Az IFRS b eszámolók anya- és leányvállalati kontrollingot érintő kérdései

1. Co-rand Logo Az IFRS beszámolók anya- és leányvállalati kontrollingot érintő kérdései Magyar Controlling Egyesület konferenciája 2004. Szeptember 30. Horvath Tamás, dr.Ladó Judit Eger Jlado@deloitteCE.com thorvath@deloitteCE.com

2. Témák • Kontrollinggal szembeni kihívások, a számviteli rendszerek sokaságában • Ahány ország, annyi IAS, IFRS, azaz mi is az „IAS Light?” • A gazdaság külső és belső szereplőinek információ igénye, elvárása és ezek kiszolgálása • Csapdák • Értelmezési nehézségek • A számvitel korlátai az adatszolgáltatásban.

3. Kontrollinggal szembeni kihívások a számviteli rendszerek sokaságában

4. Egyszerűsített modell Tény számviteli adatok • Vezetés • Tervez • Irányít • Dönt • Kontrolling • Adatot gyűjt • Csoportosít • Elemez • Anyavállalat elvárásai • H GAAP • IAS / IFRS • X GAAP • Beszámolási formák • H GAAP • IAS / IFRS • X GAAP

5. Minimum elvárás • Tényadatokra támaszkodás • Terv-tény összevethetőség • Érthetőség • Egyértelműség • Tömörség-részletezettség • Megbízhatóság • Átláthatóság • Eltérések elemzésének lehetősége • …… • Anyavállalti elvárásoknak megfelelés

6. Ahány ország, annyi számviteli rendszer?

7. Ahány ország, annyi számviteli rendszer • Egyes országok számviteli rendszere • IAS / IFRS • EU országok / nem EU országok számviteli rendszere • Tételes szabályozás / keret szabályozás • Tőzsdei cégek / nem tőzsdei cégek • Kötelező IAS/ önként vállalt IAS

8. EU helyzetkép • 1606/2002. EU Rendelet 4. cikk (IAS sztenderdek kötelező alkalmazása) • 2005. január 1. • Konszolidált beszámoló • Tőzsdén lévő cégeknél • 1725/2003. EU Rendelet • IAS-ek befogadása, kivéve IAS 32, IAS39 • 2002. December 31-i állapot

9. EU helyzetkép • 707/2004. EU Rendelet • IFRS 1 befogadása • 2003. December 31-i állapot • 2003. december 31 – 2004. március 31 • 16 IAS módosult (34 IAS) • IFRS 1 módosult • 4 új IFRS jelent meg

10. Magyarországi helyzetkép • IAS teljes szöveg magyarul • 2002. december 31-i állpot • nem jogszabályként kiadva • 2000. C törvény (Számviteli törvény) • Tőzsdei cégek számára kötelező • Nem tőzsdei cég választhatja • 2005. január 1-től • Konszolidált beszámoló • EU által befogadott állapot (2003. december 31)

11. Mi szerint mutat valós képet? • EU által befogadott IAS-IFRS • Legutóbbi módosított IAS-IFRS • Magyar számvitel • Anyavállalt szerinti számvitel (Hol van az anya?) • EU-n kívüli ország számvitele • US GAAP • IAS “Light” • ???

12. Megoldás az IAS “Light”? NEM! • Korábban gyakran alkalmazott • “Testre szabott” • IAS szerű • Semmilyen szabványnak vagy számviteli rendszernek nem felel meg

13. Mi mutat valós képet? • Valós értéken való értékelés (2005) Magyar számvitel • 2003.12.31 – lehetőség • kötelezővé teszi a valós értéken való értékelést bizonyos körben? EU számvitel • Befogadja az EU az IAS 32, IAS 39 sztenderdet? US számvitel • kötelező a valós értéken való értékelés • DE 2005.01.01 előtt ki kell hirdetni a jogszabályt

14. A gazdaság külső és belső szereplőinek információ igénye, elvárása és ezek kiszolgálása

15. Felső vezetés • Döntés előkészítéshez szükséges informácók • Működés felügyelete • Tervezés • Stratégia kidolgozása, aktualizálása • Csoporton belüli adatszolgáltatás (működés, finanszírozás, stb.)

16. Tulajdonosok, befektetők • Eredmény • Likviditás • Megtérülés • Eszköz érték • Üzleti terv, stratégia

17. Hitelezők • Cash flow • Különböző likviditási adatok • Megtérülés • Eredmény • Fedezetek értéke, rendelkezésre állása

18. Hatóságok • Adózáshoz szükséges adatok (bevételek, költségek) • Munkaügyi és létszámadatok • Társadalombiztosítás • Statisztikai • Intrastadt, csomagolóanyagok

19. Csapdák

20. Csapdák • A 2003. Évi IFRS/IAS és a hatályos számviteli törvény közötti lényegesebb eltérések • Az IFRS/IAS jelentősebb változásai, új standardok

21. A 2003. évi IFRS/IAS és a hatályos számviteli törvény közötti lényegesebb eltérések

22. Valós értékelés • Pénzügyi instrumentumok IAS 32, IAS 39 • Befektetési célú ingatlanok IAS 40 • Mezőgazdaság IAS 41 • Üzleti kombinációk IAS 22

23. Halasztott adó • Állandó és átmeneti különbségek • Fel nem használt negatív adóalapok és adójóváírások • Bemutatás

24. Árfolyamok kezelése • Külföldi pénznemen alapuló ügyletek elszámolása • Külföldi érdekeltségek konszolidálása • Hyperinfláció

25. Egyéb, jelentősebb eltérések • Készletek értékelése • Lízingek • Eszközök értékvesztése • Konszolidáció • Beruházási szerződések • A mérlegfordulónap utáni események

26. Az IFRS/IAS jelentősebb változásai, új standardok

27. Az IAS-k lényegesebb változásai • A pénzügyi kimutatások prezentálása • Valós bemutatás • Mérlegfordulónap utáni események figyelembevehetősége • Rendkívüli tételek megszűntetése • Számviteli politikák, számviteli becslések • A számviteli politika változásának hatásai • Lényegesség fogalma

28. Az IAS-k lényegesebb változásai • LIFO módszer megszűntetése • Mérlegfordulónap utáni események • Pénzügyi instumentumok • Árfolyamveszteségek

29. Új standardok (IFRS) • IFRS első alkalmazása • Részvényalapú kifizetések • Üzleti kombinációk • Biztosítási szerződések • Értékesítésre szánt befektetett eszközök és megszüntetett tevékenységek

30. Értelmezési nehézségek

31. EBITDA • Magyar számvitel / IAS-IFRS • Earnings • Interest • Tax • Depreciation and Amortization

32. A számvitelkorlátai az adatszolgáltatás

33. Számvitel korlátai • Múltra vonatkozó • Kötött struktúra (0….9) • Időszakosan felmerülő költségek “terítése” • Évvégi értékelések – évközi értékelések • Költséghely – költségviselő – termék bontások

34. A member of Deloitte Touche Tohmatsu Cégnév