Revenues (รายได้)

1. Revenues (รายได้) Lectured by Dr. Siriluck Sutthachai Accounting Department Faculty of Management Science Khon Kaen University Thailand

2. Definition of Revenue Two approaches to the concept of revenue: • The inflow of assets resulting from the operational activities of the firm. • The creation of goods and services by the enterprise and the transfer of these to consumers or other producers (outflow of goods and services).

3. Definition of Revenue • 1948 AAA: ‘an inflow of assets or net assets into the firm as a result of sales of goods or services’. • Sprouse and Moonitz: the increase in the net assets of an enterprise as a result of the production or delivery of goods and the rendering of services. • Paton and Littleton: the product of the enterprise.

4. Definition of Revenue • AAA Committee on accounting concepts and standards:Revenue...is the monetary expression of the aggregate of products or services transferred by an enterprise to its customers during a period of time. The product of enterprise The outflow concept The inflow concept

5. Definition of Revenue • AASB: inflows or other enhancements, or savings in outflows, of future economic benefits in the form of increases in assets or reductions in liabilities of the entity, other than those relating to contributions by owners, that result in an increase in equity during the reporting period. • FASB: inflows or other enhancements of assets of an entity or settlements of its liabilities (or combination of both) during a period from delivering or producing goods, rendering services, or other activities that constitute the entity’s ongoing major or central operations.

6. Definition of Revenue • IAS: Gross inflow of economic benefits resulting from an enterprise’s ordinary activities is considered “revenue”, provided those inflows result in increases in equity, other than increases relating to contributions from owners or equity participants. • มาตรฐานการบัญชี 37 การรับรู้รายได้ กระแสเข้าของประโยชน์เชิงเศรษฐกิจ (ก่อนหักค่าใช้จ่าย) ในรอบระยะเวลาบัญชีซึ่งเกิดขึ้นจากกิจกรรมตามปกติของกิจการเมื่อกระแสเข้านั้นส่งผลให้ส่วนของเจ้าของเพิ่มขึ้น ทั้งนี้ไม่รวมถึงเงินทุนที่ได้รับจากผู้มีส่วนร่วมในส่วนของเจ้าของ

7. Revenues and Gains Two thoughts are considered: • All changes in the net assets of a firm other than capital transactions reported during a period should be considered revenue. • A distinction should be made between revenue-producing activities of a firm and other gains and losses.

8. The Measurement of Revenue • Revenue is best measured by the exchange value of the product or service of the enterprise. This exchange value represents the cash equivalent or the present discounted value of the money claims to be recieved eventually from the revenue transaction. • กิจการต้องวัดมูลค่าของรายได้โดยใช้มูลค่ายุติธรรมของสิ่งตอบแทนที่ได้รับหรือค้างรับ (37.8)

9. Revenue Recognition • Revenue should be acknowledged and reported at the time of the accomplishment of the major economic activity if its measurement is verifiable and free from bias. • The other thought is the critical event. The concept suggests that the most appropriate of time of recognition is when the most critical decision is made or when the most difficult task is performed. • The critical event will be at different point depending upon the nature of the business.

10. Revenue Recognition • Revenue and income accrue throughout the earning process. • What is the earning process? All the activities undertaken by the firm to make a profit, taken as a whole, are called ‘earning process’. • Earning process of a manufacturing company??

11. 9. Receipt of cash 1. Devising an idea 8. Delivery of goods to customers 2. Making purchase 3. Reciept of orders before commencing production 7.Receipt of orders after Completing production 4. Commencing production 6. Completion of production 5. Progressively throughout production Revenue Recognition At what point during the earning process can revenue be recorded as earned because there is sufficient evidence?

12. Revenue Recognition Criteria are needed to decide what is sufficient objective evidence. Over the years, based on the need for objective evidence, 3 criteria have evolved to ascertain whether revenue or gain should be recognised: • Measurability of asset value: revenue must be capable of measurement; • Existence of a transaction; and • Substantial completion of the earning process.

