Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки

1. Второй мастер-класс курса дистанционных лекций 2013 года Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Автор мастер-класса: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор (аттестат Минфина РФ), консультант ряда крупных аудиторских компаний и ВУЗов Мастер-класс дополнен материалами из электронного журнала «Российский налоговый курьер» www.e.rnk.ru 28 февраля 2013 года, Москва

2. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Ст.54 НК РФ п.1 абз.3 • Определены 2 случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Где почитать «Российский налоговый курьер», №9, май, и №13-14, август 2012 Что почитать Статьи: Нюансы исчисления налогов, если совершенная сделка признана недействительнойV Налоговый форум: изменения по налогу на прибыль и практика применения главы 25 НК РФ E.RNK.RU:http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=290661 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=285549 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

3. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки ПБУ 22 и ст.54 НК РФ • Пример 1 • Если ошибка обнаружена до представления годового отчета. Д 62 К 90 + (-) или Д 20 К 70 + (-). Исправляем дополнительными или сторнировочными записями в году обнаружения. • Если несущественная ошибка выявлена после представления годовой отчетности: • Д 91/2 К 02 Д 62 К 91/1 уточненкаприб. • Д 91/2 НУ Д 99 К 68 доплата н-га, пени • Д 68 К 99 ПНА • Уровень существенности ошибки 10% (ст.15.11 КоАП) – Учетная политика! E.RNK.RU: Что почитать Где почитать Статьи: Горячая линия: сложные проблемы бухгалтерского учета и отчетности в 2011 году ПБУ 22/2010: новые правила исправления ошибок в бухгалтерском учете «Российский налоговый курьер», №18, сентябрь, и №1-2, январь 2011 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=261178 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=256386 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

4. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки ПБУ 22 и ст.54 НК РФ • Малых предприятий следующие правила не касаются: • Если существенная ошибка выявлена между представлением и утверждением годового отчета, представляют уточненные формы бух.отчетности. • Если существенная ошибка выявлена после утверждения годовой отчетности: • Д 84 К 02 Д 62 К 84 уточненка • Д 91/2 НУ Д 99 К 68 доплата налога • Д 68 К 99 ПНА и пени (стр.2460 ф.2) E.RNK.RU: Что почитать Где почитать Статьи: Документы от исполнителя работ (услуг) получены с опозданием: налоговые последствия и бухучет Краткая инструкция по операциям, которые компании могут отражать на счете 84 «Российский налоговый курьер», №11, июнь 2011, и №10, май 2012 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=240289 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=286703 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

5. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Годовая отчетность малых предприятий • Федеральный закон № 209-ФЗ от 24.07.07 (100 человек, 400 млн.руб. и т.д.) • Приказ МФ № 113н от 17.08.12: упрощенные формы баланса и отчета о прибылях и убытках. Где почитать «Российский налоговый курьер», №21, ноябрь 2011 и , №1-2, январь 2013 Что почитать Статьи: Утверждены упрощенные формы бухгалтерской отчетности для малого бизнеса Обзор новшеств в Законе о бухгалтерском учете, который вступил в силу с 1 января 2013 года E.RNK.RU: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=299023 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=303183 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

6. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки ПП ВАС от 08.11.11 № 15726/10 Доходы от продажи недвижимости возникают у продавца на дату госрегистрацииправ в Росреестре Где почитать «Российский налоговый курьер», №10, май, 2012 и №3, февраль, 2013 Что почитать Статьи: Учет дохода от реализации недвижимости до 1 января 2013 года и после различен В какой момент признавать доход от продажи недвижимости с учетом новой позиции Президиума ВАС РФ E.RNK.RU: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=303707 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=286695 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

7. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Продажа недвижимости Продавец Август. Акт ОС-1. Д 45 К 01 Д 02 К 01 Сентябрь. Подача документов Октябрь. ГР прав Д 62 К 91/1 Д 91/2 К 68 счет-фактура Д 91/2 К 45 Д 91/9 К 99 (в НУ то же) Покупатель Д 08 К 60 (Пр.МФ № 186н) Д 01 К 08 на госрегистрацию. Д 01 НУ Д 20 К 02 БУ Д 99 К 68 ПНО Д 20 К 02 (В б/у и в н/у) Д 19 К 60 Д 68 К 19 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

8. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Решение ВАС РФ от 27.01.12 № 16291/11 Пример 3 Неотделимые невозмещаемые улучшения арендованного имущества Арендодатель Д 08 К 91/1 40 000 руб. Д 01 К 08 40 000 руб. Д 20 К 02 т.в БУ. Ст.251 пп. 32 Арендатор Д 08 К 60 60 000 руб. Д 19 К 60 10 800 руб. Д 01 К 08 60 000 руб. Д 68 К 19 10 800 руб. Срок аренды 11 мес., срок улучшений 33 мес. Д 20 К 02 (60 000 / 3 = 20 000) Д 91/2 К 01 40 000 руб. Д 91/2 К 68 НДС с рыночной стоимости Пролонгация на неограниченный срок. ИП ВАС № 59 от 16.02.01 г. Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

9. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Возмещаемый и не возмещаемый ремонт • Не возмещаемый у арендатора (ст.260 НК): Д 20 К 60, Д 68 К 19. • Возмещаемый ремонт: Д 76 К 51, Д 51 К 76. Если сумма одна и та же, могут попросить обложить НДС сумму возмещения (письма МФ от 15.08.12 № 03-07-11/299, 300). Лучше заключить агентский договор, предусмотреть возмещение и обложить его налогами: Д 76 К 51 100, Д 51 К 76 110, Д 76 К 90 10. • Письмо МФ от 26.10.12 г. № 02-01-18/8-149, ФНС от 2.11.12 г.№ ЕД -4-3/18615@: несмотря на отмену ст.40 НК и принятие закона № 227-ФЗ от 18.07.11 г., контроль за применением цен остается со ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 г. № 53: получение не обоснованной налоговой выгоды. E.RNK.RU: Что почитать Где почитать Статьи: От способа возмещения стоимости неотделимых улучшений при аренде зависят налоговые выгоды сторон Неотделимые улучшения предмета аренды: какие налоговые риски возникают «Российский налоговый курьер», №7, апрель 2012, и №18, сентябрь 2012 http://e.rnk.ru/book-page.aspx?aid=291349 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=296271 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=282877 Книга «Налог на прибыль организаций. Комментарии к главе 25 НК РФ Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

10. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Восстановление амортизационной премии • Пример 4 • Декабрь 2011 г. Приобрели ОС Д 01 К 08 5000 т.р. Срок 70 мес. Линейный способ. Ам. премия 30% = 1500т.р. Амортизация 3500 т.р./ 70 мес. = 50 т.р. • Январь 2012 г. Расходы 1500 т.р. + 50 т.р. • Февраль 2012 г. Расходы 50 т.р. Продажа за 4950 т.р. • П = 4950 т.р. – (5000 т.р. – 1500 т.р. – 100 т.р.) = 1550т.р. + восстан. АП 1500 т.р. • Письмо МФ 27.07.12 г. № 03-03-06/1/367. E.RNK.RU: Что почитать Где почитать Статьи: Тест на проверку знаний по использованию амортизационной премии Проверка на ошибки: частичная ликвидация основного средства «Российский налоговый курьер», №13-14, июль 2012, и №18, сентябрь 2012 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=296276 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=290669 http://e.rnk.ru/book-page.aspx?aid=291336 Книга «Налог на прибыль организаций. Комментарии к главе 25 НК РФ Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

11. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Последние новости ВАС • Определение ВАС 13.05.10 № ВАС-5306/10. Опасно включать в прямые расходы только сырье и материалы. • ПП ВАС 24.07.12 при переносе убытка на будущее первичку надо хранить 13 лет. • Определение ВАС 18.06.12 № ВАС-7142/12 пересчет НДС и налога на прибыль возможен, если суд признал сделку недействительной • ФНС 24.05.11 № СА-4-9/8250 Инспекциям предписано учитывать совокупность фактов, свидетельствующих о нереальности сделок. Где почитать «Российский налоговый курьер», №1-2, январь, 2011 и №9, май 2012 Что почитать Статьи: Признание прямых и косвенных расходов в налоговом учете V Налоговый форум: особенности проведения налоговых проверок и обжалования их результатов E.RNK.RU:http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=256375 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=285550 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

12. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Последние новости по налогу на прибыль • Опр.ВАС 6.07.12 № ВАС-7941/12 если у поставщика и покупателя один IP-адрес, это признак фиктивности сделки. • МФ 23.07.12 № 03-03-06/1/356 Отпускные распределяют по месяцам • МФ 25.05.12 № 03-03-06/1/274 Чистую воду для сотрудников и кулеры можно списать как мероприятия по охране труда в пределах 0,2% от производственных затрат (МЗСР № 181н от 01.03.12 г.). Где почитать «Российский налоговый курьер», №13-14, июль, 2011 и №15, август 2012 Что почитать Статьи: В спорах с участием "однодневок" суды стали строже, а компании - изобретательнее в поиске аргументов. Работнику выплачены отпускные: налоговые последствия для работодателя. Как отражать в налоговом учете бытовую технику и другие непроизводственные активы. E.RNK.RU:http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=293574 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=245625 http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=293578 Дата: 28 февраля 2013 года Мастер-класс:«Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки» Автор: Медведева Марина Владимировна, к.э.н., профессиональный аудитор, консультант

13. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Мастер-класс Медведевой М. В. Через несколько минут лектор ответит на ваши вопросы, поступившие в ходе мастер-класса 28февраля 2013 года

14. Годовой налоговый отчет: сложные ситуации и типичные ошибки Мастер-класс Медведевой М. В. Как на практике применять новшества, введенные с 2013 года Мастер-класс Бондаренко О. А. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! 28 февраля 2013 года