Тема : Денежные средства:

1. Тема : Денежные средства: 1 Понятие, задачи и нормативное регулирование ДС. 2 Порядок ведения и учет кассовых операций. 3 Учет безналичных расчетов 4 Учет операций в иностранной валюте

2. Нормативное регулирование ДС 1)План счетов… и Инструкция по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) -раздел 5, счета 50,51,52,55,57; 2)Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). разделы 3-5; 3)Положение по ведению БУ и БО в РФ (приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н) раздел 2; 4)О формах бухгалтерской отчетности (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н) Приложения 1 (ББ) и 2 (ОДДС);

3. 5) О валютном регулировании и валютном контроле Федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ (учетные аспекты); 6) Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П; 7) Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное ЦБ РФ от 19.06.2012. № 383-П; 8) ПБУ (в части учета ДС) и т.д.

4. Задачи учета ДС: Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах операций по поступлению и выбытию ДС Контроль за наличием, сохранностью и целевым использованием ДС Контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины, за своевременным возвращением в банк сверхлимитного остатка по кассе Выявление возможностей более рационального использования ДС Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций на счетах в банках и отражение ее результатов в учете

5. 1. Порядок ведения и учет кассовых операций. Должностная инструкция кассира Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих (утв. Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 N 37 в посл. ред.).

6. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности (Приложение N 2 к Постановлению Минтруда России от 31.12.2002 N 85.

7. Методика расчета лимита остатка наличных денежных средств в кассе (ПМК стр.12 уч.эл. 3) 1. Для организаций (предпринимателей), получающих наличную выручку от покупателей (заказчиков) при реализации товаров (работ, услуг)

8. А) определить расчетный период (не 92 рабочих дней) , проанализировав предыдущие периоды пиковых продаж, когда наличная выручка была максимальной; Б) рассчитать объем наличных поступлений за проданные товары (работы, услуги) за данный расчетный период; В) установить количество рабочих дней между днями сдачи наличной выручки в банк (не  7 рабочих дней). Если в месте нахождения организации (предпринимателя) банк отсутствует, то не  14 рабочих дней. Лимит остатка наличных в кассе (руб.) = = Б : А х В

9. Пример 1 Основной деятельностью организации является розничная продажа игрушек. Период поступлений наибольшей выручки в кассу - декабрь. Поэтому руководитель утвердил расчетный период равным 22 рабочим дням декабря. Объем наличной выручки за декабрь 2012 г. составил 1 200 000 руб. Организация сдает в банк выручку один раз в шесть дней. Лимит остатка денежных средств в кассе на 2013 г. составит [(1 200 000 руб. : 22 дн.) x 6 дн.]= 327 273 руб.

10. Пример 2 Организация осуществляет розничную торговлю продуктами питания. Согласно учетной политике лимит остатка наличных ДС в кассе определяется ежеквартально по данным за аналогичный период предыдущего года. Сумма наличной выручки в I квартале 2012 г. составила 4 546 898 руб. Организация фактически работала 80 рабочих дней. Сдает наличную выручку в банк один раз в три дня. Лимит остатка денежных средств в кассе: 4 546 898 руб. / 80 р. дн. x 3 р. дн. = 170 509 руб.

11. 2. Для организаций (предпринимателей), у которых отсутствует наличная выручка за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги)

12. А) определить расчетный период, проанализировав предыдущие периоды пиковых выдач наличных денег из кассы (не 92 рабочих дней); Б) рассчитать сумму выданных наличных денег (за исключением зарплаты и др. выплат работникам) за расчетный период; В) установить период между днями получения наличных в банке по денежному чеку, за исключением сумм на зарплату и др. выплат работникам (не  7 рабочих дней). Если в месте нахождения организации (предпринимателя) банк отсутствует, то не  14 рабочих дней. Лимит остатка наличных в кассе (руб.) = = Б : А х В