13. Revenue Recognition Measurability of asset value?? • FASB states that revenues and gains are genereally not recognised until realised or realisable. • The term ‘realised’ means that the asset recieved is cash or claims to cash. • Must the asset received be liquid, such as cash or receivables, before revenue can be recorded?? • Measurability of asset values relates to their collectability

14. Revenue Recognition Existence of a transaction • The firm must be a direct participant in the transaction. • Many accountants believe that a market transaction, even without the direct participation of the firm, provides sufficient evidence of the value of the firm’s inventories.

15. Revenue Recognition Substantial completion of the earning process • Revenue is not earned until the firm has performed most of the activities for which the firm earns revenue. • When most of the operations that constitute the earning process have been undertaken by the enterprise, then the costs associated with those operations can be determined, also.

16. Revenue Recognition • The sale point in the earning process is selected as being generally the most appropriate time to record revenue because it meets the criteria for recognition. • What is a sale? How do we know that a sale has taken place? • Using the law as a guideline • Substance over form

17. Revenue Recognition • When should a company record sales revenue if the product is delivered but the customer has the right to return it??? • When should a company record sales revenue if goods are transported by a carrier because the distance between buyer and seller is great???

18. Revenue Recognition There are 3 accepted exceptions to the sales recognition principles: • Revenue recognised during production; • Revenue recognised at the end of production; and • Revenue recognised when cash is received after the sale is made.

19. Revenue Recognition • แม่บทการบัญชี กิจการควรรับรู้รายได้ในงบกำไรขาดทุนเมื่อประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตเพิ่มขึ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หรือการลดลงของหนี้สิน และเมื่อกิจการสามารถวัดค่าของประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตได้อย่างน่าเชื่อถือ

20. Revenue Recognition การขายสินค้า--กิจการต้องรับรู้รายได้จากการขายสินค้าเมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทุกข้อดังต่อไปนี้ (37.13) • กิจการได้โอนความเสี่ยงและผลตอบแทนที่เป็นสาระสำคัญของความเป็นเจ้าของสินค้าให้กับผู้ซื้อแล้ว • กิจการไม่เกี่ยวข้องในการบริหารสินค้าอย่างต่อเนื่องในระดับที่เจ้าของพึงกระทำ หรือไม่ได้ควบคุมสินค้าที่ขายไปแล้วทั้งทางตรงและทางอ้อม • กิจการสามารถวัดมูลค่าของจำนวนรายได้ได้อย่างน่าเชื่อถือ • มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กิจการจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของรายการบัญชีนั้น • กิจการสามารถวัดมูลค่าของต้นทุนที่เกิดขึ้นหรือที่จะเกิดขึ้นอันเนื่องมาจากรายการบัญชีนั้นได้อย่างน่าเชื่อถือ

21. Revenue Recognition การให้บริการ—กิจการต้องรับรู้รายการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการเป็นรายได้...เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทุกข้อดังต่อไปนี้ (37.19) • กิจการสามารถวัดมูลค่าของจำนวนรายได้ได้อย่างน่าเชื่อถือ • มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กิจการจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของรายการบัญชีนั้น • กิจการสามารถวัดขั้นความสำเร็จของรายการบัญชี ณ วันที่ในงบดุลได้อย่างน่าเชื่อถือ • กิจการสามารถวัดมูลค่าของต้นทุนได้อย่างน่าเชื่อถือ ต้นทุนในที่นี้ หมายถึง ต้นทุนที่เกิดขึ้นแล้วและที่จะเกิดขึ้นเพื่อทำให้รายการบัญชีนั้นเสร็จสมบูรณ์

22. Revenue Recognition • กิจการต้องรับรู้รายได้ในรูปดอกเบี้ย ค่าสิทธิและเงินปันผลที่เกิดจากการให้ผู้อื่นใช้สินทรัพย์ของกิจการตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้...เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทุกข้อดังต่อไปนี้ (37.28) • มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กิจการจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของรายการบัญชีนั้น • กิจการสามารถวัดมูลค่าของจำนวนรายได้ได้อย่างน่าเชื่อถือ • รายได้ดอกเบี้ย ค่าสิทธิและเงินปันผล ต้องรับรู้ตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้ (37.29) • ดอกเบี้ยต้องรับรู้ตามเกณฑ์สัดส่วนของเวลาโดยคำนึงถึงอัตราผลตอบแทนที่แท้จริงของสินทรัพย์ • ค่าสิทธิ ต้องรับรู้ตามเกณฑ์คงค้างซึ่งเป็นไปเนื้อหาของข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง • เงินปันผล ต้องรับรู้เมื่อผู้ถือหุ้นมีสิทธิได้รับเงินปันผล

