ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ

2. Планирование • представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного их достижения.

3. Планирование и прогнозирование Общие черты Отличия Детализация, обоснование каждого показателя плана и его увязка друг с другом Жесткая привязка показателей во времени и в пространстве. Обязательность выполнения плана. Единство составления проверки организации выполнения плана. • Единство объекта- отрасль, хозяйствующие субъекты и процесс. • Единство социально -экономических условий. • Единство методов и методологий изучения явлений и процессов и установленных закономерностей. • Целенаправленное прогнозирование и планирование. • Связь между прогнозированием и планированием и результатами их реализации.

4. Финансовое прогнозирование • заключается в изучении возможного финансового положения предприятия в будущем, разработке основных направлений стратегии в области финансов для обеспечения необходимой устойчивости предприятия при финансировании определенных расходов. • Финансовое прогнозирование создает основу для годового и перспективного финансового планирования на тот период, который можно считать подходящим для достоверного плана. 

5. Финансовое планирование - это один из важнейших инструментов финансового управления. • во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, • во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия, • в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

6. Объекты финансового планирования: • предприятие в целом и его бизнес-единицы; • производственные, функциональные и проектные  подразделения предприятия или центры финансовой ответственности (ЦФО); • бизнес-процессы; • продукты или продуктовые линии.

7. Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение предприятия, осуществляющее определенный набор хозяйственных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/ или доходы,  финансовые результаты, притоки и оттоки денежных средств.

8. Предметом финансового планирования являются: • финансовые цели деятельности предприятия и его структурных подразделений; • будущие  значения плановых финансовых показателей  объектов финансового планирования; • финансовые отношения предприятия и его структурных единиц; • доходы, расходы и финансовые результаты в разрезе объектов финансового планирования; • активы, пассивы, источники формирования финансовых ресурсов и направления использования финансовых ресурсов предприятия; • денежные поступления и выплаты.

9. Задачами финансового планирования являются: • прогнозирование финансового состояния предприятия; • оценка финансовой реализуемости  проектов стратегических планов; • определение потребности в финансовых ресурсах и направлений их эффективного использования; • определение рациональной структуры и объема источников финансирования; • балансирование предполагаемых поступлений и расходов денежных средств; • оценка результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений в плановом периоде с точки зрения конечных финансовых результатов; • предоставление информации для оценки эффективности инвестиционных проектов.

10. Процесс финансового планирования

12. Финансовое планирование должно осуществляться  на стратегическом, тактическом и оперативном уровнях и охватывать: • планирование доходов, расходов и финансовых результатов; • планирование активов и пассивов (балансовое планирование); • планирование денежных поступлений и выплат.

13. Стратегическое планирование • осуществляется на базе принятой фирмой стратегии и установленных соответствующих стратегических целей. • нацелено на перспективу и охватывает долгосрочный или среднесрочный период.

14. Тактическое планирование • представляет собой совокупность плановых решений (заданий), направленных на достижение стратегических целей в заданный период времени (как правило, годовой, иногда двухлетний период). • в процессе тактического планирования конкретизируются промежуточные цели на очередной плановый период с учетом уже действующих (а не прогнозируемых) факторов внешней и внутренней среды фирмы

15. Оперативное планирование • направлено на достижение промежуточных целевых установок тактических планов, составленных на короткий период.

16. План и бюджет. • План – понятие более широкое, включает весь спектр действий, направленных на достижение некоторых целей. • Бюджет – более «узкое» понятие, подразумевающее количественное представление плана действий.

18. Сущность и функции бюджетирования

19. Основные понятия • Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. • Бюджет – финансовый документ, созданный до того как предполагаемые действия выполняются

20. Институт дипломированных управляющих бухгалтеров по управленческому учету (США) дает следующее определение • Бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и/или расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

21. Принципы бюджетирования • непрерывность финансового планирования; • единство бюджетной системы; • гибкость и маневренности бюджетной системы; • полнота отражения доходов и расходов бюджетов; • бездефицитность бюджета; • эффективность и экономность использования бюджетных средств; • достоверность бюджета.

22. Функции бюджета • Планирование • Координирование • Стимулирование • Контроль • Оценка • Обучение

23. Цель бюджетирования • Обеспечение производственно-коммерческого процесса необходимыми как по объему, так и по структуре денежными ресурсами.

24. Задачи бюджетирования • обеспечение текущего планирования; • обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия; • обоснование затрат предприятия; • создание базы для оценки и контроля планов предприятия; • исполнение требований законов и контрактов.

