第六章 会计凭证

1. 第六章 会计凭证 PPT编写：万宇洵 丁方飞 PPT制作：陈敏

2. 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证的意义1填制会计凭证可以真实地反映经济业务的实际完成情况，并作为登记账簿 的依据。 2通过审核会计凭证，可以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥 会计监督的作用。 3认真填制和审核凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的 责任，从而加强经济责任制。 三、会计凭证的种类 会计凭证是多种多样的，按其填制的程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证两大类。

3. 原始凭证 原始凭证是经济业务发生时取得和填制的、用以记录和证明某项经济业务发生和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料，真实的、审核无误的原始凭证具有法律效力。发货票、收料单、支票存根等都是原始凭证。 原始凭证按不同的标志有不同的分类方法。 1按来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证 2按其用途不同可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证 3按其填制的手续不同可以分为一次凭证和累计凭证 4按其格式不同可以分为通用凭证和专用凭证

4. 原始凭证的分类 外来原始凭证 增值税专用发票 按来源分 原始凭证 自制原始凭证 收料单、领料单 通知凭证 罚款通知单 按用途分 执行凭证 销货发票 产品成本计算单 计算凭证 现金收据、领料单 一次凭证 按填制手续分 限额领料单 累计凭证 通用凭证 银行承兑汇票 按格式分 专用凭证 差旅费报销单

5. 记帐凭证 记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单或传票。是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理并确定账户名称、记账方向和金额而编制的作为登记明细分类账和总分类账依据的会计凭证。 记账凭证的分类方法。 >> 按其反映的经济业务是否与货币资金有关分为收款凭证、付 款凭证和转账凭证 >> 按其编制方式的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证 >> 按格式的不同分为通用凭证和专用凭证

6. 记帐凭证的分类 收款凭证 按是否涉及 货币资金 记帐凭证 付款凭证 转帐凭证 分录凭证 按用途分 汇总凭证 联合凭证 单式记帐凭证 按编制方法 复式记帐凭证 通用凭证 按格式分 专用凭证

7. 第二节 原始凭证的填制和审核 一、原始凭证的基本内容 (1) 原始凭证的名称 (2) 填制凭证的日期 (3) 凭证的编号 (4) 填制和接受凭证的单位名称 (5) 经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的 金额 (6) 填制单位及有关人员的签章

8. 收料单 凭证编号： 收料仓库： 供货单位： 发票号码： 年 月 日 材料规及名称 数 量 价 格 计量 单位 材料编号 应收 实收 单价 金额 30M/M圆钢 公斤 1 000 1 000 5。00 5 000 备 注 合计 5 000 仓库负责人： 记帐： 仓库保管： 收料：

9. 二、原始凭证的填制要求 原始凭证填制的基本要求 (1) 原始凭证上填列的所有内容和数字必须真实可靠，应按照经济业务的实 际发生情况进行填制，不能以估算和匡算的数字填列。 (2) 必须按经济业务的执行和完成情况及时填制。否则时过境迁，记忆模 糊，容易出差错。 (3) 原始凭证中的基本内容要填写齐全，不可缺漏，项目填写不全的原始凭 证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为有效的会计凭证。 (4) 必须有经办人员的签名或盖章。有关经办人员都要在原始凭证上签名或 盖章，表示对该项业务的真实性和正确性负责，以贯彻经济责任制。 (5) 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重 开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

10. 原始凭证填制的具体要求 (1) 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 (2) 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 (3) 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 (4) 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 (5) 职工因公外出填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 (6) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

11. 三、原始凭证的填制方法 自制原始凭证的填制方法 >>一次凭证的填制方法 >>累计凭证的填制方法 外来原始凭证的填制方法 汇总原始凭证的填制方法

12. 四、原始凭证的审核 （1）合法、合理性审核 （2）合规性审核

13. 第三节 记帐凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称 （2）填制单位的名称 （3）记账凭证的填制日期和编号 （4）经济业务的内容摘要 （5）应借应贷的账户名称（包括一级账户和明细账户） 和金额 （6）所附原始凭证的张数 （7）制证、审核、记账和会计主管人员的签名或盖章

14. 二、记账凭证的填制方法 • 收款凭证： • 左上方固定为借方科目，正表内对应为贷方科目 • —— 货币资金为资产，因收而增、因增而借； • 借贷记帐法规定，有借有贷、借贷相等。 • 付款凭证： • 左上方固定为贷方科目，正表内对应为借方科目 • —— 货币资金为资产，因付而减、因减而贷； • 借贷记帐法规定：有借有贷、借贷相等。 • 转帐凭证： • 正表内，借、贷双方平行排列、各为一栏。

15. 三、记账凭证的审核 （1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张 数是否与记账凭证的相符，原始凭证是否合法。 （2）记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关 系是否清晰，所记金额有无错误，所使用的会计科目及 其核算内容是否符合会计制度的规定。 （3）摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全，如日期、凭证 编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签 章等。

16. 第四节 会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。各种会计凭证，它们所记录的经济业务不尽相同，所要据以办理的业务手续和所需要的时间也不尽相同。所以，应当为每种会计凭证的传递规定合理的传递程序，以及在各个环节停留的时间。

17. 二、会计凭证的保管 (1)定期装订成册。 (2)及时归档保管。 (3)办理借阅手续。