23. Construction Contract มาตรฐานการบัญชีที่ 49 สัญญาก่อสร้าง • รายได้ค่าก่อสร้าง ประกอบด้วย (49.10) • จำนวนรายได้เริ่มแรกตามที่ตกลงไว้ในสัญญา • จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการดัดแปลงงานตามสัญญา การเรียกร้องค่าเสียหาย หรือการจ่ายเงินเพื่อจูงใจ หากเป็นไปตามเงื่อนไขทุกข้อต่อไปนี้ • มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่รายการข้างต้นจะสามารถรับรู้เป็นรายได้ • รายการข้างต้นสามารถวัดมูลค่าได้อย่างน่าเชื่อถือ • กิจการต้องวัดมูลค่ารายได้ค่าก่อสร้างด้วยมูลค่ายุติธรรมของสิ่งตอบแทนที่ได้รับหรือที่ค้างรับ

24. Construction Contract ต้นทุนการก่อสร้าง (49.15) ประกอบด้วย • ต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับงานก่อสร้างตามสัญญา • ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างโดยทั่วไปซึ่งสามารถปันส่วนให้กับงานก่อสร้างตามสัญญา • ต้นทุนอื่นที่สามารถเรียกเก็บจากผู้จ้างได้ภายใต้เงื่อนไขของสัญญาก่อสร้าง

25. Construction Contract • การรับรู้รายได้ค่าก่อสร้าง (49.21-49.34)—วิธีอัตราส่วนของงานที่ทำเสร็จ (the percentage of completion method) เมื่อกิจการสามารถประมาณผลของงานก่อสร้างตามสัญญาได้อย่างน่าเชื่อถือ กิจการต้องรับรู้รายได้และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับงานก่อสร้างเป็นรายได้และค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนโดยอ้างอิงกับขั้นความสำเร็จของงานก่อสร้าง ณ วันที่ในงบดุล ...

26. Construction Contract กรณีสัญญาก่อสร้างเป็นสัญญาราคาคงที่ กิจการจะสามารถประมาณผลของงานก่อสร้างตามสัญญาได้อย่างน่าเชื่อถือก็ต่อเมื่อ (49.22) • รายได้ค่าก่อสร้างทั้งสิ้นสามารถวัดมูลค่าได้อย่างน่าเชื่อถือ • มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กิจการจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับงานก่อสร้าง • ต้นทุนค่าก่อสร้างที่ต้องจ่ายจนหมดสัญญาสามารถวัดมูลค่าได้อย่างน่าเชื่อถือ และขั้นความสำเร็จของงานก่อสร้าง ณ วันที่ในงบดุลสามารถประมาณได้อย่างน่าเชื่อถือ • ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับงานก่อสร้างสามารถระบุได้อย่างชัดเจนและวัดมูลค่าได้อย่างน่าเชื่อถือ ทำให้กิจการสามารถเปรียบเทียบต้นทุนการก่อสร้างที่เกิดจริงกับต้นทุนที่ประมาณไว้ในงวดก่อน

27. Construction Contract • กรณีสัญญาก่อสร้างเป็นสัญญาต้นทุนบวกส่วนเพิ่ม (49.23) • มีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่กิจการจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับงานก่อสร้าง • ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับงานก่อสร้างสามารถระบุได้อย่างชัดเจนและวัดมูลค่าได้อย่างน่าเชื่อถือ ไม่ว่ากิจการจะสามารถเรียกต้นทุนนั้นคืนจากผู้จ้างได้หรือไม่

