基 础 会 计

1. 基 础 会 计 王海燕

2. 第四章 财务报表的编制 第一节 编制财务报表前的准备工作 第二节 财务报表概述 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制

3. 第一节 编制财务报告前的准备工作 一、财产清查的含义 财产清查是指通过对各种实物资产、货币资金和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期的实际结存数并与帐存数核对，确定帐实是否相符的一种会计核算方法。 二、财产清查的种类 1、按清查的对象和范围分类，可分为 全面清查：是只对一个单位的全部资产，包括实物资产、货币资金以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对。 局部清查：是指对一个单位流动性较强、易发生损耗及较贵重的部分资产进行的盘点与核对 2、按清查的时间分类，可分为 定期清查：根据计划安排的时间，对一个单位的全部或部分资产进行的清查 不定期清查：事前未定清查时间，而根据某种特殊需要进行的临时清查

4. 三、财产清查方法 一、财产清查的盘存制度 1、永续盘存制：永续盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中即要记增加数，又记减少数，以便随时结出帐面结存数 2、实地盘存制：实地盘存制是对各项财产物资平时在明细帐中只记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数。

6. 三、财产清查的方法 （一）财产物资实物的清查 1、实地盘点 2、技术测算盘点 3、函证核对法

7. （二）货币资金的清查 1、库存现金的清查 清查方法 :实地盘点 参与人员: 主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员 清查结果的处理: 填写“库存现金盘存表”

9. 2、银行存款的清查 1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业已付，银行未付 2.编制“银行存款余额调节表” 调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2） ＝对账单余额＋（3）－（4）

10. 例：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项：例：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项： 1、5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2、5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账，而企业尚未接到收款通知； 3、5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚未到银行办理取款手续； 4、5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。

11. 银行存款余额调节表2003年3月31日

12. 明细分类账户 清 查 结 果 核对不符原因分析 备 注 名称 账面余额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项金额 其他 （三）往来款项的清查 函证核对 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表

13. 四、财产清查结果的账务处理 （一）开设账户 “待处理财产损溢”账户，“待处理固定资产损溢”“待处理流动资产损溢”明细账户 （二）财产清查结果的账务处理 1、库存现金清查结果的账务处理 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 短缺时: 借：待处理财产损溢 贷:库存现金

14. 查明原因时： 溢余属多收少付 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 原因不明的现金溢余 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 短缺属少收多付 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 不明原因的短缺 借：管理费用 贷：待处理财产损溢

15. 2、存货清查结果的账务处理 盘盈： 借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损溢 经批准： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：原材料(库存商品) 经批准; 借：管理费用（其他应收款、营业外支出） 贷：待处理财产损溢

16. 3、固定资产清查结果的账务处理 盘盈的固定资产，应根据重置价值作为前期的差错计入“以前年度损益调整”账户 盘亏固定资产计入待处理财产损溢，批准后转作营业外支出 4、往来款项清查结果的账务处理 应收款项无法收回且金额能合理估价时，确认为坏账 企业无法支付的应付款项，转入营业外收入

17. 第二节 财务报表概述 财务报表是以日常核算资料为主要依据编制的，综合反映企业某一特定日期的资产、负债及所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件，是整个会计工作的最终成果。 一、编制财务报表的意义 企业编制财务报表的目的，是为帮助财务报表使用者进行经营决策提供会计信息。

18. 会计信息需求者

19. 资产负债表 二、财务报表构成 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 报表附注

20. 三、编制财务报表的基本要求 1、持续经营原则 2、公允列表原则 3、权责发生制原则 4、信息列报的一致性原则 5、重要性原则 6、抵消原则 7、信息列报的可比性原则 8、财务报表表首列报要求 9、报告期间

21. 按照会计报表的编报时间不同 四、财务报表的分类 1.月报 2.季报 3.半年报 4.年报

22. 按照会计报表反映财务活动方式不同 1.动态报表 2.静态报表

23. 按照会计报表服务对象不同 1.外部报表 2 .内部报表

24. 按照会计报表编制的范围不同 1.个别会计报表 2.合并会计报表

25. 资产负债表是反映企业一定时点的 财务状况的报表，它是静态报表， 或称时点报表 资产负债 表 利润表 利润表是反映企业在某一期间里经营 活动成果的报表。它是动态报表，或 称时期报表 现金流量 表 现金流量表是反映企业一定期 间内现金收入和支出情况 的报表，它也是动态报表。

26. 1、可以放映企业资产的构成及其状况 作 用 2、可以反映负债总额及其结构情况 3、可以反映所有者权益状况 4、可以反映企业未来的发展趋势 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的作用

27. 资产项目： 按照流动性进行分类分项列示，包括流动资产、非流动资产等。以反映企业资产的变现能力和流动性状况。 二、资产负债表的格式 资产负债表格式主要有“账户式”和“报告 式”两种。我国采用的是账户式结构。

28. 账户式资产负债表

29. 报告式资产负债表

31. 三、资产负债表的编制方法 根据总账有关账户的期末余额直接填列 直接转化填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列 根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 间接填列 根据有关账户余额减去其备抵项目后的净额填列

32. 计算营业利润 第一步 计算利润总额 第二步 计算净利润 第三步 第四节 利润表的编制 利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种，我国采用的是多步式利润表。分为三步：

33. 多步式利润表

34. 单步式利润表

35. 利润表的编制方法 根据总分类账各有关账户的本期发生额(净额)填列 根据多个有关账户的本期发生额(净额)相抵减后填列

36. 基本财务报表内的数量关系

37. 谢 谢 ！