13. Пример 3 Организация занимается оптовой торговлей с/х сырьем, закупаемым у населения, за без/нал расчет. Согласно учетной политике лимит остатка наличных ДС в кассе определяется один раз в год по данным выдачи ДС из кассы за III кв. предыдущего года. Объем выдачи ДС на закупку сырья в III кв.2012 г. 6 350 800 руб. (др. выплат, кроме зар/пл. не было). Количество рабочих дней в III квартале 2012 г. - 66. Периодичность поступления ДС с р/сч - один раз в четыре дня. Лимит остатка наличных денег: 6 350 800 руб. / 66 р. дн. x 4 р. дн. = 384 897 руб.

14. 3. Для вновь созданной организации, если у нее планируется поступления наличной выручки,лимит рассчитывается, исходя из ожидаемого объема выручки в расчетный период. 4. Для вновь созданной организации, если у нее НЕ планируется поступления наличной выручки, лимит рассчитывается исходя из ожидаемого объема выдачи наличных.

15. Административный штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций : на должностных лиц — в размере от 4000 руб. до 5000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 руб. до 50 000 руб. п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

16. Расходование наличных средств из кассы организации на цели: (ПМК стр.12 уч.эл.2)(Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У) • заработную плату, иные выплаты работникам (в т.ч. социального характера), стипендии; • командировочные расходы; -оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; -выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

17. Документы для оформления кассовых операций (Положение N 373-П): ПМК стр.12 уч.эл.2 1 Приходный кассовый ордер ф.0310001; 2 Расходный кассовый ордер ф. 0310002; 3 Кассовая книга ф.0310004; 4 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ф.0310005; 5 Расчетно-платежная ведомость ф.0301009; 6 Платежная ведомость ф. 0301011; 7 Авансовый отчет;

21. ПОЛОЖЕНИЕ N 373-П вклеить или законспектировать И ВЫУЧИТЬ!!!! Глава 2. Организация работы по ведению кассовых операций Глава 3. Порядок приема наличных денег Глава 4. Порядок выдачи наличных денег Глава 5. Порядок ведения кассовой книги 0310004

22. К счету 50 могут быть открыты субсчета : 50.1 «Касса организации» 50.2 «Операционная касса» 50.3 «Денежные документы»

23. 50.1 «Касса организации» Учет поступления наличных в кассу: Д-тсч. 50-1 — К-тсч. 51 — получены наличные с расчетного счета в кассу на основании чека; Д-тсч. 50-1— К-тсч. 71— получен в кассу неиспользованный остаток подотчетной суммы; Д-тсч. 50-1 — К-тсч. 73— получено в кассу от МОЛ в погашение недостачи, выявленной по результатам инвентаризации;

24. Д-тсч. 50-1— К-тсч. 91 — принят к учету выявленный в кассе излишек при проведении инвентаризации ; Д-тсч. 50-1— К-тсч. 66 — получен в кассу заем от физического или юридического лица; Д-тсч. 50-1— К-тсч. 90-1— получена выручка при продаже за наличный расчет; Д-тсч. 50-1— К-тсч. 75— осуществлены расчеты по вкладам в уставный капитал наличными и др.

25. Учет выбытия наличных из кассы: Д-тсч. 70— К-тсч. 50-1— выдана зар. плата; Д-тсч. 71— К-тсч. 50-1— выдано под отчет на расходы (командировочные, текущие); Д-тсч. 81 — К-тсч. 50-1— оплачены выкупленные акции у акционеров; Д-тсч. 51— К-тсч. 50-1— сдан в банк на расчетный счет сверхлимитный остаток средств; Д-т 94 – Кт50.1 отражена выявленная при инвентаризации недостача ДС.

26. 50.2 «Операционная касса» Д-т 50.2 К-т 90.1 - оприходована в операционную кассу выручка от реализации товаров (работ, услуг); Д50.1 К50.2 -Денежная наличность операционных касс сдана в конце рабочего дня в кассу организации.