28. Construction Contract • กรณีไม่สามารถประมาณผลของงานก่อสร้างได้อย่างน่าเชื่อถือ (49.31) • กิจการต้องรับรู้รายได้เป็นจำนวนไม่สูงกว่าต้นทุนการก่อสร้างที่เกิดขึ้นซึ่งมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่จะได้รับคืน • กิจการต้องรับรู้ต้นทุนการก่อสร้างเป็นค่าใช้จ่ายในระหว่างงวดที่ต้นทุนนั้นเกิดขึ้น • เมื่อเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ที่ต้นทุนการก่อสร้างทั้งสิ้นจะสูงกว่ารายได้ค่าก่อสร้างทั้งสิ้น กิจการต้องรับรู้ขาดทุนที่คาดว่าจะเกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่ายทันที (49.35)

29. Leasing (สัญญาเช่าระยะยาว) มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 29 • ประเภทของสัญญาเช่าระยะยาว • สัญญาเช่าการเงิน—เป็นไปตามเงื่อนไขที่มาตรฐานการบัญชีได้กำหนดไว้ข้อใดข้อหนึ่งหรือมากกว่า (29.5) • สัญญาโอนความเป็นเจ้าของให้กับผู้เช่า ณ วันสิ้นสุดสัญญา • สัญญาระบุให้สิทธิผู้เช่าในการซื้อสินทรัพย์ที่เช่าได้ในราคาที่ต่ำกว่าราคายุติธรรม ณ วันที่มีสิทธิเลือกที่จะซื้อ และราคาที่ต่ำกว่านั้นจะต้องทำให้แน่ใจว่าเมื่อสิ้นสุดสัญญาผู้เช่าจะใช้สิทธิอย่างแน่นอน • ระยะเวลาเช่าครอบคลุมเวลาส่วนใหญ่ของอายุการใช้งานของสินทรัพย์ • ราคาปัจจุบัน ณ วันเริ่มต้นสัญญาของจำนวนเงินขั้นต่ำที่ต้องจ่ายตามสัญญาเช่าเท่ากับหรือมากกว่าส่วนใหญ่ของราคายุติธรรมทั้งหมดของสินทรัพย์ที่เช่า (90 เปอร์เซ็นต์ ของราคายุติธรรม) • สัญญาเช่าดำเนินงาน

30. Leasing (สัญญาเช่าระยะยาว) • การปฏิบัติทางการบัญชีด้านผู้ให้เช่า—สัญญาเช่าการเงิน • ค่าเช่าที่ได้รับจะบันทึกเป็นการรับชำระเงินต้นและดอกเบี้ยรับ • ผู้ให้เช่ารับรู้รายได้ทางการเงินตลอดงวดอายุสัญญาเช่าตามเกณฑ์การแบ่งอย่างเป็นระบบ • การปฏิบัติทางการบัญชีด้านผู้ให้เช่า—สัญญาเช่าดำเนินงาน • บันทึกค่าเช่าเป็นรายได้ตลอดอายุสัญญาเช่า ถึงแม้ว่าการรับชำระเงินจริงๆ จะไม่เป็นไปตามเกณฑ์ดังกล่าวก็ตาม

31. ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ มาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 26 • วิธีการรับรู้รายได้มีทางเลือก 3 วิธีการ • รับรู้เป็นรายได้ทั้งจำนวน • รับรู้เป็นรายได้ตามอัตราส่วนของงานที่ทำเสร็จ • รับรู้เป็นรายได้ตามเงินค่างวดที่ถึงกำหนดชำระ

32. ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ กิจการสามารถใช้แนวทางปฏิบัติทางการบัญชีวิธีที่ 2-3 ได้ เมื่อรายการนั้นๆ เป็นไปตามเงื่อนไขที่มาตรฐานการบัญชีกำหนดไว้ดังนี้ • การขายเกิดขึ้นแล้ว • ผู้ซื้อไม่มีสิทธิเรียกเงินคืน • ผู้ซื้อและผู้ขายมีความเป็นอิสระจากกัน • เงินวางเริ่มแรกและเงินค่างวดของผู้ซื้อที่ชำระแล้วต้องมีจำนวนไม่น้อยกว่าร้อยละ 20 ของราคาขายตามสัญญา • ผู้ขายมีความสามารถในการเก็บเงินตามสัญญา

33. ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ กิจการสามารถใช้แนวทางปฏิบัติทางการบัญชีวิธีที่ 2-3 ได้ เมื่อรายการนั้นๆ เป็นไปตามเงื่อนไขที่มาตรฐานการบัญชีกำหนดไว้ดังนี้ • งานพัฒนาและงานก่อสร้างของผู้ขายได้ผ่านขั้นตอนเบื้องต้นแล้วไม่น้อยกว่าร้อยละ 10 ของงานก่อสร้างตามโครงการที่เสนอขาย • ผู้ขายมีความสามารถทางการเงินดี • การก่อสร้างได้ก้าวหน้าไปด้วยดี • ผู้ขายสามารถประมาณเงินรับจากขายรวมและต้นทุนทั้งหมดที่ต้องใช้ในการก่อสร้างได้อย่างมีหลักเกณฑ์ ทั้งนี้ต้นทุนที่ประมาณการไว้จำเป็นต้องปรับปรุงอย่างน้อยปีละครั้ง หรือเมื่อผู้ขายประมาณได้ว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงในจำนวนต้นทุนอย่างมีสาระสำคัญ

34. Problems???? • บริษัท สมมติ จำกัดได้รับเช็คมูลค่า 50,000 บาท เป็นค่าสินค้าจากลูกค้าตามการขายแบบ FOB Destination ขณะนี้สินค้าอยู่ที่บริษัทขนส่ง บริษัทสมมติได้บันทึกเงิน 50,000 บาทเป็นรายได้เรียบร้อยแล้ว • ลูกค้าได้ซื้อชุดทีวีโฮมเธียเตอร์จากบริษัท สมมติ จำกัดในราคา 60,000 บาท และได้จ่ายชำระเป็นเงินสดเรียบร้อยแล้ว แต่ว่าลูกค้าต้องเดินทางไปต่างประเทศเป็นเวลา 1 เดือนจึงบอกให้บริษัทจัดส่งชุดโฮมเธียเตอร์นี้ในเดือนหน้า บริษัท สมมติ จำกัด บันทึกรายได้ทันทีเมื่อได้รับเงินสด • บริษัท สมมติ จำกัด ขายมอเตอร์ไซต์ให้นาย ฮ่าง ในเดือนธันวาคม โดยนายฮ่างวางเงินดาวน์ไว้ 5,000 บาท และจะผ่อนชำระเป็นรายเดือนตั้งแต่เดือนมกราคมเป็นต้นไป ตามประวัติแล้วนายฮ่างเป็นคนที่มีประวัติทางการเงินดี บริษัทสมมติได้บันทึกเงิน 5,000 บาท เป็นรายได้สำหรับปีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม

35. Problems???? • บริษัท สมมติ จำกัด รับซ่อมรถให้นายบี เมื่อปีก่อน และเรียกเก็บเงินนายบี ทั้งหมด 6,000 บาท บริษัท สมมติได้รับชำระเงินในปีปัจจุบัน ดังนั้นบริษัทจึงบันทึกรายได้ในปีปัจจุบัน • บริษัทสมมติ ได้ซื้อหุ้นกู้ อัตราดอกเบี้ย 10 เปอร์เซ็นต์ ในวันที่ 1 มี.ค. ดอกเบี้ยหุ้นกู้จ่ายทุกวันที่ 1 มี.ค. และ 1 ก.ย. บริษัทสมมติได้รับดอกเบี้ยเงินสดมูลค่า 5,000 บาท ในวันที่ 1 ก.ย. และได้บันทึกดอกเบี้ยเงินสด 5,000 บาทเป็นรายได้ดอกเบี้ยสำหรับปีสิ้นสุดปีวันที่ 31 ธันวาคม • บริษัท สมมติ ส่งสินค้าให้กับบริษัท จริงใจ จำกัดเพื่อฝากขาย มูลค่า 20,000 บาท บริษัท สมมติ ได้บันทึกจำนวนเงิน 20,000 บาทเป็นรายได้ ณ วันสิ้นปี