25. Преимущества бюджетирования • Планирует деятельность предприятия в целом путем координации работы ведущих специалистов отделов и служб; • Оказывает положительное влияние на мотивацию и настрой коллектива; • Помогает менеджерам низового звена понять свою роль на предприятии;

26. Преимущества бюджетирования • Позволяет усовершенствовать процесс распределения ресурсов, повышает эффективность их использования; • Обеспечивает оценку и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, продуктов;

27. Преимущества бюджетирования • Создает систему оперативного прогнозирования обеспеченности предприятия денежными средствами, улучшения ликвидности; • Служит инструментом сравнения достигнутых и желаемых результатов.

28. Виды и содержание бюджетов. • Операционный бюджет; • Финансовый бюджет.

29. Операционный бюджет • бюджет продаж; • бюджет производства; • бюджет производственных запасов; • бюджет прямых затрат на материалы; • бюджет производственных накладных расходов; • бюджет прямых затрат на оплату труда; • бюджет коммерческих расходов; • бюджет управленческих расходов; • прогнозный отчет о прибыли.

30. Финансовый бюджет • инвестиционный бюджет; • бюджет денежных средств; • прогнозный баланс.

32. Некоторые аспекты философии бюджетирования: • Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные маркетинговые и производственные цели. • Бюджеты могут быть неприемлемыми, если условия достижимости целей невыгодны для предприятия.

33. Некоторые аспекты философии бюджетирования: • Эффективность принятых бюджетов оценивают в процессе диагностики состояния предприятия. • При составлении бюджетов следует опираться на документы, по форме и структуре приближенные к документам бухгалтерской отчетности.

34. Некоторые аспекты философии бюджетирования: • Производить бюджетирование без применения вычислительных средств (локальной компьютерной сети) и соответствующего программного обеспечения невозможно в реальном масштабе времени и ценности.

35. Период бюджетирования Детализированные бюджеты составляются на ограниченный период не более, чем на год. • Годовой бюджет разбивается на: • кварталы • Месяцы или 13 четырехнедельных периодов • декады

36. Методы составления бюджета • «Снизу-вверх»; «Сверху-вниз»; • Метод прироста; • Метод нулевого базиса; • Фиксированный бюджет; • Гибкий бюджет.

37. Метод прироста • Бюджет подготавливается на базисе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня. • Недостаток в том, что неэффективные решения, «заложенные» в достигнутом уровне, переходят в бюджеты на будущие периоды.

38. Метод нулевого базиса • Подготавливается бюджет затрат при минимальном уровне производства; • Определяется объем затрат и выгод от дополнительного прироста деятельности; оформляется отдельным документом. • Преимущество в том, что менеджер несет полную ответственность за результаты.

39. Сопоставление метода прироста с методом нулевого базиса. • Метод прироста относительно прост и может быть эффективным при наличии достаточного опыта у менеджеров. • Метод нулевого базиса требует больших затрат времени. Может привести к конфликтам между руководством подразделений и организации. Кроме того, легко поддается внешнему давлению.

40. Фиксированный бюджет • Бюджет, который должен оставаться без изменений независимо от объема выпуска и другого достигнутого уровня деятельности. Подходит для предприятий уровень производства которых предсказуем и достаточно стабилен.

41. Гибкий бюджет • Разрабатывается с учетом возможности изменений, которые будут в него внесены при колебаниях объема производства. • Основан на нормировании затрат в расчете на единицу продукции.

42. Бюджет продаж • – содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. • Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

43. При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы: • какую продукцию выпускать; • в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени); • какую установить цену продукции; • какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

44. Факторы, влияющие на объем реализации продукции: • макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства продукции по отраслям, уровень безработицы и т.д.); • долгосрочные тенденции продаж для различных товаров; • ценовая политика, качество продукции, сервис; • конкуренция;

45. Факторы, влияющие на объем реализации продукции: • сезонные колебания; • объем продаж предшествующих периодов; • производственные мощности предприятия; • относительная прибыльность продукции; • масштаб рекламной кампании.

46. Оплата реализованной продукции • предоплата, • оплата по факту получения продукции; • продажа товара в кредит, т.е. с временной отсрочкой платежа.

47. Оплата реализованной продукции • Лучшим вариантом прогнозирования характера оплаты продукции является совокупная работа по статистическому анализу опыта компании, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в следующем виде

48. Оплата реализованной продукции

49. Требования к бюджету продаж • бюджет должен отражать, по крайнеймере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях; • бюджет составляется с учетом спроса на продукцию, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

50. Требования к бюджету продаж • бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств; • в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть продукции оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг (как это показано в предыдущей таблице).