27. 50.3 «Денежные документы» Д-т 50/3 К-т 71, 76 - получены денежные документы в кассу от подотчетного лица и прочих дебиторов. Д-т 71— К-т 50-3— на сумму авиабилетов, выданных командированному лицу, или выданных под отчет талонов на бензин, абонементов на проезд;

28. Инвентаризация кассы вклеить в тетрадь и ВЫУЧИТЬ!!! Д-т 50/1, 50/2, 50/3 К-т 91/1 - оприходованы в кассу ДС, денежные документы, выявленные в результате инвентаризации; Д-т 94 К-т 50/1, 50/2, 50/3 - отражена недостача наличных ДС, денежных документов в кассе организации; Д-т 73/2 К-т 94 - сумма недостачи наличных ДС, денежных документов отнесена на МОЛ; Д-т 70 К-т 73/2 - сумма недостачи удержана из заработной МОЛ; Д-т 50/1 К-т 73/2 - сумма недостачи внесена МОЛ в кассу организации.

29. 3. Учет безналичных расчетов 51- расчетные счета; • 55- специальные счета в банке, в т.ч.: 55. 1 субсч. «Аккредитивы» 55. 2 субсч. «Чековые книжки» 55. 3 субсч. «Депозитные счета» 55. 4 субсч. «Электронные денежные средства в рублях» • 57-переводы в пути

30. Формы безналичныхрасчетов (ПМК стр.13 уч.эл.4): расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты инкассовыми поручениями; расчеты чеками; расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); расчеты в форме перевода электронных денежных средств.

31. А) Учет на расчетном счете

32. Документы для открытия р/сч в банкеорганизацией уч.эл 4 заявление об открытии р. сч; учредительные документы юр.лица; лицензии (разрешения), выданные юр. лицу на право осуществления деятельности; две карточки с образцами подписей и оттиском печати организации; свидетельство о гос. регистрации юр. лиц, а также свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.   документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете.

33. Платежи, производимые с расчетного счета организации: поставщикам за приобретенные материалы, товары, оказанные услуги, выполненные работы; погашение процентов по кредитам и займам, а также самих кредитов и займов; погашение задолженности перед бюджетом по налогам и перед внебюджетными фондами; получение денег в кассу на выдачу заработной платы работникам, текущие хозяйственные расходы; другие выплаты.

34. Операции на расчетном счете оформляются: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями.

35. Учет операций по расчетному счету. При поступлении денежных средств: Д-тсч. 51— К-тсч. 62— на сумму выручки от продажи продукции; Д-тсч. 51— К-тсч. 66 , 67— на сумму поступивших кредитов и займов в соответствии с кредитным договором и договором займа; Д-тсч. 51— К-тсч. 75— на сумму вклада в уставный капитал организации одного из участников; Д-тсч. 51— К-тсч. 57— на сумму инкассации и др.

36. При списании ДС с расчетного счета организации на основании выписок : Д-тсч. 60— К-тсч. 51— на сумму оплаченных ТМЦ, выполненных работ, оказанных услуг; Д-тсч. 66, 67 — К-тсч. 51— на сумму погашенных кредитов и займов, процентов по ним; Д-тсч. 76— К-тсч. 51 и одновременно Д-тсч. 91— К-тсч. 76— на сумму расходов по договору банковского счета и др.

37. Б) Учет операций на специальных счетах в банке: Синтетический счет 55 • Аккредитивами (только для отражения информации о наличии и движении средств покрытого аккредитива) -чеками -по депозитным счетам -электронными денежными средствами в рублях

38. - аккредитивами; Банк-эмитент Бенефициар Исполняющий банк (банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк). Виды аккредитивов: • покрытые (депонированные) сч. 55 и непокрытые (гарантированные) сч.009; - отзывные и безотзывные.

