Download
1 / 20
200 likes | 348 Views
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: «Бухгалтерский учет и отчетность банков» Преподаватель: Кривошапова Светлана Валерьевна Старший преподаватель.
E N D
Владивостокский государственный университет экономики и сервисаИнститут международного бизнеса и экономикиКафедра финансы и налоги Предмет: «Бухгалтерский учет и отчетность банков» Преподаватель: Кривошапова Светлана Валерьевна Старший преподаватель
ТЕМА 7Учет предоставленных и полученных депозитов
Содержание • 1. Классификация депозитов.2. Начисление процентов.3. Порядок начисления банком процентов по привлеченным средствам.4. Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате банком процентов по привлеченным денежным средствам по методу “начисления”.5. Закрытие депозитных счетов.
По экономическому содержанию депозиты можно разделить на 3 группы: • Депозиты до востребования • Срочные депозиты • Сберегательные вклады
Депозиты до востребования учитываются на счетах 1-го порядка с 410 по 426 в зависимости от юридического статуса их владельца, к которым открытый счет 2-го порядка “01” – депозиты до востребования.
Привлечение депозита сопровождается открытием физическому или юридическому лицу депозитного счета и записью на счетах соответственно:Д 20202 К 42301(42601)Д р/с К 41001(41101,…,42501).
Срочные депозиты учитываются на счетах 1-го порядка с 410 по 426 с открытием счетов 2-го порядка: 02-07 в зависимости от срока привлечения, при этом выполняется следующая проводка:
Внесен в кассу банка депозит физического лицаД 20202 К 42302-08(42602-08)
Коммерческий банк за привлечение денежных средств уплачивает проценты, размер, порядок начисления и учета которых определяется на основе заключаемых соглашений.
Уплата процентов по привлеченным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическим лицам только в безналичном порядке, а физическим лицам – в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.
Начисленные проценты подлежат отражению в учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
“Кассовый метод” Отнесение банком – заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их уплаты.
Метод “начислений” Все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы (по привлеченным денежным средствам) банка.
Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов в соответствии с условиями договора: • По формулам простых процентов • По формулам сложных процентов • С использованием фиксированной процентной ставки • С использованием плавающей процентной ставки.
При начислении суммы процентов по привлеченным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
Счет 47502“Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов”Счет 47426“Обязательства банка по уплате процентов”Счет 47411“Начисленные проценты по вкладам”.
Вопросы для самопроверки: 1..Виды счетов и их характеристика. 2.Что понимается под учетной политикой организации? 3.Что относятся к способам ведения бухгалтерского учета? 4.Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета? 5.По какой стоимости следует приходовать нематериальные активы? 6.Какие методы оценок могут применяться для оценки вложений банка в ценные бумаги? 7.Какие требования должны выполняться при разработке правил документооборота?
Основная литература: 1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в кредитных организациях, М; «Издательство Экзамен»,2004г. 2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М» 2004г.
Дополнительная литература: 3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г. 4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова; Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках 2002г.
Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.
