錄： 6/1 應收票據貼現 100,000　　 應收票據 100,000

  34. 若票據到期未獲兌付，則華南銀行有權向百威公司追索，百威應將票據到期值償還銀行，自銀行處收回該未兌現票據，再向原發票人追索，分錄如下：若票據到期未獲兌付，則華南銀行有權向百威公司追索，百威應將票據到期值償還銀行，自銀行處收回該未兌現票據，再向原發票人追索，分錄如下： 6/1 催收款項 102,500應收票據貼現 100,000應收票據 100,000 現　金 102,500

  35. 4.貼現票據之表達方式 (1) 列為應收票據之抵銷科目。 流動資產：　應收票據 $300,000　減：應收票據貼現 (100,000) $200,000

  36. (2)將票據貼現自應收票據中直接扣除，以淨額表達，並以括號說明。(2)將票據貼現自應收票據中直接扣除，以淨額表達，並以括號說明。 流動資產： 應收票據(不包含應收票據貼現) $200,000 (3)附註說明 流動資產： 應收票據（註） $200,000 〔註〕本公司有$100,000之應收票據貼現，若發票人到期拒付，本公司負有清償責任。

More Related