39. - аккредитивами На основании выписки из расчетного счета: Д-тсч. 55, с/сч. «Аккредитивы» — К-тсч. 51, 52,66 перечислена необходимая сумма ДС с р/cч на специальный счет для открытия покрытого аккредитива . Д-тсч. 60 — К-тсч. 55 субсч. «Аккредитивы» произведена оплата поставщику за счет средств покрытого аккредитива. Д-тсч. 51, 52— К-тсч. 55-1 Неиспользованная сумма аккредитива зачислена на расчетный счет. .

40. -чеками; Д-тсч. 55, с/сч. 2 «Чековые книжки» — К-тсч. 51 , 52,66 - выдача банком чековых книжек за счет собственных средств клиента или за счет заемных средств. Д-тсч. 60— К-тсч. 55-2 «Чековые книжки» - чеки предъявлены в банк к оплате. Д-т 51 К-т 55, с/сч. 2 «Чековые книжки» — сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков.

41. -по депозитным счетам 55.3; Д-тсч. 55-3 К-тсч. 51, 52 -Перечисление ДС во вклады. Д-т 55/3 К-т 91/1 - начислены проценты по вкладам. Д-тсч. 51, 52 К-тсч. 55-3 возвращение кредитной организацией сумм вкладов.

42. -электронными денежными средствами в рублях 55.4 Д-т 55 субсчет "Электронные денежные средства в рублях" К-т 51 – ДС с р/сч организации перечислены на специальный счет.

43. Д-т 70 (75, 76) К-т 55.4 - электронные денежные средства перечислены физическому лицу (зарплата, дивиденды и т.д.) Д-т 76 К-т 55.4- удержана комиссия оператором электронной платежной системы за перевод электронных денег;

44. Д-т 26 (91/2) К-т 76 - стоимость услуг оператора (без НДС) отражена в составе расходов; Д-т 19 К-т 76 - отражен НДС, предъявленный оператором; Д-т 68 К-т 19 - НДС, предъявленный оператором, принят к вычету. Д-т 55.4 К-т 62 - отражено получение электронных денежных средств от покупателя.

45. В) Учет переводов в пути сч.57 Д-тсч. 57— К-тсч. 50-1— сдана выручка инкассатору для зачисления на расчетный счет. Д-тсч. 51,52— К-тсч. 57— Денежные средства зачислены на расчетный или валютный счет.

46. 3. Учет операций в иностранной валюте • Счета для учета операций в иностранной валюте: • 52- валютные счета • - 52.1 "Валютные счета внутри страны"; • - 52.2 "Валютные счета за рубежом". • К субсчету 52/1 открывают субсчета второго порядка: • - 52.1.1 "Текущий валютный счет"; • - 52.1.2 "Транзитный валютный счет". • 57-переводы в пути.

47. Платежи, производимые с текущего валютного счета организации: • оплата импортных контрактов; • погашение кредитов в валюте и процентов по ним; • в оплату расчетно-кассового обслуживания по валютным счетам в соответствии с договором банковского счета; • на командировочные расходы; • в оплату таможенных пошлин и платежей; • на другие цели, не противоречащие валютному законодатель­ству РФ.

48. Платежи, производимые с транзитного валютного счета организации: счета транспортных и экспедиционных фирм, а также страховых компаний за перевозку и страхование грузов на территории иностранных государств; экспортные таможенные пошлины, которые начисляются в валюте; вознаграждения посредникам по экспортным контрактам; услуги банков за перевод валюты с этих счетов.

49. Покупка иностранной валюты С целью: оплаты импортного контракта; оплаты командировочных расходов; выплаты заработной платы сотрудникам зарубежного представительства; погашения кредитов и займов, полученных в иностранной валюте; др. целей, не противоречащих Закону N 173-ФЗ.

50. Покупка иностранной валюты Д-т 57 К-т 51 - перечислены денежные средства в рублях для покупки иностранной валюты; Д-т 52/1/1 К-т 57 - приобретенная банком иностранная валюта зачислена на текущий валютный счет организации (по официальному курсу Банка России на дату поступления денежных средств).