36. Problems??? • ราคาตลาดของสวนผลไม้สูงขึ้นเพราะว่าต้นไม้ในสวนโตขึ้น • ได้รับภาษีคืนเพราะมีการแก้ไขภาษีที่ได้ชำระไปเมื่อ 3 ปีก่อน • ได้รับเงินสดจากการชนะคดีเกี่ยวกับสิทธิบัตร โดยคดีนี้มีการฟ้องร้องตั้งแต่ปีก่อน • กระบวนการผลิตกระดาษสำหรับเก็บไว้เป็นสินค้าคงคลังเสร็จสมบูรณ์ และสินค้าคงคลังนี้มีราคาขาย 800,000 บาท • อาคารที่มีมูลค่าตามบัญชี 100,000 บาทได้ถูกไฟไหม้ แต่ได้มีการทำประกันภัยไว้ตามราคาตลาด ดังนั้น บริษัทประกันภัยจึงจ่ายค่าเสียหายให้กับเจ้าของอาคารด้วยเงิน 200,000 บาท

37. Problems??? • นาย ก. เป็นเจ้าของที่ดินมูลค่า 60,000 บาท เมื่อเร็วๆ นี้ นาย ก. ได้แลกที่ดินนี้ กับอาคารสำนักงานและที่ดินอีกที่หนึ่ง ซึ่งอาคารและที่ดินที่นาย ก. แลกนั้นมีราคาตลาดเท่ากับ 70,000 บาท • บริษัท ม่วนซืน ได้รับหุ้นปันผลจำนวน 200 หุ้นจากบริษัท อร่อย จำกัด โดย 1 หุ้นมีราคาขายในตลาดหลักทรัพย์ฯ เท่ากับ 50 บาท • บริษัท ก่อสร้าง ได้รับที่ดินมาจากกรรมการบริหารจังหวัดโดยมีเงื่อนไขให้สร้างอาคารพาณิชย์ให้เสร็จในเวลา 5 ปี เมื่ออาคารสร้างเสร็จบริษัทได้รับโอนที่ดินดังกล่าว ราคาตลาดของที่ดินในขณะนั้นเท่ากับ 200,000 บาท

38. Problems??? • ได้รับใบสั่งซื้อสินค้าของลูกค้าและฝ่ายสินเชื่อได้อนุมัติใบสั่งซื้อนี้เรียบร้อยแล้ว • ช่างซ่อมท่อได้ซ่อมท่อเมื่อปีที่แล้วแต่บันทึกรายได้ในปีนี้เพราะพึ่งได้รับเงินสดค่าซ่อมท่อ • ร้านค้าปลีกได้ขายเครื่องเงินให้กับลูกค้าและลูกค้าได้นำเครื่องเงินนั้นกลับบ้านเป็นที่เรียบร้อย ร้านค้าจะหักค่าเครื่องเงินจากบัญชีธนาคารของลูกค้า • บริษัทได้รับใบสั่งซื้อจากลูกค้าและแผนกสินเชื่อได้อนุมัติใบสั่งซื้อเป็นที่เรียบร้อย ใบส่งของได้ถูกส่งไปที่แผนกขนส่งโดยมีเงื่อนไขการขนส่งเป็นแบบ FOB shipping point

39. Problems??? • ผู้ให้เช่าอพาร์ทเมนต์ได้รับเงินสด 6,000 บาทในเดือนธันวาคม ซึ่งเป็นการชำระค่าเช่าสำหรับเดือน ม.ค. และ ก.พ. • บริษัทส่งเครื่องดูดฝุ่นให้ลูกค้าโดยมีเงื่อนไขให้ลูกค้าทดลองใช้และสามารถส่งคืนได้ภายใน 20 วันถ้าไม่พอใจ • บริษัททำสัญญาสร้างเรือยอร์ชให้กับนาย ก. ตามแบบที่นาย ก. ต้องการ โดยการสร้างนี้จะใช้เวลา 6 เดือน นาย ก. จะจ่ายค่าเรือเมื่อบริษัททำการสร้างเสร็จ • บริษัทได้ส่งรถบรรทุกให้กับลูกค้าใช้โดยมีเงื่อนไขว่า รถบรรทุกนี้ยังเป็นของบริษัทจนกว่าลูกค้าจะจ่ายเงินค่ารถบรรทุกทั้งหมดภายใน 6 เดือนนับตั้งแต่วันที่ได้รับรถ